Порядок выплаты агентского вознаграждения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок выплаты агентского вознаграждения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Размер вознаграждения агента может быть любым. Закон не содержит ограничений на этот счет. Вознаграждение агента может выражаться:

• фиксированной суммой;
• процентами от реализации продукции либо от суммы заключенных в результате его деятельности сделок.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.
Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.

Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.

Как производится выплата вознаграждения по агентскому договору

Документирование и корреспонденции счетов по операциям между агентом и принципалом учитывают не только условия выплаты агентского вознаграждения в целом, но и такие нюансы, как:

• работает ли агент от собственного имени либо от имени заказчика;
• получает ли агент вознаграждение из сумм реализованного третьей стороне товара (перечислений от стоимости заключенных им договоров) либо заказчик производит оплату отдельной суммой;
• хранится ли товар, с которым работает агент, на его складе либо нет, и т.д.

Вариантов учетных схем может быть несколько, основные из них приведены ниже.

• Д62 К76 — выручка по договору.
• Д51 (или 52) К62 — покупатель произвел оплату.
• Д76 К51 (или 52) — перечисление средств за проданные ТМЦ принципалу (за минусом сумм вознаграждения).
• Д62 К90.1 — вознаграждение агенту учтено.
• Д90.3 К68.2 — НДС на вознаграждение начислено.
• Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Аналогично предыдущему варианту ведется забалансовый учет активов: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны проданные ТМЦ.

У принципала учет схож с учетом расчетов с поставщиками, однако следует учитывать работу с ними посредством третьего лица – агента.

• Д76 К51 — перечисление агенту денег на закупку, вознаграждение, возмещение его расходов.
• Д41 К76 — учтена закупка товара через агента (аналогичной проводкой в стоимости товара учитываются агентское вознаграждение, стоимость доставки).
• Д 19 К76 — НДС с закупки товара (аналогичной проводкой учитывается НДС с вознаграждения, стоимости доставки).
• Д68.2 К19 — к вычету НДС.

1. Агент по договору с принципалом может действовать как от его имени, так и от своего, оказывая посреднические услуги.
2. Бухгалтерский учет таких сделок и движений по ним строится исходя из учета всех значимых пунктов договора.
3. Вознаграждение агента выплачивается на основании его отчета о проделанной работе.
4. Суммы по агентскому договору с обеих его сторон облагаются НДС, доходы, аналогично, включаются в расчет прибыли за период и в расчет по УСН.
5. Расходы на уменьшение можно включать лишь в той их части, которая не возмещается другой стороной. Агент, чьи расходы возмещает заказчик, не имеет права включать указанные суммы в расчет по налогу.

Существенными условиями агентского договора являются его предмет (юридические и фактические действия, исполняемые агентом от своего имени или от лица принципала, который в любом случае финансирует их исполнение) и иные условия, о необходимости согласования которых заявит хотя бы один из контрагентов. Цена сделки не является существенной и может не оговариваться в документе (ст. 1006 Гражданского кодекса). Однако это не означает, что закон дозволяет вовсе не выплачивать агенту вознаграждение.

Суды неоднократно указывали, что норма о возмездности договора об агентировании является императивной и не подлежит изменению по соглашению сторон (например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 24.05.2013 по делу № А55-6675/2012).

Из судебной практики можно сделать еще несколько выводов:

• принципал не освобождается от обязанности уплаты вознаграждения по агентскому договору даже в том случае, если он:
• самостоятельно осуществил действия, являющие предметом сделки, в то время как агент не отказался от их исполнения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа (ЗСО) от 22.06.2010 по делу № А45-20150/2009);
• не выдал исполнителю доверенность в нарушение условий соглашения, но агент все же осуществил действия, являющиеся предметом сделки (постановление ФАС ЗСО от 19.08.2010 по делу № А03-14308/2009);
• выплата вознаграждения по агентскому договору не может ставиться в зависимость от времени перечисления третьими лицами средств агенту (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2013 по делу № А56-47233/2012).

В соответствии со ст. 1006 ГК величина вознаграждения по агентскому договору устанавливается соглашением сторон, а если они не оговорили условие о цене — по общему правилу ее определения. В соответствии с п. 4 ст. 424 ГК неопределенная возмездным соглашением цена считается равной взимаемой в подобных обстоятельствах за аналогичные товары, работы или услуги.

Сторонам рекомендуется не оставлять без внимания условие о цене сделки, поскольку неурегулирование этого вопроса может привести, например, к следующему:

• Цена сделки, определенная уже после исполнения агентом возложенных на него действий, может существенно разниться с суммой, на которую рассчитывала каждая из сторон.
• Договор может быть признан незаключенным. Например, когда агент, руководствуясь п. 54 постановления Пленума ВС № 6, ВАС № 8 от 01.07.1996, не сможет доказать, что существовали аналогичные обстоятельства, которые можно взять за основу для определения цены. Или когда на основе агентского договора, заключенного по модели поручения, оказываются адвокатские услуги (ч. 4 ст. 25 закона «Об адвокатской деятельности…» от 31.05.2002 № 63-ФЗ).

Сторонам в любом случае следует учитывать, что:

• размер платы может ставиться в зависимость:
• от суммы понесенных агентом расходов (постановление Президиума ВАС от 18.05.2010 № 17795/09);
• от эффекта, следующего за совершенными действиями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу № А42-1861/2009);
• если плата существенно превышает цену заключенной по поручению принципала сделки, то суд может взыскать не полную сумму вознаграждения (постановление ФАС ЗСО от 24.08.2006 № Ф04-5282/2006 (25616-А03-8)).

Порядок передачи вознаграждения по агентскому договору устанавливается аналогично условию о цене — соглашением контрагентов, а при отсутствии специальной оговорки об этом — по ст. 1006 ГК. В соответствии с ней принципал оплачивает услуги агента в течение 7 календарных дней с момента представления исполнителем отчета о произведенных действиях.

К СВЕДЕНИЮ: оговорка о представлении агентом отчета не является существенной при определении факта возникновения обязанности произвести оплату. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 09.11.2010 по делу № А56-30147/2008 указал, что вознаграждение может быть взыскано при совершении агентом порученных действий, даже если он не представил отчет.

Нарушение принципалом обязанности выплатить контрагенту вознаграждение может повлечь наложение на него таких мер ответственности, как возмещение убытков и (или) неустойки (в зависимости от конкретных условий договора), а также выплату процентов за пользование чужими денежными средствами.

Стороны вправе предусмотреть условие о полной или частичной уплате вознаграждения до исполнения агентом действий по сделке. При согласовании норм о предварительной оплате или авансе контрагентам рекомендуется определить размер таких выплат, срок и порядок их внесения. Если предоплата является частичной, то дополнительно требуется определить порядок уплаты и величину оставшейся части вознаграждения.

Если сторонами согласовано условие о предоплате и принципал не исполнит свою обязанность по ее внесению, то агент, руководствуясь ст. 328 ГК, вправе приостановить осуществление порученных ему юридических и иных действий.

• Свежие
• Посещаемые

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

• от своего имени, но за счет принципала;
• от имени и за счет принципала.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Агентский договор – это особый вид договоров.

Его определение, а также основные условия, которые должны быть включены в договор, можно почерпнуть в Гражданском кодексе РФ (вторая часть, статьи 1005–1011).

Суть агентского договора – это выполнение агентом (третьим лицом) каких-то действий от вашего имени или от его имени (если так пожелали указать в договоре) за счет ваших средств.

Например, вам необходимо продать квартиру, которая находится в другом городе, у вас нет времени вылететь туда, искать покупателя, вступать в переговоры.

В этом случае можно заключить агентский договор с любым физлицом или организацией, занимающейся такими услугами, – агентом.

В договоре надо прописать, что конкретно вы просите агента сделать от вашего имени (найти покупателя, вести переговоры с ним, заключить договор).

Принципал – это, собственно, вы и есть.

Принципалом называют лицо, в интересах которого действует агент.

Принципал – это так называемый основной распорядитель или заказчик услуг агента.

Принципал несет на себе большие риски, ведь все обязательства, которые ради него оформит агент, станут в дальнейшем его обязательствами.

Доверенность – это документ, в котором перечисляются все полномочия агента, которые вы ему предоставили.

Доверенность является обязательным элементом агентского договора.

Она обязательно должна быть оформлена, даже несмотря на наличие агентского договора.

В доверенности можно указать право передоверить выполнение поручения в случае, если вы согласны на привлечение к вашему поручению субагента.

Существует один очень важный нюанс, с которым нужно быть крайне внимательным.

Кодекс позволяет воспользоваться двумя вариантами агентского договора:

• первый, когда указывается, что агент действует от имени своего принципала, т. е. от вашего;
• второй, когда указывается, что агент действует от своего имени.

Конечно, для вас предпочтительнее первый вариант, когда агент действует в интересах вас, как принципала, потому что тогда все последствия по сделке, которую оформит для вас агент, возникнут в отношении вас.

К слову, об отчетах.

Требование их предоставить установлено статьей 1008 Кодекса, которая закрепляет, что это обязанность агента, даже если в договоре нет такого требования.

Агент в любом случае должен по окончании агентского договора прислать отчет о своей работе принципалу.

Получив отчет, вы, как принципал, можете не согласиться с ним и попросить устранить ваши замечания.

Это требование статьи 1008 Кодекса. Обычно срок для направления возражений – 30 дней.

К положительным моментам договора можно отнести экономию сил и времени, ведь вам не приходится самостоятельно ходить по различным инстанциям, стоять в очередях, бегать по банкам и нотариусам.

Весь процесс уже ведется агентом.

Если вам не хочется афишировать свои достижения, права на землю или иные ресурсы, можно заключить договор, в котором агент будет действовать от своего, а не вашего имени.

Тогда во всех базах данных он будет фигурировать в качестве арендатора, арендодателя или в ином статусе.

У агента есть обязанность выполнить поручение принципала в точном соответствии с его указаниями и в срок, обязательно написать отчет и отправить принципалу.

У принципала – обязанность заплатить агенту за его работу вознаграждение, а также компенсировать агенту все расходы, которые он в процессе работы понес (транспортные расходы, командировочные и пр.).

Согласно п.1 ст.1005 действующего Гражданского Кодекса РФ, договором агентирования или агентским договором называется договор, в котором одна сторона, называемая агентом, обязуется совершать юридические и иные фактические действия по поручению второй стороны, называемой принципалом, за вознаграждение. При этом, агент может совершать действия за счет принципала, но от своего имени либо же от имени принципала и за его счет.

Отношения агентирования регламентируются правилами, изложенными в главе 52 ГК РФ («Агентирование»). Также, в соответствии со ст. 1011 ГК РФ, в зависимости от того, действует ли агент по условиям договора от имени принципала либо же от своего имени и в том случае, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ либо самому существу агентского договора, могут быть применены нормы главы 49 («Поручение») и гл. 51 ГК РФ («Комиссия»).

Обязательными признаками агентских правоотношений являются:

• наличие договора между сторонами как основания для возникновения агентских правоотношений;
• наличие внутренних (между принципалом и агентом) и внешних (между принципалом/агентом и третьими лицами) правоотношений;
• наличие в предмете договора (объекте правоотношений) юридических и фактических либо же исключительно фактических действий посреднического характера, подчиненных цели договора агентирования;
• наличие в договоре цели, которая заключается в экономически целесообразном для принципала изменении его правового положения по отношению к третьим лицам путем действий агента либо же в создании для принципала конечного результата, продукта.

«Белые пятна» агентского договора

Договор агентирования является двусторонним. В качестве принципала, то есть заказчика и агента (исполнителя) могут выступать любые субъекты гражданского права, т.е как юридические, так и физические лица. Ограничение касается государственных служащих и юридических лиц, уставы которых исключают предпринимательскую деятельность, так как статья 2 ГК РФ указывает, что агентирование является видом предпринимательской деятельности. Если агент совершает соглашение с третьим лицом от своего имени и за счет заказчика, в этом случае права и обязанности приобретает агент (абз.2 п.1 ст.1005 ГК РФ). Если же сделка заключается агентом с третьим лицом, при этом агент действует от имени и за счет принципала, то соответствующие права и обязанности переходят к принципалу (абз.3 п.1 ст.1005 ГК РФ).

Агентское соглашение – это двусторонний, возмездный и консенсуальный договор.
В случае, если агент совершает действие от своего имени, но за счет принципала, договор приобретает некоторое сходство с договором комиссии. Если же действия агента совершаются от имени и за счет принципала – такой договор по форме приобретает ряд черт договора поручения, в связи с чем, к нему могут быть применены соответствующие главы Гражданского Кодекса, если они не противоречат прямым нормам главы 52 кодекса.

Преимущественно, агентский договор применяется при купле-продаже движимого и недвижимого имущества, товаров и предоставлении различного вида услуг (юридические услуги, услуги турагентов, импресарио, патентных поверенных и т.д.).
В таких видах отношений могут быть заключены и договора комиссии или поручения, однако агентирование гораздо более удобно и менее проблематично для сторон. Связано это, прежде всего с тем, что агентский договор предусматривает долгосрочное сотрудничество сторон, при котором оговариваются лишь ключевые моменты деятельности агента, а в их пределах агент уполномочен совершать любые действия, не противоречащие интересам принципала, в рамках действующего законодательства.

Конкретной формы для заключения договоров агентирования в законе нет, но предполагается, что агентский договор может заключаться как в письменной , так и в устной форме (ст.ст.158-165 ГК РФ). Заключая договор агентирования в письменной форме, агенту не требуется доверенность для представления интересов заказчика.

Однако, в связи с невозможностью ссылки на свидетельские показания, решающее значение в случае возникновения спорной ситуации и разрешения дела в суде имеет именно договор агентирования, заключенный сторонами. Поэтому опытные юристы настаивают на письменном заключении договора и детальной его проработке и согласовании малейших деталей. Именно грамотно составленное соглашение станет лучшей гарантией справедливого решения суда в случае арбитражного судебного спора по агентскому договору. Существующая судебная практика четко демонстрирует важность детализации и уточнения сторонами всех существенных условий соглашения.

Как и в иных договорах, основным существенным условием договора является условие о его предмете, при отсутствии которого, согласно ст. 168 ГК РФ, договор будет считается недействительным.

Предметом договора агентирования в равной степени могут выступать как юридические действия (заключение договоров и др.), так и действия фактического характера, не влекущие за собой правовых последствий (изучение конъюнктуры рынка, ведение деловой переписки, поиск будущих контрагентов, и пр.). При этом круг действий, совершаемых агентом, не ограничен законодательно, что позволяют агенту выполнять любые действия в интересах принципала, не противоречащие действующему законодательству.

Принципал вправе контролировать деятельность агента на основе предоставляемых им отчетов. Все отчеты должны быть предоставлены в сроки, указанные в договоре. Если же стороны не внесли в договор такой пункты о конкретизации порядка и формы отчетности, отчеты предоставляются по мере выполнения договора либо по его окончании. (ст.1008 ГК РФ).

В предоставляемом отчете должен содержаться перечень действий, осуществленных агентом во исполнение договора, а также перечень понесенных при этом расходов.

Поскольку, согласно п. 1 ст. 1005, все действия должны совершаться агентом за счет принципала, на последнего возлагается обязанность оплачивать все расходы, понесенные агентом при исполнении договора. Во избежание судебных споров адвокаты рекомендуют сторонам предусмотреть в договоре особый порядок возмещения понесенных расходов. Если же такой порядок не был предусмотрен договором, в силу вступает общее правило, установленное законодателем: агент обязуется предоставлять документы, подтверждающие факт и суммы расходов (чеки, накладные, квитанции, и т.д.), произведенных в ходе исполнения договора.

На принятие отчета агента принципалу выделяется определенный срок, в течении которого он имеет возможность изучить предоставленный агентом отчет и, при несогласии с его действиями, выдвинуть возникшие возражения. Срок принятия отчета устанавливается соглашением сторон. В том случае, если стороны не согласовали это условие в договоре, действует установленный законом тридцатидневный срок. По истечении отведенного срока отчет считается принятым, и агент вправе рассчитывать на вознаграждение и возмещение понесенных им расходов (п.3 ст.1008 ГК РФ).

1. Расширение бизнеса за пределы региона. Быстрее и дешевле сделать это через агента, а не открывать представительство в другом городе. Агент проведёт рекламные кампании и наладит сбыт товара на другой территории.
2. Решение непрофильных для бизнеса задач (юридические вопросы, реклама, сделки с недвижимостью, поиск клиентов и т.д.) через агента, который на этом специализируется.

1. Сокращение затрат на покупку товара. Заключив агентский договор, вы бесплатно получаете товар от поставщика. Выручку от продаж вы перечислите поставщику, а он заплатит вам комиссию.
2. Снижение налоговой нагрузки на УСН. По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Например, вы размещаете рекламу — клиент платит деньги, большую часть которых вы переводите Яндексу. Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.

1. Принципал — нанимает агента и поручает ему продать или купить товар или услугу.
2. Агент — выполняет поручение принципала как посредник между продавцом и покупателем.
3. Продавец или покупатель — зависит от того, покупает или продаёт агент.

Проще разобраться на примерах.

У вас интернет-магазин. Для доставки товара вы обращаетесь в курьерскую службу. В этой ситуации вы — принципал, нанимаете агента — курьера, который доставляет товар до покупателя и получает оплату.

Вы становитесь принципалом, даже получая оплату электронными деньгами (Яндекс.Деньги, PayPal и т.д.). Ведь покупатель не платит вам напрямую, в дело опять вмешивается посредник — платёжная система.

Иногда принципал поручает агенту не продать, а купить товар. Например, вы — принципал, нанимаете риелтора — агента, чтобы купить квартиру. Такая ситуация тоже относится к агентским сделкам.

Агент выполняет поручение двумя способами — от своего имени или от имени принципала.

В первом случае агент представляется своим именем и оформляет на себя все документы, как будто принципала вообще нет. Клиент может и не узнать, что работает с посредником, и с вопросами и претензиями обратится к агенту.

Во втором случае агент оформляет все документы на имя принципала и как самостоятельный предприниматель в сделке не участвует. Это равносильно работе по доверенности, и у агента обязательств перед клиентом не возникает.

Кто такой принципал и другие моменты при заключении агентского договора

Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за сделку. Это надёжный вариант, так как вы заранее знаете размер вознаграждения. Но агенту это не всегда выгодно, так как больше оговоренной суммы заработать не удастся.
2. Процент от сделки. Для агента это выгоднее и мотивирует продавать больше. Например, по условиям договора с каждой проданной кофеварки агент получит 10%. Если агент продаст 5 кофеварок за 10 000 рублей, его выручка составит 5 000 рублей.
3. Надбавка к цене товара или услуги. Принципал устанавливает минимальную цену, по которой агент может продать товар, но не ограничивает его максимальной планкой. Этот способ мотивирует агента продавать дороже. Например, принципал поручает продать кофеварку минимум за 10 000 рублей. Агент устанавливает свою цену — 12 000 рублей. После продажи кофеварки, он перечислит принципалу 10 000, а себе оставит 2 000 рублей. Это и будет его вознаграждением.

Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. Здесь тоже несколько вариантов:

1. Принципал платит агенту до выполнения работы.
2. Агент перечисляет принципалу выручку от продаж за вычетом своего вознаграждения.
3. Принципал платит агенту после исполнения договора. Если срок в договоре не установлен, принципал выплачивает вознаграждение в течение недели после получения отчёта от агента.

Один из главных плюсов договора для агента — минимальные затраты на его исполнение.

Во-первых, агент не тратит деньги на закупку товара, ведь он принадлежит принципалу. А если товар плохо продаётся, это не приносит убытков.

Во-вторых, принципал возмещает агенту расходы по договору. Можно установить фиксированный размер возмещения без учёта реальных затрат. Другой способ — считать его по фактическим расходам агента. Тогда, чтобы не разориться на возмещении, принципалу важно определить в договоре:

• какие расходы он возмещает (чтобы агент не включил в перечень свой утренний кофе) и их максимальный размер;
• документы, которыми агент подтверждает расходы.

5.1. Стороны несут ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств по Агентскому договору в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.2. Агент обязуется не разглашать и не передавать третьим лицам какую-либо информацию и сведения о Принципале и Клиентах, с которыми он ознакомился в ходе исполнения Агентского договора.

5.3. Стороны несут ответственность за несоблюдение конфиденциальности информации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.4. Стороны освобождаются от ответственности за ненадлежащее исполнение или неисполнение обязательств по настоящему Агентскому договору, явившихся следствием действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор), которые возникли после заключения настоящего Агентского договора, в результате событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами. Наличие обстоятельств непреодолимой силы должно быть документально подтверждено компетентным органом.

5.5. В случае если Сторона, выполнению обязательств которой препятствуют обстоятельства непреодолимой силы, не известит другую Сторону в 10-дневный срок, исчисляемый со дня их наступления, она не вправе ссылаться на них, за исключением тех случаев, когда характер таких обстоятельств не позволял оповестить Сторону в установленный срок.

5.6. Если действие обстоятельств продолжается более трех месяцев подряд, что делает недостижимым цели настоящего Агентского договора, Стороны должны принять решение о его дальнейшей судьбе.

7.1. Споры, возникающие в процессе исполнения Агентского договора, разрешаются сторонами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, при невозможности достичь соглашения по спорным вопросам, дело передается на рассмотрение в арбитражный суд Свердловской области Российской Федерации с обязательным соблюдением досудебного претензионного порядка. Срок рассмотрения претензии 30 (тридцать) календарных дней со дня ее получения.

7.2. Стороны обязуются информировать друг друга в течение 15 (Пятнадцати) календарных дней об изменении своих реквизитов, а также о любых решениях, касающихся их ликвидации, реорганизации как юридического лица. В случае неисполнения указанного обязательства одной из Сторон, другая Сторона не несет ответственности за вызванные таким неисполнением последствия.

7.3. Правоотношения, не урегулированные Агентским договором, регулируются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Споры по договору агентирования

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.

Начисление НДС к уплате в бюджет производится агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм соответствующего вознаграждения. Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие траты. Кроме того, все расчеты в интересах принципала проходят в учете агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз. А активы принципала, переданные агенту, не переходят в его собственность, в учете они отражаются на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно – операции по купле-продаже активов, в которых задействован агент.

Обратите внимание

30 дней отводится на получение возражений принципала в соответствии с ГК РФ.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского контракта, но по общему принципу, если агент действует от своего имени, то все первичные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на его имя, он же передает их заверенные копии принципалу для отражения последним операций в своем учете. Если же компания действует от имени принципала, то итоговые документы также оформляются от его имени (в лице агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете.

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо вознаграждения, компенсация расходов агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих траты, включая счета-фактуры, прикладываются к соответствующему отчету. На основании него и копий расходы отражаются в учете принципала.

Рассмотрим еще один пример, когда агент продает товары принципала и при этом участвует в расчетах.

Дебет 45 Кредит 41
— 20 000 рублей – товары переданы агенту для реализации (акт или ТОРГ-12);

Дебет 44 Кредит 60
— 1000 рублей – на основании отчета агента отражены расходы на вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей – на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;

Дебет 90 Кредит 45
— 10 000 рублей – по данным отчета и копий документов на продажу товару отражена себестоимость реализованной продукции;

Дебет 62 Кредит 90
— 17 700 рублей – на основании отчета и копий отражена выручка от продаж;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 2700 рублей – начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 60 Кредит 51
— 1180 рублей – агенту оплачено вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 62
— 17 700 рублей – от агента получены денежные средства за реализованные товары.

Отчет агента и прилагаемые к нему документы не менее важны для принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета, а также НДС, принимаемый к вычету. Независимо от разновидности агентского договора, учет основной сделки и агентского вознаграждения должен быть организован у принципала раздельно.

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

1.1. Принципал поручает, а Агент обязуется за предусмотренное настоящим Договором вознаграждение совершать от своего имени, но за счет Принципала, следующие фактически и юридические действия: .

1.2. По сделкам, совершенным Агентом с третьими лицами от своего имени и за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Принципал.

1.3. Принципал обязуется осуществить все необходимые меры, направленные на беспрепятственное осуществление Агентом возложенного поручения.

2.1. Агент принимает на себя следующие обязательства:

2.1.1. Надлежащим образом в соответствии с настоящим Договором выполнять поручение Принципала.

2.1.2. Вести переговоры, осуществлять переписку с третьими лицами, в целях осуществления всех необходимых процедур связанных с .

2.1.3. Заключать договоры/соглашения, имеющие отношения к возложенному поручению, на условиях, наиболее выгодных для Принципала. Агент согласовывает с Принципалом все существенные условия указанных договоров в письменном или электронном виде.

2.1.4. Осуществлять контроль над соблюдением третьими лицами обязательств по заключенным во исполнение настоящего Договора сделкам.

2.1.5. Незамедлительно сообщать Принципалу обо всех нарушениях третьими лицами своих обязательств по заключенным сделкам, об иных обстоятельствах, препятствующих надлежащему исполнению Агентом обязанностей по настоящему договору и по заключенным во исполнение настоящего договора сделкам.

2.1.6. По мере исполнения возложенного поручения, представлять Принципалу отчеты о выполненной работе. Отчет Агента представляется Принципалу не позднее рабочих дней, с момент окончания выполнения поручения. При наличии у Принципала возражений по отчету Агента Принципал должен сообщить о своих возражениях в течение рабочих дней с момента получения отчета. В противном случае, при отсутствии заявленных уважительных причин, отчет считается принятым Принципалом.

2.1.7. Представлять вместе с отчетами все полученное в связи с этим, включая все полученные разрешительные документы, оригинальные документальные подтверждения понесенных в связи с исполнением своих обязанностей по настоящему договору расходов.

2.1.8. Соблюдать конфиденциальность при проведении переговоров о заключении сделок и не разглашать никакую информацию, касающуюся исполнения настоящего Договора.

2.1.9. Своевременно извещать Принципала о необходимости присутствия представителя Принципала на переговорах и/или при иных процедурах.

2.2. Агент имеет право:

2.2.1. Требовать от Принципала своевременного исполнения всех необходимых действий, без которых Агент не может выполнить возложенное поручение, в том числе своевременного и полного внесения платы по утвержденным отчетам Агента, в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.3. Агент не вправе передать предоставляемые по настоящему договору права третьим лицам без предварительного письменного согласия Принципала.

2.4. Агент не вправе отступать от указаний Принципала.

3.1. Принципал принимает на себя следующие обязательства:

3.1.1. Предоставлять Агенту Соответствующее Поручение, где излагается вся необходимая информация по совершению соответствующей сделки: . Принципал обязуется представить Агенту всю необходимую документацию для исполнения возложенного поручения.

3.1.2. Обеспечивать возможность Агенту оперативно обмениваться информацией с уполномоченным представителем (координатором) Принципала, а при необходимости – решать вопросы непосредственно с руководителем организации Принципала.

3.1.3. Предоставить Агенту право заключать от имени Агента и за счет Принципала договоры, необходимые для исполнения Агентом своих обязанностей по настоящему Договору, и право подписывать все необходимые финансовые и иные разрешительные документы. При возникновении необходимости выдавать Агенту (его работникам) доверенности на совершение действий, предусмотренных настоящим договором.

3.1.4. Своевременно принимать отчеты Агента, все предоставленные им документы и все исполненное им в соответствии с настоящим Договором при отсутствии возражений по таким документам и совершенным действиям.

3.1.5. Своевременно оплачивать в полном объеме оказываемые услуги, предусмотренные настоящим Договором, в строгом соответствии с условиями настоящего Договора.

3.1.6. Ежемесячно возмещать Агенту в полном объеме, документально подтвержденные расходы, связанные с исполнением настоящего Договора.

3.1.7. Выплачивать Агенту вознаграждение в порядке и размере, определенном настоящим Договором.

3.1.8. Нести ответственность перед Агентом за своевременность и полноту выполнения своих обязательств по настоящему Договору.

3.2. Принципал имеет право требовать от Агента:

3.2.1. Высокого качества услуг по исполнению условий настоящего Договора.

3.2.2. Соблюдения сроков оказываемых услуг по настоящему Договору.

3.2.3. Соблюдения экономических интересов и коммерческой тайны Принципала.

3.2.4. Устранения недочетов в его работе.

3.2.5. Возмещения понесенных Принципалом расходов и уплаты, предусмотренных Договором штрафных санкций в случае нарушения Агентом в ходе исполнения возложенного поручения законов, инструкций, правил и иных норм, действующих на территории РФ.

3.3. Принципал вправе в любое время запрашивать подробную информацию о ходе исполнения возложенного поручения.

4.1. Размер вознаграждения Агента по настоящему Договору составляет .

4.2. Вознаграждение выплачивается Агенту на основании счета Агента в течение банковских дней с момента утверждения отчета Агента путем перечисления денежных средств на расчетный счет Агента.

4.3. Плата за оказанные услуги третьих лиц, предусмотренные п.1.1. настоящего договора, согласно отчету Агента, является расходами Принципала.

4.4. Принципал оплачивает указанные в п.4.3. расходы на основании соответствующих счетов и счетов-фактур третьих лиц, перевыставляемых Агентом в адрес Принципала. Реквизиты документов третьих лиц, служащих основанием для оплаты услуг, обязательно указываются в перевыставляемых Агентом счетах и счетах-фактурах.

4.5. Агент перевыставляет счета и счета-фактуры за оказанные услуги Принципалу в момент предоставления отчета Агента.

4.6. Оплата счетов Принципалом осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет Агента, указанный в настоящем договоре, в течение банковских дней с момента утверждения отчета Агента.

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до «»2021 года. Если ни одна из Сторон за месяц до истечения срока действия настоящего Договора письменно не уведомит другую сторону о намерении прекратить Договор или продлить его на других условиях, Договор считается продленным на один год на тех же условиях с дальнейшим продлением в том же порядке.

5.2. Настоящий Договор может быть изменен только по взаимному письменному согласию Сторон.

5.3. Каждая из сторон вправе досрочно расторгнуть договор, предупредив об этом другую сторону в письменном виде не позднее, чем за до предполагаемого расторжения Договора.

Учет расчетов по агентскому договору

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение любого из своих обязательств, если неисполнение будет являться следствием таких обстоятельств, как: наводнение, пожар, землетрясение и/или другие стихийные бедствия, война или военные действия, вступление в силу актов государственных органов, влияющих на исполнение обязательств Сторон.

7.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Договору, обязана в течение календарных дней с того момента, как ей стало об этом известно, в письменной форме уведомить другую Сторону о наступлении и предполагаемом сроке действия вышеуказанных обстоятельств.

7.3. Подтверждением наличия вышеуказанных обстоятельств, равно как и отнесением их к категории обстоятельств непреодолимой силы, будет служить соответствующий документ, выданный органом государственной власти, на территории которого имели место такие обстоятельства непреодолимой силы.

Для взыскания задолженности по агентскому договору и договору поручения, а также неустойки за просрочку оплаты или процентов по ст. 395 ГК РФ, процентов по ст. 317.1 ГК РФ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Важно правильно составить и направить претензию об уплате долга по агентскому договору и договору поручения и иных сумм. Получив претензию, должник может добровольно удовлетворить ваши требования, что позволит избежать обращения в суд. Если же он этого не сделает, у вас будут доказательства соблюдения претензионного порядка (для споров, подведомственных арбитражному суду, соблюдение данного порядка обязательно).

Рекомендуем подробно указать в претензии все свои будущие исковые требования. Укажите в претензии также сумму процентов/неустойки, для этого определите период начисления процентов (неустойки) и приведите их расчет. Приложите к претензии документы, подтверждающие ваш расчет при необходимости. Если претензию подписывает не руководитель (лицо, указанное в ЕГРЮЛ), а представитель по доверенности, приложите копию доверенности, в которой содержатся полномочия на подписание подобных документов.

Направьте претензию юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) по так называемому “юридическому адресу” — адресу, содержащемуся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), и по адресу, который указал должник, например, в договоре в качестве почтового. Для того чтобы уточнить актуальный “юридический” адрес, воспользуйтесь бесплатным сервисом “Проверь себя и контрагента” на сайте ФНС России. После распространенных массовых проверок налоговыми инспекторами достоверности адреса юрлиц многие адреса, указанные в ЕГРЮЛ, стали совпадать с фактическими адресами.

Рекомендуем направлять претензию должнику заказным письмом с описью вложения и сохранять почтовую квитанцию об отправке, опись вложения, так как данные документы необходимо приложить к иску. При вручении претензии под роспись необходимо удостовериться в наличии полномочий лица, принимающего претензию, при получении претензии представителем, получите копию доверенности представителя. Вы можете дополнительно направить претензию по электронной почте, вручить иным способом с целью урегулировать вопрос мирным путем. То есть у вас должны быть документы, точно подтверждающие соблюдение претензионного порядка надлежащим образом, если все-таки придется идти в суд, но вы вправе любыми иными способами уведомлять должника о задолженности, вести переговоры для взыскания задолженности по агентскому договору и договору поручения в досудебном порядке.

Какой срок ответа на претензию о выплате долга по агентскому договору или договору поручения?

Общий претензионный срок — 30 календарных дней с даты направления претензии должнику, если иной срок не установлен в договоре поставки (например, стороны могут предусмотреть 10 дней с даты направления претензии, или наоборот, увеличить претензионный срок, также в договоре можно изменить момент, с которого исчисляется претензионный срок). Поэтому до обращения в суд внимательно изучите ваш договор поставки на предмет претензионных сроков.

На требования о взыскании задолженности по агентскому договору, договору комиссии и договору поручения, процентов (неустойки) за просрочку оплаты вознаграждения или возврата аванса за невыполненное поручение распространяется общий трехлетний срок исковой давности, установленный в п. 1 ст. 196 ГК РФ. Срок исковой давности по агентскому договору и договору поручения исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу. Платеж определяется применительно к каждому дню просрочки. Например, заключен рамочный договор сроком один год, к данному договору стороны подписывают дополнительные соглашения (приложения) на выполнение отдельных поручений по договору, в каждом приложении устанавливается свой срок оплаты. Срок исковой давности в этом случае будет исчисляться по каждой задолженности отдельно.

Пример: В соответствии со приложением к агентскому договору № 1 выплата вознаграждения, предусмотренного приложением, должна быть произведена в течение 10 дней с даты подписания акта. Акт подписан 11.03.2019 года, то есть вознаграждение должно быть выплачено до 21.03.2019 года (включительно). С 22.03.2019 года началась просрочка. Срок исковой давности для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по Приложению № 1 к договору истекает 22.03.2022 года. При этом не имеет значения, что срок действия рамочного договора — до 31.12.2019 года.

При возврате аванса необходимо исходить из срока возврата аванса, установленного договором или общими положениями ГК РФ (в ряде случаев он может быть привязан к сроку окончания договора). От даты окончания данного срока необходимо исчислять срок исковой давности.

Некоторые кредиторы ошибочно полагают, что срок исковой давности начинает течь с даты окончания действия договора, а потому затягивают с взысканием задолженности до окончания срока действия договора, по долгосрочным агентским договорам это может привести к истечению срока исковой давности по ряду долгов за исполненные поручения (Изложенная позиция по исчислению сроков исковой давности содержится в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43).

Также при расчете сроков исковой давности для взыскания неустойки (процентов) за просрочку выплаты вознаграждения необходимо исходить из того, что срок исчисляется отдельно по каждому дню просрочки.

Пример расчета срока исковой давности при взыскании неустойки за просрочку по агентскому договору и договору поручения: Срок выплаты вознаграждения — 06.11.2017 года. Неустойка начинает течь с 07.11.2017 года, срок исковой давности по неустойке рассчитывается по каждому дню просрочки, то есть по дню просрочки 07.11.2017 истекает 07.11.2020, 08.11.2017 — 08.11.2020 и т.д.

Исковое заявление можно подать в суд и после истечения срока исковой давности, но если ответчик в суде заявит об истечении срока исковой давности, суд откажет во взыскании задолженности, процентов (неустойки), по которым истек срок давности для обращения в суд. Также важно учитывать, что по смыслу пункта 3 статьи 202 ГК РФ соблюдение сторонами предусмотренного законом претензионного порядка в срок исковой давности не засчитывается, фактически продлевая его на этот период времени. Вместе с тем, ответчик может по каким-либо причинам не заявить об истечении срока давности (например, если не получит уведомление о рассмотрении дела в суде, не явится в суд и не направит письменные возражения, по незнанию и т.д.), в этом случае суд удовлетворит иск. Поэтому при обращении в суд необходимо оценить риски: насколько высока вероятность заявления возражений, какая разница в сумме госпошлины, уплачиваемой за рассмотрение иска в суде, если будут заявлены требования с истекшим сроком исковой давности (при отказе в удовлетворении требований по причине истечения срока исковой давности госпошлина не будет возвращена).

Подсудность по делам о взыскании задолженности по агентскому договору и договору поручения

Исковые заявления о взыскании задолженности по общему правилу подаются в суд по месту регистрации ответчика, если иная подсудность не установлена договором. Если договор заключен с филиалом, представительством юр лица, то иск можно подать в суд как по месту нахождения филиала (представительства), так и по месту нахождения ответчика (ч. 5, 7 ст. 36 АПК РФ). Имейте в виду, что сведения о филиале, представительстве должны быть указаны в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Кроме того, ст. 36 АПК РФ предоставляет право истцу по иску, вытекающему из договора, в котором указано место его исполнения, предъявить его также в арбитражный суд по месту исполнения договора (по выбору истца).

Похожие записи:

• Как оформить авто в ГИБДД по договору купли продажи 2021
• Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами
• Вынесено решение определение что это значит