Что такое компенсационные выплаты НДС и как их получить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое компенсационные выплаты НДС и как их получить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вычет из вашего личного бюджета будет точно. Для проверки мы вводили разные имена и данные, писали набор букв «ведущему юристу» — результат всегда был одинаковым. 270 тысяч рублей выплат, 278 рублей — первая оплата юриста, обещания об автоматическом переводе средств на нашу карту.

Некоторые люди с форумов вводили даже кличку своей собаки, чтобы проверить сайт на вшивость. Собаке выплаты тоже полагаются.

Про какой возврат уплаченного НДС людям рассказывают ведущие Первого канала

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

• компании;
• ИП;
• лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

• продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

• если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
• если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

1. обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
2. заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

1. Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
2. Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
3. Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
4. Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
5. По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
6. Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

• это должна быть российская компания;
• общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
• по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
• поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
• поручитель не находится в процессе банкротства;
• у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Развод: «Вы будете забирать вашу компенсацию?»

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

• статуса плательщика НДС;
• права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Обман с НДС. Мошенники гарантируют «налоговый вычет», но обирают людей

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).

См.: «Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Налог на добавленную стоимость — это фиксированная надбавка, которую включают в цену всех товаров, работ и услуг. Наценка есть практически везде, только при розничной торговле она уже включена в ценники. Добавочный налог учтен не только в ценах автомобилей премиум-класса, ювелирных украшений и элитной мебели, но и в стоимости буханки белого хлеба, спичек и пачки соли. Платят сбор все россияне, а не только предприниматели и организации. Граждане приняли с большим энтузиазмом информацию: как получить НДС компенсацию на карту, и правда ли это — нет, это мошенническая схема. Ее разработали несколько лет назад и с успехом продолжают применять. Суть обмана — в получении данных банковских карт и доступа к ним. Или мошенники просят оплатить им затраты по обработке заявки и пересылке денег.

Налоговым кодексом РФ и других государств предусмотрена выплата компенсации за НДС за совершенные покупки. Но россияне получат обратно налог только с зарубежных покупок. Это система такс-фри, которая стала доступна для граждан РФ недавно.

ВАЖНО! Вернуть НДС получится только с покупок, совершенных за рубежом! Совершая покупку, заполните специальную форму Tax free.

Вернуть налог разрешено не со всех товаров иностранного происхождения. Перечень продукции, по которой предусмотрен возврат, устанавливается в отношении каждого иностранного государства в индивидуальном порядке. Например, правила возврата НДС из Швейцарии и Испании предусматривают разные товары и продукцию. Рекомендуем уточнить перед покупкой, доступен ли возврат по системе Tax free. Обычно заполнить форму и получить деньги разрешается перед выездом из страны, непосредственно в аэропорту или на вокзале. В случае отсутствия такого сервиса доступен дистанционный возврат с оформлением заявки по интернету. Все правила, кому положена компенсация НДС и как ее получить, доступны на сайте фискальных органов государства, где совершены покупки. Потребуются чеки на покупки и заполнение специальной формы. На основании чеков деньги возмещают быстро на указанные банковские реквизиты или наличными.

Система такс-фри работает и в России. Иностранные граждане теперь вправе заявить на возмещение налога с товаров, приобретенных в России. Здесь действует аналогичный алгоритм.

Правила для иностранца, как вернуть НДС физическому лицу с покупки товара в России:

1. Минимальные траты иностранца (кроме стран ЕАЭС) в день на покупки в России — 10 000 рублей.
2. Покупки подтверждают документально. Одним или несколькими чеками.
3. Вся приобретенная продукция в РФ подлежит вывозу за ее пределы. На чеке проставляется отметка таможенного органа России.
4. Компенсацию по обращению иностранца предоставляет организация розничной торговли либо иная уполномоченная ею компания.
5. Сумма компенсации определяется как разница между исчисленным организацией налогом и стоимостью услуг по его возврату.

К услугам по возврату добавочного налога применяется ставка 0%. Организации вправе принять возвращенный иностранцу налог к вычету.

ВАЖНО! Гражданам государств ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии) не положена компенсация НДС, это связано с особенностями налогообложения и заключенными соглашениями между странами об общем таможенном пространстве.

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)

Помимо россиян и иностранцев — физлиц, на возмещение добавочного налога вправе претендовать предприниматели и организации, применяющие общий режим обложения. Только ОСНО является основанием на получение возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщиками.

Компании и бизнесмены, применяющие льготные режимы обложения (УСН, ПНС, ЕСХН), не вправе претендовать на вычет по налогу на добавленную стоимость. Даже при условии, что фирма или ИП, применяя льготную СНО, платит НДС по ряду причин.

Единственная законная возможность вернуть добавочный налог обычному человеку — это возмещение по системе такс-фри. Но эта система не отвечает на вопрос, как физическому лицу получить на карту компенсацию НДС бесплатно через госуслуги, — такая форма не предусмотрена в России.

Схема, как физическому лицу вернуть налог по системе Tax free:

1. Российский гражданин отправляется за рубеж. Например, в отпуск в Европу.
2. Турист приобретает товары иностранного производства, в цену которого уже включен налог на добавленную стоимость.
3. После оплаты получает специальный чек, раскрывающий ключевые данные о покупке.
4. При отправке на родину, в таможенной зоне аэропорта отправления, следует подать на проверку чек и обновку.
5. Работник таможни проверит не только специальный чек на покупку, в котором отражен налог, но и саму покупку. Будьте готовы предоставить товар к досмотру.
6. После завершения таможенной процедуры на чеке ставится отметка, подтверждающая вывоз товара.
7. По возвращении в Россию деньги допускается вернуть прямо в аэропорту.
8. Предусмотрены и другие способы. Обратитесь в офис посредника или в банк партнера.

НДС вернут на основании специального чека, полученного при покупке товара иностранного производства. На чеке проставляется специальная отметка таможенного органа иностранного государства, подтверждающая факт вывоза покупки (ввоза в РФ).

Практически любой гражданин, предприниматель или организация, приобретая товары, работы или услуги, становится плательщиком особого вида фискального обременения — налога на добавленную стоимость. Этот платеж — своего рода наценка на фактическую стоимость приобретаемой продукции или услуги. Конечно, ряд товаров освобожден от налогообложения, но их число незначительно.

Несмотря на то, что в реальности плательщиками налога на добавленную стоимость являемся все мы, его налогоплательщиками, по нормам НК РФ, признают только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), юрлица и ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПНС) при совершении отдельного рода операций.

Что дает статус налогоплательщика? Это условие наделяет экономический субъект не только обязательствами по исчислению и перечислению средств в бюджет, но и дает право на возврат НДС. Иногда статус налогоплательщика для этого не обязателен.

Обычно получить вычет по налогу возникает у его плательщиков — ИП и юридических лиц. Простые граждане, вопреки уверениям в некоторых СМИ и на сайтах в интернете, такого права не имеют. Налоговый кодекс РФ не предусматривает возврат НДС для физических лиц на карту или иным способом, если такие люди являются гражданами России. И никаких исключений из этого правила не существует. Нельзя вернуть НДС на карту физического лица за деньги или бесплатно, в органах ФНС России такая услуга просто не предусмотрена. Поэтому все инструкции в интернете о том, как вернуть НДС на свою карту законно и безопасно, являются ловушками для доверчивых граждан, которых хотят обмануть мошенники. Не следует перечислять им деньги. Никаких реальных возмещений взамен сделанных в бюджет платежей вы точно не получите. Но один способ, как вернуть НДС физическому лицу, все же есть.

Возврат физлицами НДС с покупок: законная возможность или обман

При реализации плательщик налога включает обязательства в стоимость реализуемого товара, работы, услуги. Ставка — 10% или 20% (10/110 или 20/120 соответственно) от стоимости реализации. У всех налогоплательщиков есть право на налоговый вычет. Он равен сумме налога, уплаченного в составе стоимости приобретенных для ведения хозяйственной деятельности товаров, работ, услуг. Например, на приобретение материалов для производства.

ВАЖНО! ИП и организации, применяющие спецрежимы, но являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, возместить его из бюджета не вправе.

Следовательно, право на налоговый вычет имеют налогоплательщики, у которых в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет превысила сумму налоговых вычетов. Чаще всего это случается при экспорте.

Экспортный вычет для юридических лиц возможен и при применении нулевой ставки налога. В этом случае сумма к уплате в бюджет равна нулю. Но компания приобретала материалы, услуги, работы для производства экспортного товара. Значит, есть право на налоговый вычет. Как результат, возникает отрицательная разница между платежом в бюджет и суммой вычета. Эта разница и приходится к возврату.

Эти условия предусмотрены исключительно для организаций и ИП.

В каких случаях производится возврат НДС из бюджета, мы обозначили выше. Теперь разберемся, как получить возмещение из бюджета.

Ключевые условия для возмещения:

1. Организация или ИП применяет ОСНО. Повторимся, субъекты на иных режимах обложения, даже при условии уплаты НДС в бюджет, не вправе претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.

2. Сумма обязательств меньше налогового вычета. Обратите внимание, что НДС к уплате исчисляется не только со стоимости реализованной продукции, но и ряда других операций. Полный список закреплен в НК РФ.

3. Право на возмещение подтверждено документально. Налогоплательщик подал в ИФНС все необходимые документы:

• налоговую декларацию;
• договор поставки;
• книгу покупок и продаж;
• счета-фактуры;
• таможенные декларации с отметками;
• иные документы.

4. Оформлено заявление на возврат НДС для ООО, ИП, НКО или налогоплательщика иного статуса.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды классификации доходов бюджета

Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free.

Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Операторы tax free — это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами о возмещении НДС. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Ну и, разумеется, право на нулевую ставку НДС им нужно подтверждать. Для этого оператор подает в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС.

Реестр подписывают УКЭП и передают в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки. А принятым он считается по дате, когда поступила квитанция о его приеме инспекцией.

ФНС России предупреждает о мошенничестве с возвратом НДС

Оба варианта, как видим, ведут к начислению НДС с полученных (в составе цены либо в качестве дополнительного платежа) сумм. Тогда в чем преимущества одного перед другим? В налоговых вычетах! Поясним на примере договора поставки, условиями которого предусмотрена доставка товара до склада покупателя. Для этих целей поставщик привлекает транспортную компанию, услуги которой (согласно договору) оплачивает покупатель товара (возмещает соответствующую сумму поставщику).

Перевозчик выставит счет-фактуру на имя поставщика товара. Однако тот, по сути, покупателем услуг не является, а значит, не вправе претендовать на налоговый вычет (хоть и располагает счетом-фактурой на свое имя).

В подобных ситуациях удобнее всего заложить доставку товара в цену товара (вариант 1, рассмотренный выше). Тогда, купив услуги у транспортной компании, поставщик вправе воспользоваться налоговым вычетом. В счете-фактуре, выставленном покупателю товара, поставщик напишет только название товара, сумма самой доставки не выделяется. Покупатель при этом вправе со всей указанной суммы принять НДС к вычету.

Ну а если возмещение транспортных расходов все-таки предусмотрено сверх суммы договора на поставку товара?

Как правило, на практике поставщик действует так: перевыставляет счет-фактуру на услуги перевозки товара покупателю либо включает стоимость транспортной услуги отдельной строкой в свой («товарный») счет-фактуру.

Но такое оформление, говорят чиновники, неправомерно. В случае если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель – возместить понесенные продавцом транспортные расходы, в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются (письма Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-09/44156, от 15.08.2012 № 03-07-11/299, от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).

Действительно, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг), а поскольку транспортные услуги фактически оказываются не поставщиком товара, а перевозчиком, перевыставление (от имени поставщика) счета-фактуры неправомерно. И если поставщик (вопреки рекомендациям) оформит счет-фактуру по-своему (включит допстроку с транспортными услугами), покупателю рассчитывать на налоговый вычет по расходам на доставку товара на основании такого документа не стоит.

Избежать «неприятностей» можно, следуя рекомендациям чиновников в обозначенных письмах.

Пример.

Договорная стоимость товара – 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.

Условиями договора определено: поставщик доставляет товар на склад покупателя; стоимость доставки компенсирует покупатель товара сверх цены договора поставки.

Поставщик заключил договор с транспортной компанией, по которому стоимость перевозки товара составляет 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.).

Транспортная компания выставила счет-фактуру на имя покупателя услуг – поставщика товара. Грузополучателем в данном случае является покупатель товара.

Поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на товар и регистрирует документ в книге продаж.

Располагая счетом-фактурой транспортной организации, «входной» НДС по транспортным услугам (при соблюдении необходимых для этого условий – ст. 171 и 172 НК РФ) поставщик вправе принять к вычету. Не против таких действий и Минфин, что подтверждает Письмо от 22.10.2013 № 03-07-09/44156. Следовательно, соответствующие записи нужно сделать в книге покупок.

Сумма возмещения транспортных расходов (как связанная с оплатой товаров) включается (на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) в налоговую базу по НДС. На данную сумму поставщик выпишет один счет-фактуру и зарегистрирует его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж).

Реализация товара (с учетом его доставки, осуществленной транспортной компанией) будет отражена в сумме 1 215 400 руб. (1 180 000 + 35 400) (проводка: Дебет 62 Кредит 90-1).

НДС, начисленный с реализации, составит 185 400 руб. (Дебет 90-3 Кредит 68).

Сумма к вычету «входного» НДС (при допущении отсутствия других операций) – 5 400 руб. (Дебет 68 Кредит 19).

Покупатель – плательщик НДС (при соблюдении условий ст. 171 и 172 НК РФ) вправе принять к вычету налог по приобретенному товару (180 000 руб.).

Поскольку счет-фактуру на сумму компенсации затрат по перевозке товара поставщик покупателю не выставит (документ, как указано выше, оформляется в одном экземпляре), оснований для вычета НДС нет (Письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568).

Стороны заключили договор на оказание услуг, связанный с перевозкой нефтепродуктов и продуктов газопереработки на АЗС. Согласно договору заказчик обязан возмещать перевозчику дополнительные расходы, связанные с условиями перевозок (плата за проезд платных мостов, участков дорог, весовой контроль, пропуски и т. п.), по фактическим затратам на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Спор возник из-за не возмещенных перевозчику расходов по актам на возмещение платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения большегрузами (максимальная масса которых свыше 12 т). Акты составлялись на основании выписок системы взимания платы «Платон». Заказчик не подписал акты в связи с включением в задолженность сумм НДС.

К сведению: само по себе перечисление платы в счет возмещения вреда, причиненного большегрузами федеральным трассам, не связано с определением базы по НДС (Письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-11/57133). Иными словами, возмещение вреда, причиненного дорогам, не является реализацией товаров (работ, услуг), признаваемых объектом обложения НДС. Это значит, что при перечислении платы «входной» НДС перевозчику не предъявляется.

Поскольку обозначенные суммы перевозчик не получил, он обратился в суд. Все три инстанции (Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 13.02.2017, постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2017 № 15АП-5374/2017 и АС СКО от 14.12.2017) поддержали налогоплательщика. Суды указали, что суммы возмещения дополнительных расходов исполнителя образуют цену договора на оказание транспортных услуг, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании ст. 146 и 154 НК РФ и возмещаются заказчиком с включением налога.

Доводы ответчика о том, что такие расходы не включены в стоимость договора и возмещаются отдельно (по предъявленной «первичке»), следовательно, сумма компенсации не является выручкой от реализации (определяется по итогам каждого месяца как произведение количества перевезенного нефтепродукта на размер согласованного тарифа), а также объектом обложения НДС, не были приняты судом кассационной инстанции.

К сведению: довольно странно, что Письмо Минфина России № 03-11-11/57133 не принято судьями (мол, таковое относится к вопросам применения УСНО). В кассационной жалобе налогоплательщик акцентирует внимание на том, что названным письмом плата за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам и автомобильным дорогам субъектов РФ не отнесена к услугам для целей обложения НДС для налогоплательщика и плательщика «упрощенного» налога. Согласно выпискам операций перевозчика с ООО «РТИТС» с 01.11.2015 по 31.07.2016 НДС на оплату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения «двенадцатитонниками», не начислялся. Данные платежи не являются услугами для целей обложения НДС, так как установлены органами государственной власти, и взыскание таких платежей нельзя отнести к услугам, облагаемым НДС, поскольку отсутствует признак реализации, установленный ст. 39 НК РФ.

Суды указали, что по договору заказчик обязался возместить фактические затраты, связанные с перевозкой грузов заказчика. Плата в счет возмещения вреда автодорогам федерального значения большегрузами является дополнительным расходом перевозчика, связанным с выполнением им услуг по договору. Данный расход учитывается им в составе собственных расходов, а доходы в виде сумм возмещения – в составе выручки.

Обозначенные суммы связаны с оплатой реализованных заказчику услуг и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежат включению в налоговую базу по НДС у исполнителя.

С учетом условий договора перевозки и ст. 431 ГК РФ суды, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, обоснованно указали, что в данном случае суммы возмещения дополнительных расходов исполнителя образуют цену договора, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании названных норм НК РФ и подлежат возмещению заказчиком с включением налога.

Начнем с первого из названных. Налогоплательщик – арендодатель земельных участков не включал в налоговую базу денежные средства, поступившие от компании-арендатора на основании заключенных с ней договоров долгосрочной аренды земли. Данные суммы (что прямо предусмотрено договорами аренды) являются возмещением затрат арендодателя по уплате им земельного налога и (как связанные с оплатой реализованных услуг) подлежат учету в налоговой базе по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Налогоплательщик с позицией контролеров не согласился. По его мнению, спорные выплаты не являются компенсацией и не входят в арендную плату. Счета-фактуры на указанные выплаты не выставлялись. Иными словами, основание для начисления НДС отсутствует.

К тому же, не облагая спорные выплаты НДС, налогоплательщик (по аналогии с коммунальными платежами) руководствовался п. 2 Письма ФНС России № ШС-22-3/[email protected]

Однако попытки доказать свою правоту не увенчались успехом: все судебные инстанции (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.11.2015, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2016 № 09АП-60736/2015 и АС МО от 05.05.2016 № Ф05-5070/2016) поддержали налоговиков. Более того, Определением ВС РФ от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312 налогоплательщику отказано в передаче его кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Данный судебный акт включен в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения (позиция 9), направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/[email protected]

С учетом представленного дела принято решение по схожей ситуации и по делу № А40-144012/15 (рассмотрение дела завершено второй инстанцией суда). Приведем цитату из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2016 № 09АП-35703/2016. Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что произведенный арендатором платеж в адрес налогоплательщика по возмещению земельного налога является именно составной частью арендной платы, обратное противоречило бы как нормам гражданского, так и налогового законодательства. Следовательно, денежные средства, полученные от арендатора земельных участков в виде возмещения дополнительных расходов арендодателя (земельного налога), непосредственно связанных с оказанием услуг по предоставлению в аренду земельных участков, подлежат включению получателем таких средств в налоговую базу по НДС. Аналогичную позицию занимает УФНС по г. Москве (Письмо от 18.03.2015 № 16-12/[email protected]).

* * *

В консультации представлены примеры относительно исчисления НДС при возмещении дополнительных расходов продавца (исполнителя) по различным договорам (поставки, транспортной перевозки, аренды) покупателем (заказчиком). Обращено внимание на то, что, как бы ни было сформулировано условие о компенсации этих расходов (в составе цены договора или сверх таковой), данные суммы имеют прямое отношение к договорам и подлежат включению в налоговую базу по НДС. Причем вне зависимости от присутствия «входного» НДС по таким расходам.

Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.

Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.

Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.

На возмещение НДС (первый вариант) могут рассчитывать компании и ИП, которые выплачивают НДС, т.е. налогоплательщики на основном режиме налогообложения. Процедура возврата НДС прописана в Налоговом кодексе.

Обязательство возникает, если размер вычетов по НДС выше размера налога, который уже выплачен в бюджет. Разница величин берется из данных декларации (т.е. факт должен быть зафиксирован и обоснован, доказан).

Особенности возмещения НДС одинаковы для юрлиц и ИП. По сути, право возврата может появиться у тех, кто платит НДС в принципе (то есть работает на основной системе налогообложения, а ИП и ООО на спецрежимах сюда не подходят, хотя есть пара исключений – о них во втором варианте).

Подробнее о том, какие налоги платит ИП на ОСНО, читайте тут>>

Второй вариант – собственно вычет НДС. Правила вычета записаны в главе 171 НК РФ.

Суть вычета – ИП или ООО может уменьшить размер НДС на определенную сумму в конкретных случаях. Например, право вычета есть при:

• возврате товаров;
• капитальном строительстве;
• авансовых выплатах и т.д.

Нужно соблюсти условия:

• участие в «цепочке» НДС (налогооблагаемых операциях);
• наличие первичных документов на товар;
• счет-фактура за операцию.

В рамках 171 статьи НК РФ получить вычет НДС без судебных разбирательств могут только ИП и ООО на ОСНО. Однако в судах рассматривались случаи, где вычеты заявляли спецрежимники, решившие учитывать НДС в своих операциях (быть в «цепочке»), и суды выносили решение по вычету в пользу бизнеса. Но учет НДС спецрежимниками – это исключение, а не правило.

И, наконец, вариант 3 – вернуть НДС, если куплен товар в другой стране.

Это возможно, если человек покупает товар у иностранной компании, которая стоит на учете в налоговых органах. Главное, чтобы был договор и документ с расчетами, в котором была зафиксирована покупка. В этом случае можно вернуть НДС.

Если товар покупает за границей российский гражданин, то он возвращает НДС (tax free) из бюджета другой страны. Это делается через банк.

Ситуация, когда требуется возврат НДС в рамках разницы уплаченного и принятого НДС, обычно заботит предпринимателей-экспортеров. По п. 1 ст. 164 и ст. 165 Кодекса, такой бизнес применяет ставку 0% при продаже товаров за границу. И, следовательно, по декларации «цепочка» НДС у них не будет совпадать. Сумма вычетов будет превышать сумму начисленного НДС каждый квартал.

При этом факт разницы между вычетами и самим НДС – это не гарантия того, что НДС примут к возмещению. Есть практически 100% вероятность камеральной проверки, когда надо доказывать, что бизнес действительно отправил товар на экспорт. Ее суть – ФНС запрашивает большой объем документов, которые доказывают:

• возможность применять пониженную ставку НДС при реализации;
• размер «входящего» НДС.

Любопытно, что при возмещении НДС ИП или ООО на ОСНО, которые торгуют внутри своей страны, проверка проходит проще. Придется только предъявить документы, доказывающие «минусовую» разницу между суммой налога и вычетами, которые можно получить из бюджета.

В 176.1 статье НК РФ указано, что можно рассчитывать на возврат в рамках заявительного порядка, если соблюсти все условия. Например, иметь уплаченные налоги за три периода и поручителя. Об этом ниже.

Чтобы не пропустить срок уплаты налога, воспользуйтесь бухгалтерским календарем на 2021 год>>

Заявительный порядок предусматривает короткий срок работы – за пять дней после оформления декларации бухгалтер должен направить заявление о возмещении НДС. Налоговики же обязаны разобраться с заявкой за пять дней и решить – отказать или возместить НДС.

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Документы, необходимые для вычета НДС

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

Напомним:

• С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
• С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Первый вариант: бюджет компенсирует налогоплательщику его затраты на закупку имущества, работ или услуг. В этом случае сумму компенсации облагать НДС не нужно. Но вот по активам, которые были приобретены за счет такой субсидии, входной НДС принять к вычету нельзя. Это запрещено пунктом 2.1 статьи 170 НК РФ. А если налог уже был принят к вычету, его придется восстановить (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Второй вариант: компания получает субсидию в качестве компенсации выпадающих доходов. Сумму такой компенсации нужно учесть в выручке и обложить НДС (п. 1 ст. 162 НК РФ). Зато уплаченный за счет такой субсидии входной НДС можно принять к вычету (ст. 171 и 172 НК РФ).

Третий вариант: налогоплательщик получает компенсацию выпадающих доходов из-за того, что применял государственные регулируемые цены или давал скидки покупателям по требованию законодательства. Это как раз тот случай, по поводу которого налогоплательщик обратился за разъяснением в Минфин России. При этих обстоятельствах платить НДС с субсидии не нужно. А по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии, можно получить вычет входного НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Здесь и далее по тексту под «товарами» будем иметь в виду также работы, услуги, основные средства, нематериальные активы, имущественные права.

Если государственная помощь предназначена для возмещения расходов, то здесь возможны два варианта: средства получены до закупки товара, или позднее.

Субсидия до покупки

Поступившие средства не нужно облагать НДС, так как возмещение затрат — это не доход. Также подобную выплату нельзя отнести и к другим объектам, облагаемым НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда товар будет приобретен, бизнесмен не имеет права взять к вычету НДС, входящий в его стоимость. Если оплата за счет бюджета частично «покрывает» сумму закупки, то нельзя взять к вычету часть налога, которая соответствует доле государственной помощи в общей сумме затрат на товар, с учетом НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Компания получила 240 тыс. руб. на приобретение партии товара. Общая сумма сделки — 960 тыс. руб., в т. ч. НДС — 160 тыс. руб. Компания должна исключить из декларации по НДС часть вычета по товару в сумме:

НДС = 160 х (240 / 960) = 160×25% = 40 тыс. руб.

Если выдана нецелевая субсидия, не «привязанная» к конкретному товару, то налогоплательщик должен отдельно учитывать закупки, которые финансируются за свой счет и за счет бюджета.

Если бизнесмен не разделит учет и будет брать к вычету налог по всем закупкам, то он обязан в 4 квартале года, когда была получена субсидия, провести восстановление части НДС.

Доля определяется от суммы налога, взятого к вычету, начиная с квартала получения субсидии. Процент равен отношению суммы, полученной из бюджета, ко всем затратам налогоплательщика на закуп, производство и реализацию товаров, начиная с указанного квартала (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Компания во 2 кв. 2020 г. получила 600 тыс. руб. Затраты бизнеса за 2-4 кв. 2020 г. — 12 000 тыс. руб., в т. ч. НДС — 2 000 тыс. руб. Сумма НДС, которую нужно восстановить в 4 кв. 2020 г., равна:

НДСв = 2 000 х (600 / 12 000) = 2 000×5% = 100 тыс. руб.

Субсидия после покупки

Если товар уже был куплен и НДС взят к вычету, то после субсидирования налог следует восстановить:

1. В случае, когда государство компенсирует затраты частично — восстановить в той доле, которая соответствует доле субсидии в общих затратах на товар. Здесь подход такой же, как при субсидировании до закупки.
2. Если получена нецелевая субсидия на компенсацию уже произведенных затрат — восстановить часть налога, взятого к вычету в прошедшем году. Процент следует определять, как долю субсидии в общей сумме затрат бизнесмена на закуп, изготовление и продажу товаров за прошедший год (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В 3 кв. 2020 г. бизнесмен получил нецелевую субсидию на покрытие прошлых затрат в сумме 720 тыс. руб. Затраты компании за 2019 г. — 18 000 руб., в т. ч. НДС — 3 000 руб. Сумма НДС, которую нужно восстановить в 3 кв. 2020 г., равна:

НДСв = 3 000 х (720 / 18 000) = 3 000×4% = 120 тыс. руб.

В связи с пандемией коронавируса государство предоставило субсидии компаниям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576).

При любых закупках за счет субсидий по постановлению № 576 можно возмещать НДС без ограничений, а при последующей компенсации — восстанавливать налог не требуется (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 1. ст. 2 закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). В данном случае формулировки, приведенные в решении о выдаче субсидии, значения не имеют.

Но есть еще одна «коронавирусная» субсидия, которая выдается на финансирование профилактических мероприятий (постановление Правительства РФ от 02.07.2020 № 976).

Этот вид субсидии, по мнению Минфина, не подпадает под условия пп. 60 п. ст. 251 НК РФ, так как относится к другой категории налогоплательщиков (письмо от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Поэтому тем, кто получает средства из бюджета по постановлению № 976, лучше не брать к вычету НДС с затрат, возмещенных за счет государства. В противном случае весьма вероятны претензии налоговиков при проверке.

Если бизнесмен получил субсидию, которая компенсирует недополученные доходы, то в общем случае эти суммы нужно облагать НДС. Такие выплаты относятся к поступлениям, связанным с оплатой за реализованные товары (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Исключение — ситуация, когда средства из бюджета выплачены в связи с тем, что бизнесмен продает товары по ценам, регулируемым государством. В этом случае нужно платить НДС, исходя из выручки от покупателей. Дополнительные поступления из бюджета в налоговую базу не входят (п. 2 ст. 154 НК РФ).

По всем товарам, купленным за счет «доходных» субсидий, налогоплательщик может брать НДС к вычету без каких-либо ограничений.

Возврат данного налога производят только некоторых юридическим лицам, например фермерам, которые попадают под категорию льготников. Физические лица, как раз являются теми, что оплачивает данный налог, ведь он всегда включен в товары или услуги. Поэтому шансы того, что обычным гражданам будут возмещать НДС, близки к нулю.

Всегда относитесь к подобного рода помощи и проверяйте информацию, прежде чем тратить свои деньги, лучше оказаться неправым, чем без денег и в долгах.

Если жертва перейдет по ссылке, то увидит красиво оформленное извещение, которое смутно напоминает платежку от государственной организации. Здесь и герб, и QR-код, и длинные цепочки цифр, похожие на реквизиты. В самом верху документа указано, что выплатами занимается некий «Единый Компенсационный Центр Возврата Невыплаченных Денежных Средств», а в нижней части уточняется, что сотни и десятки тысяч рублей полагаются на основании «возврата Н.Д.С.».

Похожие записи:

• Технические вузы с военной кафедрой в Москве 2021
• Развод в одностороннем порядке без присутствия мужа без детей через ЗАГС
• Налог на недвижимое имущество юридических лиц в 2021 году в Волгоградской области