Учет труда и его оплата на предприятии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет труда и его оплата на предприятии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки (ст. 129 ТК РФ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.

Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).

Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.

Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:

1. Законность. Условия начисления вознаграждений не могут нарушать действующих требований и норм трудового законодательства.
2. Справедливость. Оплата должна быть равноценной выполняемым работам.
3. Направленность на результат. Предусмотрите систему стимулирования и(или) премирования работников за достижение конкретных результатов.
4. Своевременность и периодичность. Заработок должен выплачиваться систематически, без задержек, в полном объеме.

Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.

Тема 10. Учет труда и его оплаты

После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

1. Учет рабочего времени. Возлагается на ответственного работника (бухгалтер, кадровик, секретарь), который должен отражать в специальной первичной документации сведения об отработанном времени (сменах, часах, днях).
2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
4. Начисление страховых взносов. На сумму начисленной заработной платы начисляются взносы в пользу страхового обеспечения трудящихся граждан. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
5. Выплата заработка на банковские счета работников или выдача денежных средств из кассы предприятия.
6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования (НС и ПЗ).

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса — специальный работник, назначенный руководителем предприятия, либо эти функции возлагаются на бухгалтера.

Для учета кадров, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Номер унифицированной формы	Наименование формы
По учету кадров
T-1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-1а	Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу
T-2	Личная карточка работника
Т-2ГС (МС)	Личная карточка государственного (муниципального) служащего
Т-3	Штатное расписание
Т-4	Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-5а	Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-6а	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
T-7	График отпусков
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-8а	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Т-11а	Приказ (распоряжение) о поощрении работников
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Т-13	Табель учета рабочего времени
Т-49	Расчетно-платежная ведомость
Т-51	Расчетная ведомость
Т-53	Платежная ведомость
Т-53а	Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54	Лицевой счет
Т-54а	Лицевой счет (свт)
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора работником (увольнении)
Т-73	Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

Повременная — форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.

При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения отдельных функций и объемов работ могут быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников.

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную:

• простая повременная — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;
• повременно-премиальная — оплата отработанного времени по тарифу и премии за качество работы.

На основании личной карточки работника (форма № Т-2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически проработанного времени формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и формы № Т-13 «Табель учета рабочего времени» производится начисление заработной платы:

• в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49);
• в расчетной ведомости (форма № Т-51);
• в платежной ведомости (форма № Т-53).

Для расчета заработка при повременной оплате труда достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Поэтому табель учета использования рабочего времени является основным документом для населения заработной платы.

Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов. Должностной оклад — абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью.

Труд руководителей может оцениваться по результатам работы всего коллектива, по степени возложенных на них функций, достигнутому уровню организации труда. Труд специалистов и служащих оценивается, как правило, исходя из объема, полноты, качества и своевременности выполнения должностных обязанностей. Условия о размере должностного оклада или ином виде оплаты труда относятся к числу существенных условий труда и устанавливаются индивидуально по соглашению сторон при заключении трудового договора. При этом размеры окладов для специалистов и служащих организации устанавливают без соблюдения средних окладов по штатному расписанию и без учета соотношений численности работников различных категорий. В соответствии с должностью и квалификацией работника может быть установлен порядок оплаты труда в процентах от выручки, в долях от прибыли и другие формы.

Надбавки к должностному окладу устанавливаются за сложность, напряженность, высокие достижения в труде, специальный режим работы. Сложность и напряженность выполняемой работы заключаются в комплексном характере и важности решаемых вопросов, в работе по нескольким направлениям, совмещении одновременно ряда функций, значительном объеме выполняемых поручений руководителя. Высокие достижения в труде заключаются в новизне и эффективности предложенных решений, степени творческого участия в работе, высоком коэффициенте исполнительской дисциплины. Специальный режим работы заключается в ненормированности рабочего времени, привлечении работника к выполнению служебных обязанностей в выходные и праздничные дни.

Для оплаты труда руководителей и специалистов применяется также система «плавающих» окладов, которая основана на ежемесячном определении размера должностного оклада работника (при условии выполнения производственного задания) в зависимости от результатов труда на участке их работы (роста или снижения производительности труда, повышения или снижения качества продукции (работ, услуг), выполнения или невыполнения норм труда и др.).

Пример. Руководителю отдела установлен должностной оклад 25000 руб. План по выпуску продукции на его участке выполнен на 100%. За каждый процент повышения производительности труда оклад увеличивается также на 1%. Допустим, производительность труда составила 105%. Тогда руководитель отдела дополнительно должен получить 1250 руб. (25000 · 5%) и его оклад составит: 25000 + 1250 = 26250 руб.

Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты и надбавки к заработной плате.

Доплата к заработной плате — это денежная выплата компенсирующего характера, связанная с режимом работы и условиями труда, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда. Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.) (схема 10.4.1).

Сверхурочная работа — работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника ежедневной продолжительности рабочего времени (смены). Работодатель обязан вести точный учет Сверхурочных работ, выполненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год (ст. 99 ТК РФ).

Статьей 152 ТК РФ определен минимальный размер оплаты сверхурочной работы:

• за первые 2 ч работы — не менее чем в полуторном размере;
• за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Пример. В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 ч. Общее количество отработанных часов составило 168 ч при норме рабочего времени 160 ч. Месячный оклад рабочего — 14000 руб.
Расчет заработной платы:
14000 руб. — оплата за полностью отработанное время;
14000 руб. / 160 ч = 87,50 руб. (часовая тарифная ставка работника).
Оплата за первые два часа сверхурочных работ производится в полуторном размере:
87,50 руб. · 1,5 · 4 ч = 525 руб. (оплата за первые 2 ч работы в течение 2 дней);
87,50 руб. · 2 · 4 ч = 700 руб. (оплата за последующие часы в течение 2 дней).
Заработная плата за май месяц составила 14000 руб. + 525 руб. + 700 руб. = 15225 руб.

Учет работающих сверхурочно оформляется табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии.

Как правило, средний заработок выплачивается работнику за то время, когда он не находится на предприятии, а работодатель в соответствии с законодательством обязан оплачивать этот период.

Средний заработок выплачивается из средств работодателя в следующих случаях	Основание: ТК РФ
При временном переводе на другую работу	ст. 72.2
Пребывание работника в ежегодном очередном отпуске (в том числе в дополнительном отпуске)	ст. 114
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении	ст. 126
При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя (оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени)	ст. 155
При направлении в служебные командировки	ст. 16
При выполнении общественных обязанностей в рабочее время (членам комиссий по трудовым спорам для участия в работе указанной комиссии)	ст. 171
Пребывание работника в учебном отпуске	ст. 173-176
При переводе на более легкий труд по состоянию здоровья (в течение одного месяца со дня перевода)	ст. 182
При переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, — до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника	ст. 182
При направлении на медицинское обследование работника, обязанного в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование	ст. 185
При сдаче крови и ее компонентов (за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха)	ст. 186
При направлении на курсы повышения квалификации с отрывом от производства	ст. 187
Перерывы для кормления ребенка (детей) (включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка)	ст. 258
При незаконном увольнении работника и восстановлении его судом (выплата за вынужденный прогул)	ст. 396

Статьей 139 ТК РФ установлено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных Трудовым кодексом, вводится единый порядок ее исчисления.

Размер среднего заработка (дохода) рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение № 213) (схема 10.5.1).

Повременная СОТ применяется на тех предприятиях, где нет необходимости или возможности нормировать выработку. В рабочие функции сотрудников не входит производство товаров или услуг, поэтому оптимально – выплачивать заработную плату за время, а не за объем работы. Практически весь административно-хозяйственный персонал «сидит» на этой СОТ. Оплата труда будет производиться исходя из квалификации сотрудника и фактически отработанного времени в учётном периоде.

При простой повременной СОТ оплачивается время, отработанное в периоде. Периодами могут признаваться: часы, дни, месяцы и вариации этих периодов.

При премиальной – к зарплате за время добавляется премия за качество работы, исчисляемая в % от оклада по ставке. Премия может носить разовый характер или применяться на постоянной основе.

При окладной – работник вправе рассчитывать на ежемесячную зарплату в том размере, как она установлена в трудовом договоре. При достижении определённой квалификации (определяемой субъективно работодателем) оклад может быть повышен.

Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.

Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.

При прямой — оплата производится за количество единиц выработки по одинаковой цене за каждую.

При прогрессивной – сдельная расценка повышается за каждую единицу сверх плана.

При премиальной – к зарплате, рассчитанной по прямой сдельной системе, добавляется премия за выполнение плана, сжатие сроков, отсутствие брака, экономность расхода материала и т.п.

При косвенной оплачивается труд вспомогательного персонала, размер оплаты установлен в процентах от зарплаты основного работника.

При аккордной зарплата начисляется за комплексное выполнение плана в общем, единица выработки в этом случае роли не играет. Различают:

• индивидуально-сдельную СОТ – зарплата за достижение собственных показателей;
• коллективную – зарплата одного человека зависит от успешного достижения поставленных целей всем коллективом. Данная система развивает командный дух в коллективе.

Бестарифная СОП напоминает опционную систему в стартапах. Есть фонд оплаты труда и сотрудники. Предположим – 100 тысяч рублей и 10 человек. Работодатель устанавливает, что:

• ФОТ может быть увеличен, если поднимется прибыль компании,
• Доля зарплаты каждого сотрудника – 10%.

Доля может ранжировать сотрудников по объёму участия в работе либо быть одинаковой для всех.

В трудовом договоре, естественно, пропишут 10 тыс.рублей – зарплата в месяц. Упоминать % нельзя по ТК, да и не очень-то выгодно для фирмы.

После оглашения условий работы можно не устанавливать дополнительного стимулирования, работники сами будут стремиться к увеличению дохода компании. Такая модель применима к небольшим, начинающим компаниям, которые не будут выходить на биржу, но хотят заинтересовать работников, не имея денег на премии.

Учет труда и его оплаты на предприятии

Смешанная СОТ объединяет в себе тарифной и бестарифной СОТ – у сотрудника есть определённый оклад, но в данном случае он напрямую зависит от успешности его работы: от количества продаж, от качества разработок, от отработанного времени и т.п.

Чем больше выработка, тем больше оклад. И наоборот. Отличие от тарифной в том, что уменьшается вся зарплата вплоть до МРОТ.

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета оплаты труда на предприятии отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

• 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
• 44 — для торговых предприятий.

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Синтетический и аналитический учет заработной платы

В случае привлечения сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни необходимо их письменное согласие, а оплачиваются они не менее чем в двойном размере. Если у работника есть желание, то за выходной или праздничный день ему предоставляется другой день отдыха. В этой ситуации работа в нерабочий праздничный день должна быть оплачена в одинарном размере, а день отдыха не подлежит оплате.

Трудовой Кодекс РФ предусматривает предоставление каждому работнику ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней, по уважительным причинам может быть предоставлен отпуск без сохранения зарплаты. Некоторые случаи предусматривают дополнительные выходные дни, а также денежную компенсацию.

Лица, которые работают по совместительству, могут брать ежегодные оплачиваемые отпуска одновременно с отпуском по основной работе. Когда на работе по совместительству работник еще не отработал пол года, то отпуск может быть предоставлен авансом.

Продолжительность ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого отпуска сотрудника исчисляется в календарных днях, не ограничена максимальным пределом. Нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период отпуска, в количество календарных дней отпуска не включаются и их оплата не производится. При расчете общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительные отпуска должны складываться с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Отпускные выплаты бухгалтер начисляет в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (по форме № Т-60).

Работающие женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет, имеют право на дополнительные перерывы, время которых должно быть зачтено в счет рабочего времени и подлежит оплате в сумме среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности зависит от причин наступления нетрудоспособности, включая страховой стаж, который представляет собой общую продолжительность времени уплаты страховых взносов и налогов.

Утрачивая трудоспособность по причине травм или болезни, в случае карантина, протезирования и долечивания в санаторно-курортных учреждениях пособия выплачиваются:

• лицам, которые имеют страховой стаж 8 лет и более в сумме 100% от среднего заработка;
• лицам со страховым стажем 5-8 лет — 80% среднего заработка;
• лицам, которые имеют страховой стаж до 5 лет, — 60% от суммы среднего заработка.

Вне зависимости от стажа работы пособие должно быть выдано в размере 100%:

• при получении трудового увечья или профессионального заболевания;
• работающим инвалидам ВОВ и прочим инвалидам, которые приравнены к ним по льготам;
• лицу, имеющему на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть выше суммы, которая установлена ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования (ФСС РФ) на очередной финансовый год”.

Если же застрахованное лицо работает не у одного работодателя,то сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть выше максимального размера по каждому рабочему месту. Таким образом, совместители могут получить пособия у всех работодателей.

Утрачивая трудоспособность по причине заболевания или травмы, работник получает пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период — за счет средств ФСС РФ.

Расчет пособия по болезни начисляется определенным образом.

1. Расчет среднего заработка за 2 года, которые предшествуют году наступления страхового случая. Здесь необходимо учесть только суммы начисленных взносов по обязательному социальному страхованию по правилам, установленным ФЗ от 24.07.09 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
2. Сравнение среднего заработка за каждый год с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования. Если происходит превышение фактического среднего заработка указанного лимита, то расчет пособия производится исходя из предельной величины базы.
3. Определение среднего дневного заработка отношением заработка за два года на 730.
4. Корректировка размера пособия на продолжительность страхового стажа.
5. Расчет суммы пособия умножением суммы среднего дневного заработка на число календарных дней болезни.

Выплата пособия по беременности и родам происходит застрахованной женщине в сумме за весь период отпуска по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40 % от суммы среднего заработка рабочего. При этом сумма пособия не может быть выше максимального размера, который установлен ФЗ “О бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год”.

Совместители получают пособие по беременности и родам у всех работодателей, но выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком происходит по одному месту работы в соответствии с выбором застрахованного лица.

Рассчитывая пособия по беременности и родам и уходу за детьми, бухгалтер должен вычислить среднюю сумму заработка за 2 года, которые предшествовали году наступления страхового случая. Далее эта сумма делится на количество календарных дней в рассматриваемом периоде. Из расчетов необходимо исключить календарные дни, которые пришлись на периоды временной нетрудоспособности; отпусков по беременности и родам; отпусков по уходу за детьми; дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом; периоды освобождения сотрудников от работы с полным или частичным сохранением заработной платы по законодательству РФ. Это происходит тогда, когда не было начислений на сохраняемую заработную плату за этот период страховых взносов.

Средства, которые начисляются сотрудникам за выплату пособий первых 3 дней нетрудоспособности, относят на «Прочие расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции».

Кроме рассмотренных случаев средняя сумма заработка сохраняется за следующими работниками:

• находящимися в мед. учреждениях на обследовании, обязанными проходить это обследование;
• доноры в день обследования и в день сдачи крови, а также в предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в некоторых других случаях, которые установлены Законом.

Порядок исчисления средней заработной платы установлен Постановлением Правительства РФ. Во всех случаях месячная заработная плата работника, который отработал в расчетный период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше, чем установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

Поскольку расходы на оплату труда включают в себестоимость, при начислении 70 счет корреспондирует со счетами, на которых собираются соответствующие затраты:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• 44 «Расходы на продажу» (если предприятие торговое).

Если сотрудникам начисляют дивиденды, то 70 счет корреспондирует со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Удержания отражают по дебету 70 счета, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания:

• НДФЛ: счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• по исполнительным документам (например, алименты): счет 76 «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами»;
• недостачи: счет 73 «Удержание недостачи из заработной платы работника».

Учёт зарплаты для УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» необходим для того, чтобы подтвердить расходы на оплату труда и рассчитать налог.

При УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД расходы (включая расходы на оплату труда работникам) для налогообложения не учитываются. Однако эксперты интернет-бухгалтерии «Моё дело» рекомендуют всё же вести учёт зарплаты. Ведь ЕНВД и УСН 6% можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников, а сумма этих взносов определяется как раз исходя из начисленной заработной платы.

Для эффективного учета зарплаты воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело».

В сервисе вы в автоматическом режиме сможете рассчитывать зарплату сотрудников, отпускные, больничные, пособия, налоги и страховые взносы. Вы лишь выбираете нужный вид расчёта из списка документов и заполняете несколько простых полей.

Работодатели обязаны сдавать несколько отчетов по заработной плате, удержанным налогам и начисленным страховым взносам – их вы в считанные минуты сможете формировать с помощью электронного мастера.

Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

При формировании расходов на оплату труда должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, нормативными правовыми актами, соглашениями, локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников. Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Различают следующие системы оплаты труда работников:

1) повременную (тарифную) за фактически отработанное рабочее время:

• простую;
• повременно-премиальную.

2) сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

• простую;
• сдельно-премиальную;
• сдельно-прогрессивную;
• косвенно-сдельную;
• аккордную.

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда применяют, если можно измерить и подсчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральном измерении и установить на работы плановые нормированные задания (в натуральном выражении) в единицу времени.

В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции, применяются следующие формы первичных учетных документов:

• наряд на сдельную работу;
• маршрутный лист;
• рапорт о выработке.

Действующее трудовое законодательство Российской Федерации ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работодатель. Для работников обычно устанавливается 40-часовая рабочая неделя. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

Работа в сверхурочное время. Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.

К сверхурочным работам не допускаются:

• беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;
• работники моложе 18 лет;
• другие категории работников в соответствии с законодательством.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Компенсировать сотруднику сверхурочные работы можно двумя способами. Они прописаны .Первый способ: оплатить переработку. При этом первые два часа — не менее чем в полуторном размере, а последующие — как минимум в двойном. Организация вправе установить доплату и в более высоком размере. Второй способ: вместо денег сотруднику можно предоставить дополнительное время отдыха, но не меньше того, что он трудился сверхурочно. Расчет сверхурочных зависят от того, как учитывается рабочее время — в рабочих днях или часах.

Пример 1.

В сентябре работник предприятия, имеющий 5-дневную рабочую неделю с продолжительностью рабочего дня 8 ч, отработал в один из рабочих дней сверхурочно 4 ч. Зарплата работника определяется исходя из установленной часовой тарифной ставки в размере 100 руб. 38 коп. Продолжительность нормального рабочего времени в сентябре составила 168 ч, которые работник полностью отработал.

Первые 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику не менее чем в полуторном размере:

100 руб. 38 коп. × 2 ч × 1,5 = 301 руб. 14 коп.

Остальные 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику в двукратном размере:

100 руб. 38 коп. × 2 ч × 2 = 401 руб. 52 коп.

Заработная плата работника за сентябрь составила:

100 руб. 38 коп. × 168 ч = 16 683 руб. 84 коп., а с учетом четырех часов сверхурочных

17 566,5 коп. (16 863 + 301,14 + 401,52).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (например, непрерывно действующее предприятие). Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

1. сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
2. работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
3. работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Пример 2.

В связи с производственной необходимостью работник отработал 12 июня 5 ч сверх нормы рабочего времени.

Норма рабочего времени в июне составила 168 ч (21 дн. х8 ч), которые работник полностью отработал. Месячный оклад установлен работнику в размере 7000 руб.

Часовая тарифная ставка работника составила 42 руб.

Оплата пяти часов работы в праздничный день производится работнику в двойном размере:

42 руб. × 5 ч × 2 = 420 руб.

Заработная плата работника в июне составила:

7000 руб. + 420 руб. = 7420 руб.

Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе — один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Работа в ночное время. В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

1. беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет при условии их согласия;
2. работники моложе 18 лет;
3. другие категории работников в соответствии с законодательством.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.

При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.

Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:

0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,

где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.

2. Расчетный период отработан не полностью:

а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),

где: К — количество календарных дней;

М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:

О = ЗП : К x Д (руб.)

Пример 1.

Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.

Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.

Расчетный период отработан полностью.

1. Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.
2. Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..

10.1. Организация учета отработанного рабочего времени и оплаты труда

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

• обязательные удержания;
• удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относятся:

• суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
• непогашенные своевременно займы;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за форменную одежду;
• суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;
• денежные начеты и др.

Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент должен учесть все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);
• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Пример 1:

Миронов М.А. работает в ЗАО «Ветер». 10 октября 2012 года компания выдала Миронову беспроцентный заем до конца месяца в сумме 150 000 руб. Деньги Миронов полностью вернул в кассу компании 31 октября 2012 года.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ в октябре 2012 года составляла 8,25 % годовых. Сумму материальной выгоды бухгалтер рассчитал так:

150 000 руб. × 8,25% × 2/3 : 366 дн. х 21 дн. = 473,36 руб.,

где 21 дн. — количество дней пользования займом.

Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 165,68 руб. (473,36 руб. × 35%).

Пример 2:

ЗАО «Ветер» 1 марта предоставило Маркову П.А. заем в размере 120 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). Проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта.

В первый раз Марков вернул часть займа 31 марта и в этот же день уплатил проценты за период с 2 по 31 марта. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% х 2/3). Заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования (5%Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% : 365 дн. х 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 542,47 руб. (120 000 руб.х 5,5% : 365 дн. х 30 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 по 31 марта равна 49,32 руб. (542,47 руб, — 493,15 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, — 17 руб. (49,32 руб.х 35%)

Порядок определения налоговой базы при получении доходов, в отношении которых установлена ставка 13%

Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ), определяет порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, и вводит понятие налоговых вычетов. В соответствии с этой нормой, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговый Кодекс предусматривает четыре группы налоговых вычетов:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано по видам удержаний — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Показатель расчетной ведомости «Сумма к выдаче» является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

• путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
• путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени — для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);
• накопительные карточки заработной платы — для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д.

Отражение на счетах учета труда и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счетов	Дебет 70	Кредит 70	Дебет счетов
50	Суммы, выплаченные наличными (заработная плата, пособия, премии)	С — задолженность предприятия работникам: суммы начисленной заработной платы всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное время, доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.д., суммы начисленных премий	10, 20, 23, 25, 26, 28, 44
68	Суммы удержанных из зарплаты налогов в бюджет	Начислены дивиденды работникам предприятия	84
76	Депонированная заработная плата, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисления в банк	Начислена заработная плата за отпуск	96
28	Суммы, удержанные из зарплаты за допущенный брак	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69/1
73	Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию	Начислено пособие за счет средств работодателя	20, 44

Основные типовые записи по бухгалтерскому учету расчетов по оплате труда представим в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислена заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности	20 «Основное производство» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов»	70
Начислены дивиденды работникам организации	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	70
Удержан НДФЛ из заработной платы и иных выплат	70	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Выплачена заработная плата	70	50 «Касса» 51 «Расчетные счета»
Депонирована заработная плата	70	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

7.1. Оформление трудовых отношений между работником и работодателем 7.2. Учет численности работающих, рабочего времени и выработки 7.3. Системы, формы и виды оплаты труда 7.3.1. Тарифная система оплаты труда 7.3.2. Бестарифная система оплаты труда 7.3.3. Система плавающих окладов 7.3.4. Система оплаты труда на комиссионной основе 7.4. Состав заработной платы и порядок ее расчета 7.4.1. Основная заработная плата и порядок расчета ее составляющих 7.4.2. Дополнительная заработная плата и порядок расчета ее составляющих 7.5. Пособия по государственному социальному страхованию 7.5.1. Пособие по временной нетрудоспособности 7.5.2. Пособие по беременности и родам 7.5.3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности 7.5.4. Единовременное пособие при рождении ребенка 7.5.5. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком 7.5.6. Пособие на погребение 7.6. Удержания из заработной платы, порядок их расчета и взимания 7.6.1. Налог на доходы физических лиц 7.6.2. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам 7.6.3. Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб 7.7. Документальное оформление и порядок начисления и выплаты заработной платы 7.8. Синтетический учет расчетов по оплате труда Выводы Вопросы для самопроверки Библиография

Версия для печати Хрестоматия Практикумы Презентации

Согласно ст. 37 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на труд, на свободное распоряжение своими способностями к труду, выбор рода деятельности или профессии.

Основным законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ).

Трудовой кодекс РФ регулирует трудовые отношения работников с работодателями.

Согласно ст. 15 Трудового кодекса РФ под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор – это соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять трудовую функцию, определенную этим соглашением, подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами.

Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

В соответствии со ст. 57 ТК РФ существенными условиями трудового договора являются:

• место работы (с указанием структурного подразделения);
• дата начала работы;
• наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;
• права и обязанности работника;
• права и обязанности работодателя;
• характеристика условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и/или опасных условиях;
• режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации);
• условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
• виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

Трудовые договоры могут заключаться:

• на неопределенный срок;
• на определенный срок не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами.

В случае заключения срочного трудового договора в нем указываются срок его действия и обстоятельство (причина), послужившее основанием для заключения срочного трудового договора.

Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста 16 лет.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• документы воинского учета ж для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.

Если трудовой договор заключается лицом впервые, то трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.

Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором.

Если в трудовом договоре не оговорен день начала работы, то работник должен приступить к работе на следующий рабочий день после вступления договора в силу. При заключении трудового договора соглашением сторон может быть обусловлено испытание работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе.

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными документами и трудовыми договорами.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основной формой оплаты труда является выплата заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме (например, в натуральной форме), не может превышать 20 % от общей суммы заработной платы.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

В то же время законодательством РФ гарантируется минимальный размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда.

Оплату труда рабочих и другого производственного персонала осуществляют по принятым в организации системам и формам оплаты труда.

Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам организации в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

В соответствии с законодательством организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

Различают несколько систем оплаты труда, имеющих свои специфические особенности: тарифная, бестарифная, оплата труда на комиссионной основе, плавающие оклады.

В организации установлена прямая сдельная система оплаты труда. В сентябре 2009 г. работник изготовил за месяц 600 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции – 14 руб. Следовательно, размер заработной платы сотрудника за январь составил:

60 ед. х 14 руб./ед. = 8400 руб.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.

В организации установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. В сентябре 2009 г. работник изготовил 600 ед. продукции. Положением о премировании предусмотрена 15-процентная премия за выполнение нормы. В сентябре 2009 г. норма выработки составляла 600 ед. Сдельная расценка за единицу продукции –14 руб. Следовательно, размер заработной платы сотрудника за январь составил:

600 ед. х 14 руб./ед. = 8400 руб.

Премия:

8400 руб. х 15 % = 1260 руб.

Общий заработок сотрудника за сентябрь 2009 г. составил:

8400 руб. + 1260 руб. = 9660 руб.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются дифференцировано в зависимости от степени перевыполнения установленных норм выработки.

В организации установлена сдельно-прогрессивная система оплаты труда. В сентябре 2009 г. работник изготовил 600 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции: до 300 ед. – 13 руб., от 301 до 400 ед. – 14 руб., от 401 до 500 ед. – 15 руб., от 501 и выше – 16 руб. Следовательно, размер заработной платы сотрудника за январь составил:

300 ед. х 13 руб.+100 ед. х 14 руб. + 100 ед. х 15 руб. + 100 ед. х 16 руб. = 8400 руб.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например, определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства.

Работнику, занятому на вспомогательных работах, начисляется 65 % от заработка работников основного производства. Если заработок работников основного производства за месяц составил 15 000 руб., то работнику, занятому на вспомогательных работах, будет начислено:

15 000 руб. х 65 % = 9750 руб.

Аккордная система оплаты труда применяется в случаях, когда размер оплаты за выполненные работы устанавливается в целом за весь комплекс работ или определенные стадии работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности. Эта система может предусматривать также премирование за сокращение сроков выполнения работ и качество выполненных работ.

10.4. Организация синтетического учета расчетов по оплате труда

Разряды	1	2	3	4	5	6
Тарифные коэффициенты Повышенные коэффициенты для вредных производств	1.1 1.2	1.3 1.4	1.5 1.6	1.7 1.8	1.9 2.0	2.1 2.2

В основу расчета сдельных расценок берется часовая ставка первого разряда, равная 2-90 руб. Для основных профессий рабочих применяются повышенные тарифные коэффициенты (таблица 2). Расчетные часовые ставки приведены в таблице 3. Тарифные часовые ставки и тарифные коэффициенты приняты на Коллективном договоре.

Таблица 6.

Показатели	Февраль	Март
Оклад Премия 1\12 годового вознаграждения(1810: 12) итого число раб. Дней Среднедневной заработок Начислено за дни болезни	1300 1300 150-80 21 2750-80 5501-60: 43=127-94 127-94*6=767-64	1300 1300 150-80 22 2750-80

Расчет пособия по беременности и родам (до родовой).

Парфенова Е.К. бухгалтер, оклад 1200, стаж работы 2 года, 5 месяцев, 18 дней. Пособие 100%.

Февраль 1200 + премия квартальная 316-67 = 1516-67

Март 1200 + премия квартальная 316-67 = 1516-67

Итого 3033-34

Рабочих дней 43. Среднедневной заработок 3033-34 : 43 = 70-54

Сумма пособия 70-54 * 70 =4937-80, бухгалтерская проводка д-т 69-1,

к-т 70.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (несчастный случай на производстве) не соблюдение правил техники безопасности, составлен акт, перелом нижней части голени, водитель автотранспортного цеха, стаж работы 10 лет, 11 месяцев, 8 дней. Пособие в размере 100%. Источник списания счет 26. Начислено пособие 2481 руб. за 21 раб. день.

Расчет отпускного пособия.

Шибиневич К.В. упаковщица, 5 разряд.

Отпуск 24 раб. дня. апрель 18, май 6 раб. дней.

Работник отработал полностью рабочий год, стоит в графике, приказ от 10 апреля по 6 июня 2007 года.

Таблица 11.

К-Т Д-т	70	96	Итого	Начислено взносов
				69-1	69-2	69-3	69-4	всего
Рабочие Сдельно Повременно Премия Доплаты 20 счет итого 96 премия Всего	7043 9442-60 6594-24 176-32 23505-56 18050 42375-56		23505-76 18050 42375-56	1269-11 974-70	6581-61 5054-00	846-21 649-80	352-58 270-75	9049-72 6949-25
26 счет специалисты 96 –5 премия итого	7110 15810 22920		7110 15810 22920	383-94 853-74	1990-80 4426-80	255-96 569-16	106-65 237-15	2737-35 6086-85
69-1 счет по б\л	767-84		767-84
96 отпуск пособ. Всего по отделу	4414-78 69410-78		4414-78 69410-78
20 счет резерв на отпуск специалисты рабочие 69-1 по б\л 96-5премия		711 2238 76 3296		38-39 120-85 4-10 177-98	199-08 626-64 21-28 922-85	25-60 80-57 2-74 118-66	10-67 33-57 1-14 49-44	273-74 861-63 29-26 1268-93
Всего		6321		4089-51	21204-90	2726-34	1135-98	29156-73

Бухгалтер расчетного стола, отвечающий за начисление заработной платы по отделу сбыта, составляет свод расчетов и передает руководителю отдела для формирования общего расчета по предприятию. Бухгалтера, отвечающие за учет труда и заработной платы по другим участкам, проводят аналогичную работу.

Общий свод заканчивается составлением этих данных по предприятию и составлением по итогам квартала отчетов перед соответствующими фондами.

Перечисление ЕСН осуществляется в день выдачи заработной платы.

Таким образом, начисление заработной платы по отделу сбыта ведется следующим образом. Первоначально производятся начисления за выполненный объем рабочим по упаковке готовой продукции на основе действующих расценок. Зав. складом заполняет наряд, подписывает его, рассчитывает сдельный фонд. В данном наряде по каждому рабочему письменно подтверждается право на начисление премии из фонда заработной платы. Наряд подписывают зав. складом, начальник отдела. В табеле учета рабочего времени подсчитываются общие часы работы для начисления доплаты за руководство бригадой. Эти первичные документы поступают в бухгалтерию предприятия для начисления заработной платы.

На 1.01.2007 г.

На 1.01.2008 г.

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

5504

5926

в том числе:

здания, сооружения, машины и оборудование

5504

5926

Незавершенное строительство

Доходные вложения в мат. Ценности

Долгосрочные фин. Вложения

Итого:

5504

5926

2.Оборотные активы

Запасы

464

582

в том числе:

— сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

— готовая продукция и товары для перепродажи;

— прочие запасы и затраты.

26

334

35

471

НДС по приобретенным ценностям

118

207

Дебиторская задолж. (платеж более чем через 12 мес.)

Дебиторская задолж. (платеж менее чем через 12 мес.), в том числе:

— покупатели и заказчики;

— прочие дебиторы.

716

694

22

576

560

16

Краткосрочные фин. Вложения

Денежные средства

Итого:

1194

1289

3. Убытки.

Непокрытые убытки прошлых лет

—

—

Непокрытый убыток отчетного года

—

—

6698

7215

Уставный капитал

4000

4000

Добавочный капитал

560

560

Резервный капитал

Фонд социальной сферы

Целевые финансирование и поступления

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Х

Итого:

4560

4560

Похожие записи:

• Льготы для многодетных в 2021 году в Татарстане
• Как оформить электронную визу в индию самостоятельно
• План расселения ветхого жилья на 2021 год Саратов