Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышение подоходного налога в 2021 году в России для физических для чего». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
\n\n
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
\n\n
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
\n\n
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%
\n\n
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
НДФЛ 15 процентов в 2021 году
Совокупность налоговых баз по НДФЛ для резидентов РФ будет формироваться из следующих доходов:
- от долевого участия;
- в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценными бумагами;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
- в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
- прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 13 % (основная налоговая база).
Повышенная ставка 15 % также будет действовать для доходов нерезидентов, превышающих 5 млн рублей. Перечень таких доходов закрепят в п. 2.2 ст. 210 НК РФ.
Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода и перечислить НДФЛ в ИФНС по месту своего учёта. Если на момент уплаты налога его сумма, исчисленная и удержанная с начала года, превысила 650 000 рублей, платить надо в следующем порядке:
- отдельно уплатить налог, который не превышает 650 000 рублей и относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
- отдельно уплатить часть налога, который превысил 650 000 рублей и относится к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.
Минфин уже направил на регистрацию в Минюст новый КБК для уплаты налога сверх 650 000 рублей — 182 1 01 02080 01 0000 110. Отдельный код нужен, чтобы выделить налог по повышенной ставке и передать его на лечение детей, как и указал Президент.
После распада СССР в России действовала прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц: чем больше доход получал россиянин в год, тем больше налога он платил.
В соответствии с законом РСФСР от 7 декабря 1991 года, подписанным президентом Борисом Ельциным, устанавливалась минимальная ставка НДФЛ в 12% на доходы до 42 тыс. рублей. При официальном курсе доллара в 57 копеек это соответствовало месячной зарплате, приблизительно, в $6 тыс. При превышении этой суммы налог возрастал: так, с годовых доходов от 42 до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15% от суммы, превышающей 42 тыс. Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей — 144 тыс. 540 рублей и 60% от суммы, превышающей 420 тыс. рублей.
Уже 16 июля 1992 года в закон были внесены поправки — ставка в 12% была установлена для годовых доходов размером менее 200 тыс. рублей. К тому времени в России уже был введен свободный курс рубля, и эта сумма соответствовала месячной зарплате в $127.
В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшающие или освобождающие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе «северные надбавки». В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн рублей, в 1994 году — до 10 млн рублей, в 1996 году — до 12 млн рублей. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей. В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. рублей.
К концу 2000 года закон предусматривал три варианта НДФЛ. Получавшие в год до 50 тыс. рублей (4,2 тыс. рублей, $150 в месяц) уплачивали 13%. Годовые зарплаты от 50 до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20% с суммы, превышающей 50 тыс. рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (42 тыс. рублей, $1,5 тыс. в месяц) — с них взимали 26 тыс. рублей и 30% с суммы, превышающей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей.
С 1 января 2001 года в России вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ, которая установила плоскую шкалу НДФЛ — 13%, которая действует до сих пор. При этом существуют увеличенные или, наоборот, уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности (с крупных денежных призов, дивидендов и др.). Освобождаются от налогообложения государственные пособия, пенсии, некоторые спортивные призы и т. д.
Плоская шкала НДФЛ вводилась в начале 2000-х годов для повышения собираемости налогов. Предполагалось, что она поспособствует исчезновению «черных» зарплат, и люди даже с большими доходами будут декларировать их целиком. Вопрос о возврате прогрессивной шкалы начал звучать в начале 2010-х годов: соответствующие законопроекты неоднократно вносили в Госдуму депутаты от КПРФ и «Справедливой России», но все они не получили одобрения правительства или были отклонены.
14 июня 2013 года президент РФ Владимир Путин на гражданском саммите «Группы двадцати» в Ново-Огарево заявил, что плоская шкала НДФЛ не введена «на века», хотя и позволила увеличить доходы бюджета.
Также в июне 2013 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сказал, что считает целесообразным отмену плоской шкалы НДФЛ, но не ранее 2018 года. 30 ноября 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев в интервью телеканалам заявлял, что никаких решений об изменении ставки НДФЛ нет, и плоская шкала этого налога «оказалась очень удачной».
В начале 2018 года в Госдуме начали обсуждать возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ с небольшим повышением для больших зарплат — до 15%. В частности, такой вариант в марте 2018 года озвучил глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков.
7 июня 2018 года в ходе прямой линии президент РФ Владимир Путин заявил, что переход к прогрессивной шкале налогообложения нецелесообразен: «фискальный результат почти нулевой, а шума много, и ухудшение в целом инвестиционного климата очевидно».
20 февраля 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК заявлял, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.
23 июня 2020 года президент РФ Владимир Путин в своем обращении к россиянам предложил ввести с 1 января 2020 года повышенную ставку налога на доходы физлиц для граждан с доходами более 5 млн рублей в год — 15% вместо стандартной 13%. При этом дополнительно будет облагаться только часть дохода, превышающая 5 млн рублей. Глава государства подчеркнул, что дополнительные средства от повышения НДФЛ будут направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями.
Соответствующий законопроект правительство РФ внесло в Госдуму 17 сентября 2020 года.
В ходе обсуждения поправок комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил скорректировать перечень доходов, подпадающих под 15%. В частности, прежняя ставка в 13% сохранится для доходов от продажи имущества и долей в нем, страховых выплат, выплат по пенсионному обеспечению и др.
11 ноября 2020 года закон был принят Госдумой, 18 ноября — одобрен Советом Федерации. Ожидается, что поступления от увеличенного НДФЛ должны составить в 2021 году 60 млрд рублей, а к 2023 году достичь 68,5 млрд рублей.
Нет, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению облагаются 13% налогом независимо от величины полученных средств. Это относится только к негосударственному пенсионному обеспечению. А любые выплаты накопительной пенсии по обязательному пенсионному страхованию — как единовременные, так и пожизненные — вообще не облагаются налогом.
И все же давайте разберемся чуть подробнее с налогами на добровольные пенсионные накопления. Если на счет негосударственного пенсионного обеспечения вносились личные деньги будущего пенсионера в рамках индивидуального или корпоративного пенсионного плана, то при получении их в виде пенсии налог не платится. А если клиент хочет получить выкупную сумму, то налогом в 13% облагается только инвестиционный доход, а не вся сумма взносов.
Но в рамках корпоративных пенсионных программ взносы делает не только работник, но и зачастую его работодатель! И в этом случае при выплате пенсий из накопленной за счет работодателя суммы пенсионер уплачивает налог 13%. А если участник корпоративной программы получает выкупную сумму (то есть не как пенсию, а до наступления пенсионных оснований все деньги разом), то тогда со всей суммы платится налог в 13%.
Но при этом налоговая база по пенсионному обеспечению не включается в расчет совокупности тех налоговых баз, по которым рассчитывается налог в 15%. Иными словами, для любых пенсионных выплат ничего не поменяется.
Полученные деньги будут направлены на лечение детей с тяжелыми заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций. От введения прогрессивной ставки налогообложения бюджет в 2021 году дополнительно получит 60 млрд руб., в два следующих года — 64 млрд и 68,5 млрд руб. соответственно, и эти деньги уже зарезервированы на госпрограмму «Развитие здравоохранения». Ожидается, что за счет повышения НДФЛ лечение смогут получить 25 тысяч детей.
Единый налог на вмененный доход или ЕНВД, актуальный для ООО/ИП, заменяет собой налог на прибыль/доходы физических лиц, имущественный налог и налог на добавленную стоимость. Оплачивается он только путем безналичного расчета.
Пользоваться ЕНВД могут предприятия или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим критериям:
- Не числятся плательщиками единого сельскохозяйственного налога;
- Ведут работу по договору простого товарищества, доверительного управления, совместной деятельности;
- Имеют штат не больше ста человек;
- Не относятся к крупнейшим налогоплательщикам;
- Занимают площадь меньше 150 кв. метров.
Проблема данного вида налогообложения заключается в том, что он рассчитывается исходя из физических показателей (количество занятых на производстве сотрудников, площадь помещения, численность транспортных средств и т.д.), а не в процентном соотношении с реальными доходами компании (ИП).
Такой подход не объективен, поэтому ЕНВД хотят упразднить. Окончательное решение еще не принято, однако Министерство финансов утверждает, что налог все-таки будет отменен. Исключением является Республика Крым, где действие единого налога на вмененный доход официально пролонгировано до 2024 года.
Несмотря на отсутствие подтверждения внесения изменений, Федеральная налоговая служба уже оповещает плательщиков об отмене ЕНВД путем информационных рассылок, рекламных баннеров, статей в СМИ и листовок, размещенных в налоговых инспекциях.
Транспортный и земельный налоги объединены в одну группу, поскольку они получили одинаковые правки:
- Отмена декларации о налогах (начиная с 2020 года);
- Корректировка сроков внесения авансовых платежей и уплаты налогов (полный расчет за прошедший год должен произойти не позднее марта нынешнего года);
- Предприятия и ИФНС считают сумму налога независимо друг от друга, после чего ИФНС направляет результаты своих подсчетов в организацию.
Если компания считает, что должна заплатить меньше, то она предоставляет в налоговую инспекцию подтверждающие бумаги. В результате их рассмотрения выносится финальное решение: либо сумма налога остается прежней, либо она уменьшается в пользу предприятия.
Еще одна поправка касается среднесписочной численности штата предприятия. Ранее такого рода информация предоставлялась отдельным форменным отчетом. С 1 января 2021 года эти сведения нужно включать в расчет по страховым взносам.
Цель данных изменений заключается в том, чтобы снизить административную нагрузку на бизнес, сократив количество обязательных к оформлению бумаг. Объединение двух отчетов в один позволит тратить меньше времени на составление налоговой документации.
Новые правила будут действовать уже для бумаг за 2020 год.
Что касается налога на имущество организаций, то здесь следует обратить внимание на:
- Необходимость информирования представителей налоговых инспекций о наличии транспортных средств, земли, движимого и недвижимого имущества (последние два пункта раньше были необязательными);
- Отсутствие надобности составления отчетов по авансовым платежам;
- Бездекларационный режим налогообложения транспорта и земельных участков;
- Возможность подачи всего пакета бумаг в один налоговый орган;
- Возможность предоставления налоговой документации в онлайн-формате.
Таким образом, компаниям в первую очередь стоит ознакомиться с изменениями в транспортном и земельном налогах, а также оповестить ФНС о наличии движимого и недвижимого имущества.
НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса
Главной корректировкой, касающейся налога на доходы физических лиц, является повышение ставки с 13% до 15%. Однако новые коэффициенты будут применяться не ко всем налогоплательщикам, а лишь к тем, чей годовой доход превышает 5 000 000 рублей. Все остальные граждане РФ продолжат платить НДФЛ по старым правилам.
Так, например, если сотрудник с января по июнь заработал 5 100 000 рублей, то эти деньги будут облагаться 13% налогом. Что же касается общей суммы оклада с июля по декабрь, с нее придется заплатить налог с повышающим коэффициентом.
Кроме того, изменения были внесены в порядок налогообложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке. Если они превышают необлагаемый процентный доход, то с них взимается 13% ставка. Еще одна поправка касается объединения отчетности: начиная с 2021 года, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут подаваться совместно в составе 6-НДФЛ.
Последним пунктом стоит упомянуть вычет по налогу на доходы физических лиц на лечение. В список включены следующие услуги:
- мед. эвакуация;
- ортопедическая терапия людей, страдающих врожденными или приобретенными дефектами зубов;
- паллиативная помощь.
Помимо этого, был пополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг, связанных с репродуктивными технологиями.
С 2021 года планируется введение единого туристического сбора для иностранцев, желающих посетить Санкт-Петербург. Инициатива, которую озвучил губернатор Александр Беглов, была одобрена Владимиром Путиным. В новом году иностранным гостям Северной столицы придется заплатить 100 рублей за каждые сутки пребывания.
Чиновники утверждают, что собранные таким образом деньги пойдут на поддержание чистоты и порядка в Санкт-Петербурге, реконструкцию ветхих исторических зданий и развитие туристической инфраструктуры города.
Так называемый “курортный сбор” – распространенное явление, позволяющее содержать и регулярно обновлять туристические объекты с высокой посещаемостью. Сумму от 0,25 до 5 евро за ночь оплачивают гости Германии, Испании, Италии, Чехии, Черногории, Франции, Греции, Литвы и ряда других европейских стран.
Подоходный налог в России представлен налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), нормативное регулирование которого закреплено в главе 23 НК РФ.
Таблица: подоходный налог 2020: сколько процентов составляют отчисления в зависимости от налоговой базы.
| Ставка НДФЛ | Налоговая база |
| 13 % | Зарплата, дивиденды, другие доходы резидентов (кроме указанных в последней строке), граждан из ЕАЭС, беженцев и др. (Письма Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3543, от 14.05.2018 № 03-04-06/32214) |
| 30 % | Доходы нерезидентов (тех, кто проживает в стране менее полугода) |
| 35 % | Выигрыши, призы, беспроцентные займы резидентов, дивиденды нерезидентов |
В среднем доля бюджетных доходов в 2011–2017 годах от поступлений по НДФЛ составляла 3,5 % по отношению к ВВП (для сравнения, в 2017 году поступления от НДФЛ составили 3,53 %, от налога на прибыль организаций — 3,57 %) (данные из документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»). Эти цифры со всей очевидностью доказывают, что уровень поступлений в бюджет от НДФЛ является достаточно высоким в сопоставлении с иными источникам дохода бюджетов в России.
Однако много это или мало в сравнении с аналогичными показателями других стран? Обратимся к данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят 36 развитых государств. Опубликованные данные показывают величину доходов бюджетов государства от НДФЛ (Tax on Personal Income) в процентном соотношении к ВВП. Средний процент бюджетных поступлений подоходного налога физических лиц в странах, входящих в ОЭСР, на 2015 год составляет 8,44 % к уровню ВВП. Таким образом, напрашивается вывод об относительно низком уровне бюджетных доходов от НДФЛ в России.
Важно подчеркнуть, что во многих европейских государствах, включенных в приведенную выше аналитику ОЭСР (в частности, Австрия, Германия, Италия), действует система прогрессивного налогообложения: ставка налога определяется в зависимости от размера налоговой базы. В отдельных странах доход до определенного порога освобождается от налогообложения, далее постепенно идет увеличение ставки (например, во Франции ставка для физических лиц варьирует от 0 до 75 %).
Вопрос реформирования системы взимания НДФЛ в России поднимается достаточно регулярно: например, в 2016 году вице-премьер Ольга Голодец говорила о проработке Правительством РФ идеи перехода на прогрессивную шкалу НДФЛ (а значит, для части населения возможно повышение подоходного налога в России), а в марте 2018 года на рассмотрение в Государственную думу РФ был внесен проект закона о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. В начале 2020 года на уровне Правительства РФ обсуждался вопрос повышения ставки НДФЛ с 13 до 15 % (это увеличение должно было коснуться только граждан с высокими зарплатами — от 7 до 10 млн руб. в год).
Представляется, что в ближайшее время нет оснований ожидать, что в России произойдет повышение подоходного налога в 2020 году (или, точнее, повышение ставки НДФЛ) для основной массы населения. Этому есть ряд оснований.
- В момент активного рассмотрения вопроса реформирования взимания НДФЛ (в том числе в начале 2020-го) речь шла о выборе источника повышения доходов бюджета — НДФЛ или НДС, и, как известно, выбран был НДС.
- Вторым аспектом, который представляется весьма актуальным при решении вопроса о повышении налога, является размер налогового бремени: в соответствии с принципом недопустимости чрезмерного налогообложения. Последнее не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав и свобод.
Очевидно, Минфин придерживается такого же мнения: отвечая на массовые запросы граждан, ведомство опубликовало Письма от 07.05.2018 № 03-04-05/30463, от 12.04.2018 № 03-04-05/24386, в которых разъяснило, что повышения ставки НДФЛ не планируется. О том, что не нужно ждать введения прогрессивной ставки, сказано в Письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106.
Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
С этого года доходы физических лиц разделяются на основную и не основную налоговую базу. К не основной базе относятся доходы от продажи ценных бумаг, лотерей. К основной налоговой базе относятся все доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 или 15%. Например, заработная плата, доход по вкладам.
При этом к основной базе применимы все вычеты, а к неосновной только некоторые:
- вычет на долгосрочное владение ценными бумагами;
- вычет с индивидуального инвестиционного счета при купле-продаже ценных бумаг;
- вычет при переносе убытков на другой период. Возможен для доходов по операциям с ценными бумагами.
Эти новшества необходимо учитывать в налоговой декларации 2022 года на расходы в 2021 году. В данный период отчитываться по расходам 2020 года можно в прежнем режиме и только по доходам по ставке 13%.
ФНС утвердила образец доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать декларации. Также будет установлен порядок отправки электронной доверенности по телекоммуникационным каналам. Положение вступит в силу с 1 июля 2021 г.
Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица вправе действовать на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью.
Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2020 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.
С 23 декабря 2020 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.
При этом с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.
1. Освободили от НДФЛ законодательно предусмотренные компенсационные выплаты, связанные с:
- бесплатным предоставлением физлицам жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
2. Расширен перечень сумм, освобожденных от налогообложения.
С 1 января 2021 г. ст. 217 НК РФ дополнена следующими необлагаемыми налогом выплатами:
- доходы работников медорганизаций, стационарных отделений, организаций социального обслуживания и иных лиц, подвергающихся риску заражения коронавирусом;
- возмещение расходов на уплату курортного сбора сотрудника, направленного в командировку;
- единовременная выплата работодателями сотрудникам в случае установления опеки над ребенком. Такая выплата не включается в базу по НДФЛ, если в сумме не превышает 50 тыс. руб. на ребенка в течение первого года после установления опеки над ним. Заметим, что подобные суммы не облагаются НДФЛ, если выплачиваются при рождении, усыновлении или удочерении ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ);
- оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами родителям (опекунам, попечителям), сотрудникам органов внутренних дел, органов принудительного исполнения РФ, военнослужащим, служащим по контракту.
Тут поясним: п. 78 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ среднего заработка за выходные, которые предоставляются сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ. При этом дополнительные выходные дни упомянутым выше категориям физлиц предоставляются не по ТК РФ, а в соответствии с иными федеральными законами: сотрудникам органов внутренних дел – на основании п. 12 ст. 53 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ; сотрудникам органов принудительного исполнения – на основании п. 11 ст. 53 Федерального закона от 1 октября 2019 г. № 328-ФЗ; военнослужащим, в том числе проходящим службу по контракту, – на основании п. 2 ст. 32 Указа Президента РФ от 16 сентября 1999 г. № 1237.
3. Разъяснен порядок удержания НДФЛ с оплаты северянам проезда к месту отпуска за границей.
Еще до принятия последних налоговых поправок не облагалась налогом оплата работодателями сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: стоимости проезда в пределах территории России к месту отпуска и обратно, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также освобождается от налогообложения стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семей таких работников (п. 1 ст. 217 НК РФ). Указанная оплата в базу по НДФЛ не включается, если осуществляется не чаще одного раза в два года (ст. 325 ТК РФ).
В случае использования отпуска за пределами России не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через госграницу РФ.
4. Уточнены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной на стадии строительства.
Уже несколько лет действует правило, согласно которому доход от продажи имущества освобождается от НДФЛ, если недвижимость находилась в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения имуществом. Такой срок зависит от основания приобретения права собственности и категории недвижимости. Он составляет: три года – по объектам, соответствующим требованиям п. 3 ст. 217.1 НК РФ; пять лет – по иным объектам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональным законом для всех или отдельных категорий физлиц либо в отношении определенных объектов недвижимости указанный срок может сокращаться до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Поправками был установлен порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным по следующим договорам: по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, по договору участия, инвестирования и другим договорам в долевом строительстве, по договору уступки прав требования по договору в долевом строительстве (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Если гражданин реализовал недвижимость, приобретенную по договору уступки прав требования, минимальный срок владения ею рассчитывается с даты полной оплаты прав требования. В остальных перечисленных случаях срок владения имуществом рассчитывается с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или долей в нем.
НДФЛ вырастет до 15 % — прогрессивная ставка с 2021 года
Ранее если налоговые органы допускали ошибку при расчете транспортного налога, они выставляли к доплате недополученные суммы. Причем перерасчет можно было осуществить за три предшествующих налоговых периода. Теперь же будет действовать запрет на перерасчет транспортного налога, ухудшающий положение налогоплательщика.
Изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.
Кроме того, сумма налога исчисляется налоговыми органами в том числе на основании сведений о недвижимом имуществе, которые представляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество6. Эти данные передаются в налоговые органы в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.
В случае уничтожения объекта недвижимого имущества он снимается с государственного кадастрового учета с внесением об этом записи в ЕГРН7. Для этого необходимо представить акт обследования, в котором кадастровый инженер после осмотра места нахождения объекта недвижимости подтверждает прекращение его существования8. В дальнейшем в налоговые органы передаются сведения о снятии объекта недвижимого имущества с кадастрового учета, а также о госрегистрации прекращения права на этот объект и расположенные в нем помещения.
Чиновники неоднократно заявляли, что планируется изменение законодательства, которое регулирует подоходный налог с физических лиц в 2020 году. Помимо увеличения ставок, законодатели предусмотрели ряд правок, которые затронули все сферы применения НДФЛ. Скорректированы отчетные формы и их сроки сдачи, обновлен порядок предоставления отчетов. Внесены предложения об увеличении вычетов на детей. Планируют повысить предел необлагаемого дохода родителя.
Один из ключевых пунктов списка, какие изменения по подоходному налогу в 2020 году, — скорректирован срок сдачи справки 2-НДФЛ. Теперь, независимо от признака отчетности, сдайте справки до 02.03.2020.
Изменены требования к формату предоставления отчетности. Отчитываться в электронной форме придется всем налоговым агентам, которые выплатили доход 10 и более физлицам. Ранее действовало условие в 25 и более человек.
В форму декларации 3-НДФЛ внесли изменения. Используйте новый бланк.
В том же законопроекте № 751335-7 чиновники предложили повысить предельный лимит доходов родителя с 350 000 рублей до 400 000 рублей в год. Этот лимит учитывает бухгалтерия при предоставлении детских вычетов. Когда совокупный годовой доход родителя достигнет предела, предоставление вычетов прекращают.
Будет ли повышение НДФЛ
В стране довольно напряженная финансовая ситуация. Бюджетных денег хватает далеко не на все обязательные государственные расходы и гарантии. Правительство ищет экономические пути обхода финансового кризиса. Среди таких решений не исключается и увеличение подоходного налога в 2020 году.
Представители правления РФ уже предлагали изменение подоходного налога в 2019 году на 2% в сторону увеличения. Если эти планы реализуют, то НДФЛ с заработной платы трудящегося населения составит уже 15%. Как его скорректируют и сколько процентов придется платить по прочим доходам, пока не уточняется.
Чего ждать трудоспособному населению и увеличится ли подоходный налог в 2020 году: судя по письму Минфина, его размер в ближайшее время не изменят. Не примут и прогрессивные ставки НДФЛ. Специалисты Минфина поясняют, что введение прогрессивной шкалы по НДФЛ повлечет за собой сокрытие доходов граждан, увеличение показателя по зарплате «в конверте». Процентная ставка в 2020 не изменится. Увеличение до 15% пока не запланировано.
ВАЖНО! В 2020 году ставка НДФЛ остается равной 13%.
Вопрос про повышение подоходного налога в России в 2020 году один из самых обсуждаемых в прошлом периоде — новости буквально взорвали все средства массовой информации. Большинство чиновников и представители Госдумы РФ согласились с предложением поднять ставку. Необходимость этой реформы мотивировали тем, что 2% не нанесут сильного удара по материальному положению россиян, но позволят сократить размер дефицита государственного бюджета.
Но граждане не согласились с ростом налогового бремени и снижением уровня доходов. Чтобы пресечь недовольства, Министерство финансов РФ опубликовало отдельное письмо от 12.04.2018 № 03-04-05/24386, которое содержало утвердительный ответ.
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):
- от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
- от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).
Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).
Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:
- от продажи имущества;
- от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
- от операций с ценными бумагами;
- полученные в виде дивидендов;
- полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
Перечень не является исчерпывающим. По умолчанию НДФЛ уплачивается со всех видов доходов кроме тех, по которым такая уплата не предусмотрена. Также следует иметь в виду, что НДФЛ в одной и той же ситуации может и взиматься, и не взиматься, в зависимости от конкретной ситуации, например, от статуса налогоплательщика. Так, если квартира дарится близкому родственнику, то налог одаряемый платить не должен (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), а если не близкому, то НДФЛ придётся уплатить.
Налогами облагаются не все доходы граждан. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведён в ст. 217 НК РФ, и он весьма обширен, насчитывает несколько десятков позиций. К таким доходам, в частности, относятся:
- государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
- пенсии;
- ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребёнка по Федеральному закону от 28.12.2017 № 418-ФЗ;
- доходы волонтёров, полученные по гражданско-правовым договорам за работы и услуги по Федеральному закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ;
- алименты;
- некоторые категории единовременных выплат, в том числе матпомощь;
- вознаграждения донорам за сданные кровь и материнское молоко.
Кроме того, налогообложению не подлежат доходы, полученные в конкретных ситуациях. Так, в предыдущем разделе был приведён пример с дарением квартиры близкому родственнику. Пример ещё одной ситуации, когда не нужно платить НДФЛ – продажа квартиры, которая находилась в собственности не менее минимального предельного срока владения (ст. 217.1 НК РФ) – 5 лет (ч. 4), при приватизации, наследовании от близкого родственника, при получении в собственность по договору ренты – 3 года (ч. 3).
В Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет от 9% до 35%. Они применяются в отношении совокупности налоговых баз, то есть облагаемая сумма дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 НК РФ), по каждой из которых действует своя налоговая ставка, которая устанавливается в процентах. Сколько процентов НДФЛ нужно уплачивать, оговорено в ст. 224 НК РФ. Типовые процентные ставки НДФЛ:
- для резидентов РФ 13 процентов от зарплаты и иных доходов (за исключением тех, которые перечислены в ч. 1.1) до 5 млн руб, 15% с превышения этого порога (ч. 1);
- для нерезидентов РФ 30% (ч. 3).
Иные ставки:
- для резидентов РФ 13% от доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), от доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар, от доходов, полученных по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению (ч. 1.1);
- для нерезидентов РФ 13% от доходов до 5 млн руб и 15% с превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ч. 3.1);
- для нерезидентов РФ 15% от дивидендов, получаемых от участия в деятельности российских организаций (ч. 3.1).
Повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентов РФ или нет, устанавливается для некоторых видов доходов (ч. 2), например:
- для выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- при экономии на процентах при получении кредитов.
| Место в рейтинге | Название страны | Ставка подоходного налога (в %) |
| 1 | Албания | 10 |
| 2 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 3 | Болгария | 10 |
| 4 | Казахстан | 10 |
| 5 | Беларусь | 12 |
| 6 | Макао | 12 |
| 7 | Россия | 13 |
| 8 | Иордания | 14 |
| 9 | Коста-Рика | 15 |
| 10 | Гонконг | 15 |
| 11 | Литва | 15 |
| 12 | Маврикий | 15 |
| 13 | Сербия | 15 |
| 14 | Судан | 15 |
| 15 | Йемен | 15 |
| 16 | Венгрия | 16 |
| 17 | Румыния | 16 |
| 18 | Ангола | 17 |
| 19 | Украина | 18 |
| 20 | Черногория | 19 |
| 21 | Словакия | 19 |
C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.
В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет.
Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми. Большая часть из таких государств богата природными ресурсами, в частности, нефтью и природным газом. Благодаря добыче полезных ископаемых и весьма развитой экономике государство не нуждается во взыскании подоходного налога с граждан своей страны.
По оценкам специалистов, количество россиян, годовые доходы которых превышают 5 млн рублей, составляет 1% от общего числа. В основном они живут в следующих регионах:
- Москва;
- Санкт-Петербург;
- Казань;
- ХМАО;
- ЯНАО.
Напомним, решение о повышении налогов на богатых было принято в преддверии голосования по поправкам в Конституцию РФ. Возможно, власти таким способом хотели показать электорату, что могут брать деньги не только с обычного народа, но и с олигархов.
Тем более, дополнительные деньги за счет роста НДФЛ на 2% пойдут на лечение детей. Вот только собранные 60 млрд рублей кажутся каплей в море, учитывая количество тяжелобольных детей и суммы, которые требуется на лечение одного ребенка.
С 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 13% проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.
Также с 2021 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.
- МХК – публичная компания на день принятия решения о выплате дивидендов;
- доходы получены до 1 января 2029 года;
- иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, были публичными на 1 января 2018 года.
Дополнительные средства, которые в 2021 году будут получены в результате повышенной ставки НДФЛ, президент России поручил вывести на целевое использование. Предполагается, что сумма, предварительный размер которой оценивается в 60 млрд рублей, будет потрачена на борьбу с редкими детскими заболеваниями.
«Сейчас появилась возможность распределять налоговую нагрузку более дифференцировано и направлять дополнительные финансовые поступления на решение конкретных, значимых для общества задач», — подчеркнул Владимир Путин.
Помимо этого, часть денежных средств также будет поступать на приобретение в медицинские учреждения необходимого дорогостоящего и высокоточного оборудования. Также налоги, собранные в результате повышенной ставки НДФЛ, будут покрывать расходы на высокотехнологичные операции гражданам страны.
Прежняя ставка, которая равна 13 %, будет предназначаться для тех доходов, которые получены следующим образом:
- продажа личного имущества, но сюда не входят инвестиции, которые касаются ценных бумаг;
- имущество, полученное в дар – также это не касается ценных бумаг;
- страховые выплаты, которые получаются физическим лицом по договору страховой компании либо из фонда пенсионного обеспечения.
Платить по прогрессивной ставке, в принципе, нужно также, как и в прошлом. Единственное, нужно учитывать, что отдельно платится налог до доход до 5 000 000 руб., остальное вычитается и умножается на ставку в 15 % и это нужно учитывать, изучая информацию по поводу того, какие изменения ставки НДФЛ в 2021 году планируется ввести.
Министерство финансов уже разработало новый КБК, который будет использоваться для уплаты налога сверх нормы. Сегодня этот КБК находится на регистрации. Отдельный код нужен для того, чтоб выделить деньги как раз таки для нового фонда лечения детей, как указывает президент.
О новой ставке налога на доходы физических лиц с 2021 года
Отдельного внимания заслуживает информация о том, какие изменения вычетов НДФЛ в РФ планируются на детей. В 2021-м году размер вычетов не изменится, но власть задумалась об их повышении.
Вычеты предоставляются налоговыми службами на ребёнка, которому ещё не исполнилось 18 лет. Если ребёнок продолжает учиться, то вычеты будут предоставляться до того момента, пока ему не исполнится 24 года.
Право на получение данной привилегии имеет любой родитель, в том числе это относится и к приемным семьям. По договорённости иногда бывает так, что в двойном размере вычет может оформляться на одного из родителей, в таком случае данный факт должен быть подтверждён специальным заявлением.
Относительно суммы стоит сказать, что в 2020-м году представители власти предлагали увеличить сумму вычета, но законопроект не приняли, потому что если бы так произошло, то родители получили бы довольно неплохую прибавку к доходам.
Вычет на первого и второго ребёнка планировали увеличить до двух с половиной тысяч рублей, а на третьего – до четырёх с половиной тысяч. И такая же сумма планировалась к предоставлению на каждого из последующих детей. Однако в 2021-м году останутся действительными старые цифры, поэтому о том, какие изменения вычеты на детей НДФЛ в 2021 году говорить особенно не приходится.
На первого ребёнка можно быть будет получить 1400 рублей, собственно говоря, как и на второго. Третий и все дальнейшие дети смогут дать родителям возможность оформить вычет до 3500 рублей. Если в семье растёт-ребёнок инвалид, то как родители, так и опекуны могут претендовать на 12 000 руб. налогового вычета.
Ставка составляет 14-38%. Размер выплаты в пользу государственной казны зависит от размера прибыли.
Советуем посмотреть видео: какие налоги с заработной платы в США в 2021 году.
Уровень налоговой нагрузки в Америке напрямую зависит от 12-месячного дохода жителя штата. Чем он выше, тем большей будет для него ставка.
Примерный размер выплат:
| Штат | Размер годовой з/п (долл. США) | Размер месячной з/п (долл. США) | Сумма налога (долл. США) | Процент налога |
| Техас | 50,0 тыс. | 4,1 тыс. | 8 357 | 16,6 |
| Нью-Йорк | 100,0 тыс. | 8,2 | 23 058 | 23 |
Чтобы узнать сумму налога на доход, необходимо «разбить» свой 12-месячный доход, а потом сделать подсчёт итоговой суммы. При этом учитывается налоговая ставка.
Среднемесячные зарплаты в США у физических лиц после уплаты налогов выглядят так:
- официант – $1 700;
- кассир – $1 750;
- посудомойщик – $1 811;
- мастер по маникюру – $1 850;
- водитель скорой помощи – $1 947;
- пекарь – $2 241;
- водитель-дальнобойщик – $3 915;
- средняя зарплата учителя – $4 537;
- медсестра – $5 906 (о работе медсестрой в США можете узнать из статьи на нашем сайте);
- маркетолог – $10 168;
- стоматолог – $12 967.
Налоговая декларация подаётся каждый год с 1 января до 15 апреля.
Процедура выглядит так:
- Выбрать налоговую форму.
- Заполнить форму.
- Выслать форму в IRS.
Заполнить форму можно от руки или на компьютере.
В первом случае документ высылается почтой, во втором – в электронном виде на сайте Правительства США.
Дополнительно с з/п американцев взимаются следующие сборы:
- налог социального обеспечения;
- MEDICARE.
Налог соцобеспечения высчитывают не с налогооблагаемой базы, а с полной суммы з/п. Ставка – 4,3%. Этот налог выплачивается нанимателем. Сам работник не обязан ни заполнять декларацию, ни собирать нужные документы.
Дополнительно наниматель платит 6,3%.
Если человек работает на себя, то для него налоговая ставка составляет 10,5% от дохода.
Medicare Tax высчитывается с полной суммы заработной платы. Размер налога – 1,46%. Точно такая же ставка актуальна для нанимателя.
Если человек работает на себя, то для него ставка будет 2,8% от дохода.