Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Допустим, инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 28 мая 2021 года. В этой организации он работает с 11 февраля 2020 года. В 2020 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого.
Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.
За период начиная с 11 февраля 2020 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (11.02.2020 – 10.02.2021), 3 месяца (11.02.2021 – 10.05.2021) и 18 дней (11.05.2021 – 28.05.2021). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца.
Количество неиспользованных им дней отпуска составит: 23,3 дн. (28 дн. + 28 дн./12 мес. х 4 мес. – 14 дн.). С учетом округлений: 24 дн.
Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2021 равна: 38 928 руб. (24 дн. х 1622 руб.)
Когда и какие платить налоги и взносы при увольнении сотрудника
Начисление компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году отражается в бухучете следующими проводками.
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 70 | Начислена компенсация за неиспользованный отпуск |
| Дт 70 – Кт 68 | Удержан НДФЛ с компенсации |
| Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 69 | Начислены страховые взносы с суммы компенсации |
| Дт 70 – Кт 50 (51) | Компенсация выплачена работнику |
Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2021 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
КНО = СДЗ × НДО,
где:
КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
где:
НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
- Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
- Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 — 2021 годах — пример».
Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2019 г., а увольняется 25.05.2021 г.
В отпуске Федоров был в июле 2020 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2020 по апрель 2021. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.
Шаг 1 — рассчитываем стаж:
- с 03.12.2019 по 02.12.2020 — 12 мес.;
- с 03.12.2020 по 02.05.2021 — 5 мес.;
- с 03.05.2021 по 25.05.2021 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.
Итого стаж составляет 18 месяцев
Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.
18 мес. x 2,33 = 42 дня.
Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.
42 дня — 28 использованных дней = 14 дней
Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).
- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
- в неполностью отработанном августе равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
- СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).
Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.
1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.
При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%).
Компенсация за неиспользованный отпуск
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом, по мнению Департамента, при отсутствии факта увольнения работника организации оснований для применения пункта 1 статьи 217 Кодекса к доходам, выплаченным такому работнику, не имеется.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.В. Сашичев |
Компенсации при увольнении, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера средней зарплаты (шестикратного — для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения облагаются НДФЛ.
При отсутствии факта увольнения работника оснований для применения освобождения к доходам, выплаченным ему, не имеется.
- Работник отработал в организации 4 месяца, в этот период находился в отпуске без сохранения зарплаты 23 календарных дня. Положена ли ему компенсация при увольнении? Ответ эксперта.
- Директор небольшой компании замещает несколько должностей. Он не был в отпуске уже 2 года. Можно ли ему выплатить компенсацию за отпуск? Ответ эксперта.
- В компании единственный работник, его должность — генеральный директор. В отпуск он уйти не может. Должен ли он получить компенсацию за неиспользованный отпуск, чтобы не было проблем с ГИТ? Ответ эксперта.
- Чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, нужно определить средний заработок работника. Как быть с февралем? Считать ли только полные месяцы работы? Ответ эксперта.
- Работник 12 месяцев был в отпуске без сохранения заработной платы. Как рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск? Ответ эксперта.
Рассчитать отпускные можно с помощью бесплатного калькулятора от сервиса Контур.Бухгалтерия. Введите данные о периоде отпуска, расчетном периоде и массовых повышениях зарплаты, если они были. Также укажите фактические начисления сотрудника за расчетный период, по которым выполняется расчет среднего дневного заработка. Сумма отпускных рассчитывается автоматически.
Расчет отпуска в январе 2021
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Индексация материнского капитала в 2021 году
Индексация детских пособий в 2021 году
Выплаты при увольнении по состоянию здоровья
Если сотрудник решил уволиться, неиспользованные дни отпуска не «сгорят» – он может использовать их перед увольнением или получить за них денежную компенсацию. Задача работодателя – правильно рассчитать размер такой выплаты и вовремя перечислить ее работнику. Расскажем, как сделать расчет отпускных при увольнении в 2021 году.
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2021 году?
Сотрудник идет в отпуск с 24.05.2021 г. на 18 календарных дней с последующим увольнением. Дата увольнения (последний день отпуска) — 10 июня 2021 года. Среднедневной заработок за период с мая 2020 по апрель 2021 года равен 2 987 рублям.
20 мая — за три дня до выхода в отпуск работник получит отпускные:
2 987 х 18 дн. = 53 766 рублей., из которых удерживается НДФЛ,
53 766 – (53 766 х 13%) = 46 776 руб. – сумма на руки.
21 мая 2021 года в последний день работы перед началом отпуска (это пятница) он получит полный расчет – зарплату за отработанные в мае дни (если она не была выплачена ранее), а также иные выплаты, предусмотренные «Положением об оплате труда», колдоговором, иными документами (локальными нормативными актами).
Использовать заработанный отпуск перед увольнением не обязательно – в этом случае работник получит компенсацию за оставшиеся у него отпускные дни (ст. 127 ТК РФ). Компенсация выплачивается в день увольнения, т.е. в последний рабочий день на предприятии.
Расчет отпускных дней при увольнении с целью определения размера компенсации ведется по описанному выше алгоритму – никаких отличительных особенностей эта процедура не имеет.
Сотрудник увольняется с 08.06.2021г. На работу в организацию он был принят 2 марта 2019 года. За это время он отработал 27 месяцев и заработал 63 дня отпуска (2,33 х 27). 56 дней из них сотрудник использовал ранее, на момент увольнения у него осталось 7 «неотгулянных» отпускных дней. Среднедневной заработок работника за период с июня 2020 по май 2021 — 1 911 рублей.
Размер компенсации составит:
7 дн. х 1 911 = 13 377 рублей.
Сумма к выплате (за минусом НДФЛ):
13 377 – (13 377 х 13%) = 11 638 рублей.
Если работник получает не фиксированный оклад, а сдельную оплату, размер которой ежемесячно изменяется (в зависимости от выполненных объемов), расчет компенсации отпускных при увольнении аналогичен расчету при окладной или тарифной системе. Применение сдельных расценок никак не влияет на право работника на отпуск. Компенсация за «неотгулянный» отпуск (как и отпускные) для сдельщиков рассчитываются по общим правилам.
По нормам Трудового Кодекса право на отпуск появляется у сотрудника спустя полгода после устройства на службу. Получить компенсацию при увольнении должен любой сотрудник, проработавший не менее половины месяца. Такой порядок может показаться нелогичным для руководителей предприятий, но он закреплен законодательно.
По закону работодатель не должен выплачивать компенсацию только в следующих случаях:
- Сотрудник проработал на предприятии меньше двух недель.
- Человек выполнял работу в рамках гражданско-правового договора.
Все работники, служащие на предприятии на основании трудового договора, имеют право на получение компенсации в установленном законом порядке. Они могут также уйти в отпуск непосредственно перед увольнением, получив при этом отпускные. Тогда последний день отпуска будет считаться заключительным рабочим днем. Это выгодно для тех, кто хочет отдохнуть, не теряя при этом стаж.
Важно! Нередко руководители отказывают в выплате компенсации людям, не прошедшим испытательный срок. Это незаконно. Никаких исключений в этом случае нет. Если испытательный срок длился более половины месяца, человек должен получить компенсацию.
Расторжение трудового договора становится основанием для получения работником причитающихся ему выплат. Прекратить отношения с компанией можно на следующих основаниях:
- по личному желанию;
- по взаимному согласию с руководством предприятия;
- по сокращению штатов или инициативе работодателя.
При увольнении по своему желанию или по обоюдному согласию человек может претендовать только на получение заработной платы за отработанные дни и компенсации неиспользованного отпуска. В случае прекращения трудового договора при сокращении штатов, сотруднику помимо вышеуказанных выплат должны будут выплатить еще и выходное пособие. Его сумма равна среднемесячной заработной плате в двойном или тройном размере в зависимости от конкретных обстоятельств.
Претендовать на получение компенсации может любой работник, не отгулявший в прошедшем году положенный отпуск. Начало года определяется для каждого работника индивидуально. Им становится первый трудовой день человека на предприятии.
При определении количества неизрасходованных дней отпуска стаж принято округлять до целого месяца, если работник отработал более половины. Иначе в расчет берут меньшее значение. То есть для получения компенсации за 12 месяцев достаточно отработать чуть больше, чем 11,5.
Получить повышенную компенсацию удастся и в случае ликвидации предприятия. Если человек отработал в компании больше 5,5 месяцев, и она закрывается, то выплаты ему будут начисляться за целый год. Никаких других законных методов увеличения компенсации не существует.
Независимо от причины увольнения сотрудник должен получить компенсацию не отгулянного отпуска. Работодатель при подсчетах суммы, подлежащей к выплате, обязан соблюсти все нормы законодательства. При возникновении любых конфликтных ситуаций работник может обращаться с жалобой в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Тогда уже вопрос о неправомерности действий руководства предприятия будут решать уполномоченные органы.
Если вы намерены получить компенсацию за нереализованный отпуск, в который не намерены выходить, необходимо подать заявление, адресованное руководителю организации. Не существует обязательного шаблона данного документа, однако необходимо придерживаться общих правил оформления деловой документации.
Из заявления должно четко следовать, кому оно адресовано. В нашем случае это руководитель организации, который принимает решение о замене периода отдыха денежной выплатой. Информация о руководителе и наименовании его должности указывается в правом верхнем углу документа. Там же прописывается личная информация о заявителе — его должность, структурное подразделение и Ф.И.О.
Далее следует наименование документа — «заявление». При необходимости используйте образец заявления на очередной оплачиваемый отпуск с заменой текста на следующий: «Прошу заменить денежной компенсацией часть моего оплачиваемого отпуска…».
Не забудьте уточнить: вид отпуска (основной/дополнительный), годовой период, за который у вас остались неиспользованные дни, количество дней для расчета возмещения
Если вы компенсируете нереализованный период отдыха за несколько лет, укажите отдельно, сколько дней в каждом году подлежит возмещению.
Не забудьте подписать и датировать ваше заявление. Также целесообразно завизировать документ у начальника вашего структурного подразделения.
В соответствии с НК РФ компенсационные выплаты не подлежат налогообложению, за исключением случаев возмещения неиспользованного отпуска. Соответственно, они учитываются в качестве отдельного вида дохода налогоплательщика, и на полученную сумму должен быть начислен подоходный налог.
Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на работодателя перед непосредственной выплатой рассчитанной суммы работнику
Удержание налога осуществляется в момент перечисления суммы компенсации с расчетного счета организации на персональный счет гражданина.
Работник не производит самостоятельных отчислений в ФНС РФ по полученным компенсациям.
Обратите внимание! Если работник получает компенсацию одновременно с увольнением, компенсационная выплата не облагается медицинскими, социальными и страховыми взносами и отчислениями в Пенсионный фонд РФ.
Если гражданин продолжает работать в организации, из суммы вычитаются взносы в фонды обязательного медицинского и социального страхования, а также отчисления в ПФР, но страхование от несчастных случаев не производится.
Таким образом, гражданин освобождается от необходимости уплаты налогов со своей прибыли, т.к. за него это автоматически делает работодатель.
Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Полезно!
Подробнее об этом Как настроить начисления по компенсациям для расчета СО, ОПВ и ОППВ в типовых конфигурациях?
В конфигурации 1С:Бухгалтерии 3.0 для Казахстана новый вид начисления создается в плане видов расчета Начисления организации, который можно открыть через раздел Зарплата – Справочники и настройки.
Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:
- Продолжительности отпуска.
- Средней зарплаты сотрудника.
- Периода, за который выполняется расчет.
Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.
ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.
Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:
- Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
- При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
- Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.
ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.
В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.
Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.
Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.
Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.
Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении
Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.
Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:
- 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
- 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.
Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.
При удержании подоходного налога используются следующие проводки:
- ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
- ДТ 70 «Траты на оплату труда».
По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.
Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:
- ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
- ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.
Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:
- ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
- ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.
Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.
Заработная плата уволенного сотрудника исчисляется и выплачивается ему в соответствии с окладом или тарифной ставкой. Вычислить сумму, которую фактически заработал человек, не сложно. Главное — помнить, что оплачивается все фактически отработанное время с начала месяца, включая последний рабочий день. Посмотрим пример расчета при увольнении.
Пример:
Оклад бухгалтера Веры Ивановны Семеновой, которая решила уволиться 25 мая, составляет 32 тысячи рублей. В мае 2020 года 17 рабочих дней, значит, фактически Семенова отработала 12 дней. Это несложно подсчитать, используя производственный календарь, в котором учтены все праздники и выходные. После чего действует простая формула:
Дневной заработок = оклад разделить на число рабочих дней и умножить на фактически отработанный срок.
Итак, заработная плата за май у Семеновой составит 32 000 / 17 * 12 = 22 588 рублей. Эту сумму ей должны начислить, а выдать на руки ее следует за вычетом НДФЛ по ставке 13%.
Очевидно, что подсчитать сумму к выплате при сдельной работе или оплате смен еще проще. В этом случае ставку просто умножьте на количество отработанных смен или объем выполненных работ. Такие расчеты ничем не отличаются от обычного исчисления зарплаты, которое бухгалтер выполняет всем сотрудникам ежемесячно.
Компенсация за отпуск: когда отдых можно заменить деньгами?
В некоторых случаях работодатели в соответствии со статьей 178 ТК РФ должны включить в состав расчета выходное пособие. Оно имеет разный размер и зависит от причин расторжения трудового договора и категории сотрудников. В частности, на такое пособие в размере двухнедельного среднего заработка могут претендовать лица, которые были уволены в связи с:
- невозможностью продолжать работу по состоянию здоровья;
- призывом на военную или альтернативную гражданскую службу;
- восстановлением в должности сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
- отказом лица от перевода в связи с перемещением организации в другую местность.
В размере среднего месячного заработка выходное пособие придется заплатить:
- при увольнении в связи с ликвидацией организации;
- при сокращении численности или штата работников.
Кроме того, такие сотрудники вправе получить компенсацию в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства в течение максимум двух месяцев со дня увольнения. Но эти суммы в расчет при увольнении не включаются, так как выплачиваются позднее.
Для того чтобы рассчитать и выплатить все причитающиеся сотруднику суммы, необходимо оформить следующие документы:
- приказ об увольнении;
- записка-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником;
- справка 182н о доходах.
Особое место среди этих документов занимает так называемая записка-расчет. Составьте ее в произвольной форме или используйте унифицированную форму Т-61, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Такую форму достаточно легко заполнить, она состоит из двух страниц.
Раздел 1. Титульная страница, на которой следует указать все данные о человеке, периоде его работы, дате и основаниях увольнения.
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются (ст. 121 ТК РФ):
- время отсутствия на работе без уважительных причин
- время отпусков по уходу за ребенком
- время отпусков за свой счет свыше 14 календарных дней в течение рабочего года
В связи с появлением новой коронавирусной инфекции изменился порядок расчета среднего заработка сотрудников. В соответствии с Письмом Минтруда №14-1/В-585 от 18 мая 2020 года, при расчетах не учитывают нерабочие дни по Указу Президента Российской Федерации. То есть, карантинные дни и суммы, начисленные за них.
Рассмотрим на примере. Отпускные за март 2021 года рассчитывают с учетом периода с марта 2020 г. по апрель 2021 г. А нерабочие карантинные дни были с марте, апреле и мае 2020 года. Их в расчет не берут.
Для расчета компенсации за неотгуленный отпуск используют следующую формулу:
КНО = СДЗ * НО
Где:
- КНО — компенсация неиспользованного отпуска;
- СДЗ — средний дневной заработок;
- НО — количество неиспользованный отпускных дней.
При расчете количество неотгуленных дней отпуск руководствуются Правилами об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР №169 от 30 апреля 193 года. В них сказано следующее:
- Если количество отработанных дней в последнем рабочем месяце при увольнении превышает половину месяца, этот месяц включают в расчет отпускного стажа полностью.
- Если количество отработанных дней в последнем рабочем месяце при увольнении не достигает и половины месяца, этот период не берут в расчет отпускного стажа, за который положен отпуск.
Также в Правилах сказано, что компенсацию за полный рабочий год выплачивают, если сотрудник проработал более 11 месяцев. Кроме этого, если сотрудник проработал от 5,5 до 11 месяцев и вынужден уволиться в связи с:
- призывом на военную службу;
- сокращением штата предприятия;
- вызовом на учебу;
- профнепригодностью.
Запрещено при расчетах округлять количество неиспользованных отпускных дней в меньшую сторону (Письмо Минздравсоцразвития РФ №4334-17 от 07.12.2005 года).
Среднедневной заработок рассчитывают по следующей формуле:
СДЗ = ЗП / 12 / 29,3
Где:
- СДЗ — средний дневной заработок;
- ЗП — заработная плата за расчетный период (12 рабочих месяцев до месяца увольнения);
- 12 — количество месяцев в расчетном периоде;
- 29,3 — среднее количество дней, которое приходится на каждый месяц работы.
При подсчете заработной платы не учитывают материальную помощь, больничные, компенсацию расходов и прочие выплаты, указанные в Постановлении Правительства № 922 от 24.12.2007 года.
Бывают ситуации, когда доход сотрудника был только в месяце увольнения. Тогда сумму среднего заработка за день рассчитывают именно по этому месяцу. Для этого полученную сумму заработной платы делят на среднее количество дней в месяце. Такие разъяснения даны в Постановлении №922 пункте 7.
Сотрудник может отсутствовать в расчетном периоде. Тогда при определении суммы среднего дневного заработка берут в расчет предшествующий ему расчетный период такой же деятельности. Но если заработной платы или каких-либо других подобных выплат сотруднику не производили и в этом периоде, среднедневной заработок рассчитывают на основании тарифной ставки или оклада.
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода. Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации. Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.
Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.
Вопрос № 1. Учитывается ли предыдущая ставка страховых взносов, начисляемых на компенсацию, исчисленную за предыдущие годы? Ставка изменилась с связи со сменой системы налогообложения.
При исчислении страховых взносов учитывается ставка, используемая в компании на момент начисления суммы.
Вопрос № 2. Выплачивается ли компенсация, если руководитель предоставляет отпуск в последующим увольнением?
Работнику, оформившему отпуск с последующим увольнением, выплачивается отпускные в сумме, равной компенсационной выплате.
Минтруд напоминает, что изменений в Трудовом законодательстве не было. Компенсация за отпуск до сих пор выплачивается в полном объёме (письмо Минтруда от 25.01.2021 № 14−2/ООГ−521).
В соответствии со статьей 127 Трудового кодекса Российской Федерации, если работник не использовал отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска при увольнении.
Расчет отпускных при увольнении в 2021 году
Конституционный суд высказал свою позицию в Постановлении от 25.10.2018 № 38-П.
В пояснениях говорится, что конвенция МОТ относится к текущим трудовым отношениям, а не увольнению.
Получается, что нельзя требовать 100 дней отпуска за все предыдущие периоды, если вы просто захотели отдохнуть. Но все 100 дней работодатель должен оплатить, если сотрудник увольняется.
Обратите внимание! Отпускная компенсация, заменяющая дни отпуска, выплачивается в 3 случаях:
- при увольнении работника;
- во время работы (если заменяемая часть отпуска превышает 28 календарных дней в год);
- в случае смерти работника — его близким (ст. 126, 127 Трудового кодекса).
Важно! Работодатель обязан выплатить такую компенсацию при увольнении и в случае смерти работника. В период работы ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Разночтения по вопросу уплаты взносов по отпускной компенсации возникают, если не обращать внимания на ее отличие от других выплат (см. подробнее в нашей статье по ссылке: Какие есть виды компенсационных выплат?).
Кроме того, в течение некоторого времени существовала позиция ВАС РФ о возможности не уплачивать взносы на компенсацию, выплачиваемую в период работы. С введением гл. 34 Налогового кодекса (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ) эта позиция устарела.
Важно! В настоящее время в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержится четкое указание о том, что из перечня необлагаемых выплат отпускная компенсация исключена. Страховые взносы начисляются на нее в общем порядке (ставки для 2020 года, ст. 426 НК РФ):
- 22% — на пенсионное страхование;
- 2,9% — на соцстрахование;
- 5,1% — на медстрахование.
Аналогичная норма содержится в абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому под обложение этими видами взносов отпускная компенсация также подпадает.
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника.
Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается.
В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
При увольнении работника у него могут оставаться неиспользованные дни. В таком случае сотрудник имеет право взять отпуск, прежде чем уволиться, или получить компенсацию деньгами (статья 127 ТК РФ). Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, рассмотрим далее.
Неиспользованный отпуск возмещается также и при переводе работника из одной фирмы в другую, и при приеме сотрудника на другую должность в этом же месте службы, но через увольнение. Об этом сказано в статье 77 ТК РФ.
Количество накопленных отпусков не ограничено – выплата компенсирующих пособий положена за все оставшиеся дни, так как закон не устанавливает срок использования отпуска, что указано в ст. 127 ТК РФ.
Компенсационные средства за отпуск и другие причитающиеся работнику выплаты он должен получить вместе с зарплатой в последний день работы.
Примите к сведению, что финансовое возмещение не всегда связано с увольнением: сотрудник может попросить о замене деньгами дополнительного отпуска, который больше 28 календарных дней. На обычный отпуск данная замена не распространяется. Об этом подробно говорится в ч. 1 ст. 126 ТК РФ.
Это интересно: Причины увольнения по собственному желанию
Ответ на вопрос облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами, содержится в статье 217 НК. Удержание 13% осуществляется в день получения сотрудником выплаты.
Если этот срок выпадает на праздничный или выходной день, начисляться сумма работнику и в налоговую инспекцию будет в рабочие сутки.
Помимо этого, предприятие отчисляет взносы и сборы в страховую компанию, пенсионный фонд для формирования пенсии.
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2021-м
Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.
К ним относятся:
- пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
- возмещение вреда здоровью;
- расходы на повышение квалификации специалистов;
- выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
- материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
- компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
- подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
- оплата услуг медицинского характера;
- компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.
Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.
Внимание! В статье 422 НК описаны суммы доходов, которые не подлежат взиманию в ФСС. В п.2 содержится информация об отсутствии сборов относительно выплат при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованные дни отдыха.
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.
Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.
» Увольнение » Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям.
Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов.
Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
При увольнении работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация.
В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет.
Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.
В 2021 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.
Также см. «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».
Предлагаем ознакомиться: Ответственность директора по долгам предприятия
Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:
- оплаты труда за количество доработанных дней;
- премиальных выплат;
- задолженности перед сотрудником.
Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).
Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.