Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД при закрытии за неполный месяц образец декларации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подаётся на стандартном бланке из приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/[email protected] Заполняется он также в обычном порядке, поскольку никаких особенностей по этому поводу в правилах не описано. Единственное отличие – в разделе 2 нужно отразить количество дней деятельности ИП за месяц, который стал последним.
Вернёмся к нашему примеру с предпринимателем-ветеринаром Зайцевым. Рассчитаем налог, который он должен заплатить за третий квартал и приведём образец заполнения декларации. Для этого будем использовать такие данные:
- ФП равен 1 (статья 346.29 НК РФ). Это количество работников, включая ИП;
- БД равен 7500 (статья 346.29 НК РФ);
- К1 равен 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793);
- К2 равен 1 (решение Совета депутатов города Юбилейного от 30 октября 2008 года № 59);
- ставка налога 15%;
- количество дней в месяце – 31, из них отработано – 15.
Декларацию ЕНВД при закрытии ИП в 2020 году будем заполнять в таком порядке: титульный лист, раздел 2, раздел 3 и раздел 1. Раздел 4 более не актуален, так как он был предназначен для кассового вычета, который в 2020 году не предоставляется.
В конце статьи вы сможете скачать образец заполнения декларации.
Ликвидационная декларация ЕНВД при закрытии ИП
Построчное заполнение первого листа таково:
- номер корректировки – «0–», поскольку эта отчётность подаётся в первый раз;
- налоговый период из приложения № 1 к приказу, которым утверждена декларация. Наш ИП указывает код «23», что соответствует третьему кварталу (коды, начинающиеся с цифры «5», предназначены для юридических лиц);
- отчётный год – 2020;
- код налогового органа, который обслуживает Юбилейный – 5018;
- код места учёта из приложения № 3 к приказу – 320 (по месту ведения деятельности);
- фамилия, имя и отчество предпринимателя;
- контактный телефон;
- декларация подана на 5 страницах, приложений – 0;
- код подписанта «1», так как отчёт подписывает сам ИП.
Кроме того, нужно указать дату заполнения и поставить подпись. В остальных ячейках ставятся прочерки.
Тут отражаются данные, которые нужны для расчёта суммы ЕНВД:
- 010 – код «вменённой» деятельности из приложения № 5. Ветеринарным услугам соответствует код «02»;
- 020 – адрес, по которому ведётся деятельность;
- 030 – код ОКТМО;
- 040 – базовая доходность;
- 050 – K1;
- 060 – K2.
Из блока строк 070-090 нужно заполнить только первую строку, так как ИП был закрыт в июле и в двух оставшихся месяцах квартала не работал. В графы заносятся:
- 2 – физический показатель «1»;
- 3 – количество дней, которое ИП Зайцев работал в июле – «15».
- 4 – расчёт базы за месяц: 7 500×1 x 2,005×1 x 15 / 31 = 7 276
В строке 100 отражается итоговая база – она равна базе за июль. В строке 105 указывается ставка ЕНВД, а в строке 110 – его сумма: 7 276×15% = 1 091.
Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные в том же квартале страховые взносы. ИП Зайцев уплатит в июле за себя их остаток в сумме 4 000 рублей. Поскольку в отчётном квартале у него уже не было работников, то он вправе уменьшить налог на всю сумму взносов.
Для отражения вычетов предназначен раздел 3. В нём нужно указать такие данные:
- 005 – код «2», что означает отсутствие выплат физическим лицам;
- 010 – сумму налога, которая рассчитана в строке 110 раздела 2;
- 020 – прочерк, так как взносы за работников ИП не платил;
- 030 – сумму отчислений ИП за себя – 4 000;
- 040 – прочерк (строка была предназначена для кассового вычета);
- 050 – итоговая сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет. Она рассчитывается так: ЕНВД – вычет. В нашем примере это: 1 091 – 4 000. Получается отрицательное значение, поэтому нужно указать «0». Это значит, что платить налог Зайцеву И.И. не придётся – он перекрывается уплаченными взносами.
На первом листе укажем такие параметры:
- номер корректировки – «0–» (первичная подача);
- налоговый период – 23 (III квартал);
- отчетный год – 2020;
- код налогового органа – 5049 (Межрайонная ИФНС № 4);
- код места учета – 320 (Приложение № 3, код по месту осуществления деятельности);
- ФИО ИП;
- телефон;
- количество страниц отчета – 5, приложений – 0.
В нижней части справа ставим код «1» – это значит, что отчет подписывает непосредственно предприниматель. Еще раз писать ФИО не нужно. Все прочие ячейки прочеркиваем, указав лишь дату заполнения.
Образец декларации ЕНВД при закрытии ИП за 2020
В этом разделе рассчитаем сумму налога. В строках укажем такие данные:
- 010 – код деятельности «01» из Приложения № 5;
- 020 – адрес места осуществления услуг;
- 030 – ОКТМО;
- 040 – показатель БД
- 050 – K1;
- 060 – K2.
Данные для заполнения строк 040-060 нужно взять из Таблицы 1.
В строке 070 сведения заносятся по графам:
- 2 – физический показатель «1»;
- 3 – количество дней, которое ИП Захарова работала в июле – «20».
- 4 – расчет базы за месяц по приведенной выше формуле – 7761.
Строки 080 и 090 в нашем примере не заполняются, так как Захарову сняли с учета в июле.
В строке 100 отразим итоговую базу, в строке 105 – ставку ЕНВД, а в строке 110 – его сумму: 7761×15% = 1164.
В этом разделе указываются вычеты и рассчитывается сумма налога за квартал, которую нужно уплатить. Строки заполним так:
- 005 – «2», так как выплат физлицам не было;
- 010 – налог до вычета (строка 110 раздела 2);
- 020 – прочерк;
- 030 – сумма страховых отчислений ИП за себя (5 000) – ее и вычтем из налога;
- 040 – прочерк, здесь ранее отражался кассовый вычет;
- 050 – сумма налога ЕНВД к уплате после вычета взносов. Получается, что налога к доплате не будет.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020
Декларация ЕНВД за 3 квартал 2020 для ИП: образец
6-НДФЛ за 3 квартал 2020: бланк и пример заполнения
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения
Декларация ЕНВД за 1 квартал 2020: образец
2020 год стал переломным для многих предпринимателей. Уменьшение выручки и предстоящая отмена спецрежима ЕНВД привели к тому, что часть налогоплательщиков решила отказаться от дальнейшего ведения бизнеса. Снятие ИП с учета не освобождает от подачи отчетности за последний налоговый период — заполнить и сдать декларацию нужно в установленный законом срок. Рассмотрим, какие нюансы возникают при оформлении документа и приведем образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП в 2020 году.
Основные требования, предъявляемые к оформлению отчета по ЕНВД, актуальны и для «ликвидационной» формы.
Действующим Порядком заполнения предусмотрены: односторонняя печать документа, запрет на внесение исправлений, использование только черных чернил и определенного шрифта при заполнении формы на компьютере («Courier New» высотой 16 — 18 пунктов).
Стоимостные показатели указываются в целых рублях. Текстовые поля заполняют заглавными печатными буквами.
Пустые ячейки при заполнении отчета вручную обязательно прочеркиваются. Листы нумеруются в хронологическом порядке, их общее количество указывается на первой странице.
Для определения налоговой базы за полный месяц базовая доходность, коэффициенты К1, К2 и величина физического показателя перемножаются. Получившееся значение вносится в соответствующую ячейку Раздела 2 декларации.
Если месяц отработан не полностью:
- сначала база рассчитывается за полный месяц;
- получившееся значение делится на количество календарных дней месяца и умножается на число фактически отработанных на спецрежиме дней (с 1-го числа по день снятия с учета).
В месяце, когда ИП не работал, во всех ячейках ставятся прочерки.
Налоговая база за квартал образуется при сложении величин баз за каждый месяц периода.
Налог рассчитывается умножением базы за квартал на ставку 15%. Сумма к перечислению в бюджет уменьшается до 50% на величину страховых взносов (уплаченных в налоговом периоде), взносов по договорам ДЛС (добровольного личного страхования) в пользу работников и больничных, выплаченных из средств предпринимателя. ИП без работников могут полностью снизить налог на сумму уплаченных страхвзносов «за себя». Эти сведения отражаются в Разделе 3 декларации.
Итоговая сумма, подлежащая оплате, переносится в Раздел 1 отчета.
Уплачивать единый налог на вмененный доход закон разрешает в отношении определенных видов деятельности (розничная торговля, транспортировка, услуги населению). Переход на эту систему и уход с нее является добровольным.
Прекращение уплаты вмененного налога бывает связано:
- с прекращением ведения вмененной деятельности;
- снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
То, как производится заполнение декларации ЕНВД при прекращении деятельности ЕНВД, зависит от причины прекращения уплаты вмененного налога. При полном прекращении деятельности и снятии с учета ИП отчетность подается до момента исключения из ЕГРИП.
Временная приостановка ведения бизнеса не является автоматическим основанием для неподачи отчетности. Дело в том, что для прекращения ведения деятельности на данном спецрежиме необходимо подать заявление в ИФНС (ст. 346.28 НК РФ). Заполнять отчет обязательно до того момента, пока его не снимут с учета в качестве плательщика вмененного налога.
ВАЖНО!
С 2021 года ЕВНД отменяют.
Чтобы понять, на какой режим переходить именно вам, воспользуйтесь специальным инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе «1С:БизнесСтарт».
По статье 346.32 НК РФ, по окончании каждого квартала плательщики единого налога на вмененный доход предоставляют обязательную отчетность. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдается отчетность в инспекцию по месту учета.
Особенных условий, когда сдавать декларацию при закрытии ЕНВД, НК РФ не устанавливает. Последний отчетный квартал при прекращении деятельности предпринимателя — квартал, в котором его сняли с учета и исключили из ЕГРИП.
Пример:
ИП Семенов С.С. исключен из ЕГРИП 18 ноября 2020 г. ; декларация при закрытии ИП на ЕНВД должна быть сдана за 4 квартал 2020 г. не позднее 20 января 2020 г.
Разберем, как заполнить декларацию ЕНВД при закрытии ИП на примере. Разделы 1-3 заполняются в обычном порядке. При прекращении деятельности предпринимателя особенностей их заполнения не предусмотрено.
Начинаем заполнение с раздела 2. В нем производится расчет налога исходя из вмененного дохода. Условный доход для спецрежима определяется на основе базового (условного) дохода и физического показателя.
В третьем разделе указывается сумма уплаченных страховых взносов, на которую можно уменьшить налог, и рассчитывается платеж. Рассчитанная сумма к уплате в бюджет переносится в раздел 1 с указанием КБК и ОКТМО.
Заполняя титульный лист, какой в строке «налоговый период» поставить код ликвидации ИП в декларации по ЕНВД. Приказ ММВ-7-3/[email protected] устанавливает особые коды налоговых периодов для ликвидированных организаций. Но для предпринимателей, исключенных из ЕГРИП, таких правил не установлено. Следовательно, коды периода проставляют в обычном порядке:
- 21 — 1 квартал;
- 22 — 2 квартал;
- 23 — 3 квартал;
- 24 — 4 квартал.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?
И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).
А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?
Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.
Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.
В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?
В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.
Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.
Можно посоветовать направить декларацию по ЕНВД в бумажном виде. По крайней мере у организации (ИП) будет подтверждение факта ее подачи. Есть еще один вариант: воспользоваться правом досрочной подачи декларации, которое предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ. Например, можно заранее оформить декларацию по ЕНВД и отправить ее вместе с заявлением о снятии с учета.
Нет смысла проводить расчет суммы налога в данном случае по полной программе. Это переплата и лишние расходы для ИП. Поэтому законодательно разрешена возможность расчет значений за неполный месяц. Рассмотрим в рамках данной статьи, как возможно провести такой расчет?
Следует отметить, что ранее до 2013 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С 2013 года вступили в силу изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ от 25.06.2012.
Специальные правила расчета ЕНВД в НК РФ предусмотрены только в двух вариантах:
- изменение значения физического показателя для налогоплательщика. Примером может быть изменение площади для торговли или численности сотрудников;
- ИП снимается с налогового учета или, наоборот, только регистрируется. В такой ситуации изменятся число дней, фактически отработанных ИП в отчетном месяце, что необходимо учесть в расчетах.
Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД
Неполными месяцами для ЕНВД могут считаться месяца постановки на учет и снятия с учета ИП. Из разъяснений ИФНС в письме № ЕД-3-3/[email protected] от 22.05.2013 следует отметить, что декларация по ЕНВД может отражать данные путем изменения физического показателя, который возможно скорректировать на фактически отработанные дни.
Если ИП с учета снялся, то при расчете за данный период используют период с начала квартала, когда были произведены изменения, до момента снятия с учета «вмененщика».
Для расчета ЕНВД за неполный месяц можно использовать специальную формулу:
ЕНВД нм = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,
где ЕНВД нм – сумма налога ЕНВД за неполный месяц, руб.;
БД – доходность базовая по налогу, руб.;
ФП – физический показатель, определяемый в зависимости от типа деятельности предпринимателя;
К1- множитель, установленный законодательно в размере 1,868 в 2021 году и 1,915 в 2021 году;
К2- множитель, имеющий особенное значение для различных условий ведения бизнеса;
15% – ставка по налогу, %;
КД – численность дней в исследуемом месяце, дн.;
КД1 – численность дней в исследуемом месяце, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность фактически, дн.
Ошибка № 1. Очень часто при расчете количества фактически отработанных дней, налогоплательщики учитывают и день снятия с учета в налоговых органах. По разъяснениям ИФНС этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.
Ошибка № 2. Очень часто налогоплательщики, не понимая, как правильно рассчитать налог за неполный месяц, делают ошибки в расчетах в декларации и ходят сдавать ее несколько раз. Для того, чтобы избежать подобного, достаточно воспользоваться онлайн-сервисами для расчета, представленным на сайте налоговых органов.
Существуют 2 формы заявлений, призванных уведомить о завершении ЕНВД. Их применение зависит от вида хозсубъекта, который их подает. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] и действительны до настоящего времени.
Бланки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 доступны для скачивания на нашем сайте.
Заявление утвержденной формы о прекращении деятельности на ЕНВД подается в нескольких случаях:
- при прекращении деятельности налогоплательщика;
- при переходе на другую систему налогообложения;
- при утрате права на применение ЕНВД;
- при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД.
Нужный вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления при его подаче.
Утрата права на применение ЕНВД происходит в следующих случаях:
- при изменении используемого при расчете налога физического показателя;
- увеличении численности работников сверх установленного для ЕНВД ограничения;
- увеличении доли участия в организации других юрлиц сверх установленного для ЕНВД ограничения;
- вхождении применяющего ЕНВД юрлица в простое товарищество;
- присвоении налогоплательщику статуса крупнейшего;
- введении в регионе в отношении деятельности, облагавшейся ЕНВД, торгового сбора.
Прекращение деятельности налогоплательщика должно сопровождаться обязательной подачей заявления о снятии с учета, после чего стоит представить в ФНС последнюю налоговую декларацию.
О необходимости подачи декларации после снятия с учета по вмененке подробнее рассказывается в статье «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».
Узнайте также, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД.
Налоговые органы, получив заявление о снятии с учета, обязаны в 5-дневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать его подателю соответствующее уведомление с подтверждением совершения данного действия.
Подача заявления о прекращении деятельности на вмененке является обязательным условием для того, чтобы перестать начислять вмененный налог. У него существует 2 формы: ЕНВД-3 — для юрлиц и ЕНВД-4 — для ИП. В заявлении налогоплательщик приводит дату завершения деятельности на вмененке. Чтобы оно считалось поданным своевременно, надо направить его в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты завершения деятельности, облагаемой вмененным налогом. На основании этого документа ИФНС выдает уведомление о снятии плательщика ЕНВД с учета и уплата налога прекращается.
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]
Закрытие ИП на ЕНВД требует избавления от кассового аппарата. Для этого предприниматель подает (лично или онлайн) форму КНД 1110062.
На снятие ККТ с учета дается 10 дней.
У предпринимателя есть 15 дней после ликвидации бизнеса на то, чтобы заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумму рассчитывают по количеству отработанного до закрытия времени.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подается до 20 числа месяца, следующего за последним «отработанным» кварталом. Налоги уплачивают до 25 числа того же месяца.
При ЕНВД для налоговой абсолютно не важны доходы бизнеса — выплачивать взносы придется при любой выручке. Закрытие ИП не причина не платить. Чтобы избежать начисления задолженности, предприниматель подает заявление ЕНВД-4 для снятия его с учета как плательщика налога.
Единственное отличие ликвидационной декларации от стандартной заключается в коде налогового периода при закрытии ИП. Обычно вносят код квартала подаваемой декларации (21-24).
Код ликвидации — 50. В некоторых примерах заполнения советуют заменять вторую цифру номером последнего квартала работы, но это не предусмотрено законом.
Проставленный в декларации по ЕНВД код «96» указывает, что со следующего налогового периода ИП переходит на другой тип налогообложения, продолжая имеющуюся деятельность и уплачивая взносы иным образом.
После подачи заявления о снятии статуса ИП в конце налогового периода предприниматель, следуя алгоритму по ликвидации бизнеса, рассчитывает сотрудников, сдает кассовый аппарат, подает необходимые документы в ФНС и выплачивает налоги в установленном порядке.
Некоторые налоговые инспекторы позволяют перенести выполнение формальностей (кроме увольнения сотрудников, конечно) на период после закрытия бизнеса. Но здесь есть загвоздка: по некоторым показателям физическое лицо, которым становится ИП, заплатит налогов больше, чем ИП.
Нарушение сроков подачи декларации или уплаты налогов карается штрафами. Но за серьезные проступки провинившемуся грозит даже административная ответственность.
| Нарушение | Наказание |
| Несвоевременная подача декларации | Штраф 5% от неуплаченного налога за месяц опоздания.
Возможна административная ответственность: предупреждение или штраф в 300–500 рублей. При опоздании на 10 и более дней налоговая имеет право блокировать расчетный счет |
| Несвоевременная уплата налога | Пеня за просрочку рассчитывается как: Пеня = Сумма налога к уплате * Кол-во календарных дней опоздания * 1/300 ставки рефинансирования.
Штраф — 40% налога к уплате, но не меньше 1000 рублей. Если ИП документально подтвердит, что не заплатил вовремя по независящим от него обстоятельствам, сумму штрафа снижают до 20%. |
Ошибки в заполнении электронной документации караются штрафом в 200 рублей.
Пользуясь приведенной инструкцией, закрыть ИП не составит никакого труда. Главное, сделать это своевременно, чтобы не формировать задолженность по налогам и страховым взносам.
- Закрываем ИП на ЕНВД
- Декларация ЕНВД при закрытии ИП
- Как быть при сворачивании бизнеса в течение квартала
Но что же делать, если ИП сворачивает деятельность до окончания отчетного трехмесячного периода? Многие не понимают, как нужно уплачивать ЕНВД в этом случае. Ведь завершить фактическую деятельность можно, проработав лишь 30 дней в квартале. И будет как минимум странным отдавать налог за все 90 дней.
Для того чтобы сохранить средства и не переплатить, существует определенный механизм. И реализуется он именно при сдаче финального отчета. Напомним, что для налоговой абсолютно неважны доходы и расходы предпринимателя, практикующего уплату ЕНВД. Инспекторам также неважно, работаете вы или нет, самое главное, что у вас есть статус ИП.
Индивидуальный предприниматель может в любой момент прекратить свою деятельность, выполнив целый ряд манипуляций для закрытия бизнеса. В первую очередь это касается своевременной подачи отчетности и оплаты платежей, предусмотренных используемой системой налогообложения. Если предприниматель находится на ЕНВД, то в случае прекращения деятельности он должен учесть определенные особенности и нюансы такой системы. В противном случае может возникнуть налоговая задолженность, обязательство по погашению которой перейдет на физлицо.
Перед подачей документов необходимо заполнить заявление по утвержденной форме Р26001. Бланк формуляра можно взять в территориальном отделении ФНС или скачать с официального сайта.
Заявление можно заполнить на компьютере либо вручную. Если выбран второй вариант, то лучше использовать ручку с чёрной пастой, а буквы все писать заглавными.
Шрифт при заполнении документа на компьютере необходимо выбрать Courier New с высотой 18 кегель.
В верхней части документа заполняются графы с информацией о ФИО и ОГРНИП индивидуального предпринимателя. Затем указывается способ, которым будет передаваться заявление, контактные данные, вплоть до е-mail.
Титульный лист заполняется с учетом общих правил и информации, указанной в регистрационных документах. Чтобы налоговая служба приняла отчет, на титульном листе должны содержаться следующие сведения:
- Нумерация страниц, согласно утвержденной законом форме («001», «002», «003» и так далее). Дополнительно фиксируется факт наличия подтверждающих документов или их копий.
- ИНН согласно документам, свидетельствующим о поставке на налоговый учет.
- В поле «Налоговый период» следует проставить цифру 50, чтобы известить ФНС о прекращении деятельности. Такая кодировка указывает на то, что предприятие подает отчетность за последний налоговый период.
- В поле «Форма реорганизации, ликвидации» указывается цифра .
- Код налогового органа, куда подается отчет, и место учета.
- Полные данные ИП – ФИО и контактный телефон.
После заполнения документа придется вернуться к оформлению титульного листа и указать количество его страниц. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно подает отчет, поле о подтверждении достоверности и полноты сведений не заполняется. На второй половине титульного листа, предназначенной для сотрудников налоговой службы, также не должно быть каких-либо надписей.
Разделы декларации при закрытии ИП заполняются в соответствии с общими правилами и требованиями ФНС. Информация должна быть предоставлена отдельно по каждому виду коммерческой или производственной деятельности. Но в этой ситуации отдельное внимание придется уделить второму разделу документа, где проводится расчет суммы налога по «вмененке».
Во втором разделе декларации по ЕНВД в полях 070-090 предприниматель должен указать информацию о результатах своей деятельности, исходя из срока работы в течение отчетного квартала. В расчет принимаются специальные физические показатели (количество наемных специалистов, используемая площадь), от которых напрямую зависит размер налога.
Если ИП фактически прекратило работу в середине отчетного периода, то в соответствующей части второго раздела следует указать количество дней осуществления предпринимательской деятельности. Прочерк ставится в том случае, если работа осуществлялась все месяцы квартала.
Если в отчетном периоде ИП уже не функционировало, то физический показатель будет равен нулю, что должно быть отражено в последнем отчете. Но завершенной деятельность будет считаться только в том случае, если предприниматель:
- Закрыл все ранее используемые точки продаж (склады или производство).
- Реализовал остатки товара, которые числились на его балансе.
- Уволил наемных сотрудников или расторг действующие трудовые контракты.
- Снял с налогового учета кассовый аппарат.
В этом разделе декларации ИП важно правильно рассчитать объем налоговой базы. При этом следует провести корректировку расчетов с учетом количества дней работы. Если бизнес проработал только 1-2 недели или несколько дней квартала, ФНС не заставит предпринимателя платить налог за все три месяца. Но это важно отразить в отчете, подкрепив расчеты необходимыми документами.
Налоговая инспекция не примет отчетность по ЕНВД, если она будет нулевой. Даже в случае прекращения коммерческой деятельности предприниматель обязан полностью заполнить все разделы декларации и подать ее в срок, предусмотренный законом.
Для определения налоговой базы за полный месяц базовая доходность, коэффициенты К1, К2 и величина физического показателя перемножаются. Получившееся значение вносится в соответствующую ячейку Раздела 2 декларации.
Если месяц отработан не полностью:
- сначала база рассчитывается за полный месяц;
- получившееся значение делится на количество календарных дней месяца и умножается на число фактически отработанных на спецрежиме дней (с 1-го числа по день снятия с учета).
В месяце, когда ИП не работал, во всех ячейках ставятся прочерки.
Налоговая база за квартал образуется при сложении величин баз за каждый месяц периода.
Обычная формула расчёта ЕНВД за месяц выглядит так:
Физический показатель (ФП) х Базовая доходность (БД) * K1 * K2 * Ставка налога.
В этой формуле используются такие параметры:
- ФП – физический показатель, для разной деятельности свой. Например, для перевозок это количество транспортных средств, для ветеринарных услуг – количество работников, для магазина – торговая площадь;
- БД – базовая доходность на единицу ФП;
- K1 – коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития;
- K2 – коэффициент, который устанавливается муниципальными органами для поддержки отдельных отраслей – он снижает сумму налога (при отсутствии принимается за «1»).
Если предприниматель закрылся, то за последний месяц работы он считает налог по другой формуле. Расчёт, приведённый выше, нужно скорректировать пропорционально отработанным в этом месяце дням.
Формула примет вид:
ФП * БД * К1 * К2 * Ставка / К дней в месяце * К отработанных дней,
где К – количество дней. Как именно рассчитать налог, будет показано ниже на примере.
Никаких особых сроков для представления декларации ЕНВД при закрытии ИП нет. Иначе говоря, направить её можно в стандартный срок, а именно до 20-го числа первого месяца квартала, следующего за отчётным.
✐ Пример ▼
Для примера возьмём ИП Зайцева Ивана Ивановича, который оказывает в Подмосковном городе Юбилейном ветеринарные услуги на ЕНВД. В начале 2020 года он принял решение прекратить деятельность.
Во втором квартале были уволены все сотрудники. В июле предприниматель завершил все дела и подал документы о снятии с учёта. ИП закрыли 15 июля. Следовательно, подать последнюю декларацию он должен за второй квартал.
Крайний срок – 20 октября 2020 года.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подаётся на стандартном бланке из приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/[email protected] Заполняется он также в обычном порядке, поскольку никаких особенностей по этому поводу в правилах не описано. Единственное отличие – в разделе 2 нужно отразить количество дней деятельности ИП за месяц, который стал последним.
Вернёмся к нашему примеру с предпринимателем-ветеринаром Зайцевым. Рассчитаем налог, который он должен заплатить за третий квартал и приведём образец заполнения декларации. Для этого будем использовать такие данные:
- ФП равен 1 (статья 346.29 НК РФ). Это количество работников, включая ИП;
- БД равен 7500 (статья 346.29 НК РФ);
- К1 равен 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793);
- К2 равен 1 (решение Совета депутатов города Юбилейного от 30 октября 2008 года № 59);
- ставка налога 15%;
- количество дней в месяце – 31, из них отработано – 15.
Декларацию ЕНВД при закрытии ИП в 2020 году будем заполнять в таком порядке: титульный лист, раздел 2, раздел 3 и раздел 1. Раздел 4 более не актуален, так как он был предназначен для кассового вычета, который в 2020 году не предоставляется.
Этот раздел предназначен для отражения итогов. Заполняется он так:
- в строке 010 указывается код ОКТМО;
- в строке 020 отражается сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет за квартал. У ИП Зайцева в этой строке «0».
Образец заполнения декларации ЕНВД при закрытии ИП – скачать.
Итак, мы рассмотрели заполнение декларации ЕНВД при закрытии ИП. Когда отчёт готов, его необходимо подписать в двух местах – на титульном листе и в разделе 1.
Затем документ нужно отправить в налоговый орган, в котором бывший ИП стоял на учёте как плательщик ЕНВД. Налог необходимо уплатить в бюджет до 25 числа того же месяца, в котором следует подать последнюю декларацию.
Однако в рассмотренном примере платить ничего не придётся.
Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года
Снять со своего ИП налогообложение по типу ЕНВД в налоговой инспекции, где предприниматель состоит на учёте, нельзя. Необходимо найти ИФНС по месту регистрации; вся дальнейшая процедура будет происходить именно там.
Если ранее никогда не приходилось обращаться в это учреждение, лучше заранее узнать его расположение и график работы.
Для того, чтобы процесс ликвидации ИП, работающего по налоговой системе ЕНВД был запущен, предприниматель должен подать в ИФНС по месту своей регистрации правильно заполненное заявление, справку об оплате госпошлины и основной пакет документов. В том случае, если все формальности были соблюдены корректно, просьба заявителя будет удовлетворена в течение 6 дней с момента подачи.
Если предприниматель по каким-то причинам не забрал документы, подтверждающие закрытие его ИП после окончания процесса, ответственный орган вышлет их по почте.
Основная сложность с любым налогом – это своевременная сдача, особенно при закрытии ИП. Если сроки не соблюсти, предпринимателя будут ожидать проблемы – либо закрыть предприятие будет невозможно, либо он получит штраф.
Процедура стандартна за исключением ситуаций, когда необходимо уплатить налог за неполный месяц – в таком случае рассчитывать сумму к оплате придётся вручную, пользуясь специальной формулой.
Несмотря на то, что плательщики ЕНВД не обязаны соблюдать обязательные сроки при подаче документов и налоговых деклараций при закрытии, лучше разобраться с данным процессом как можно быстрее. Дело в том, что закрытие ИП и учёт его задолженностей по налогам – это разные процессы, которые протекают параллельно. Закрытие предприятия никак не повлияет на долг, оставшийся неуплаченным после ликвидации, даже успешной.
Соблюдать сроки необходимо после подачи заявки о прекращении деятельности в ЕГРИП – в течение пяти дней после того, как запись была занесена в реестр, предприниматель должен разобраться с налогами (подать заявление по форме ЕНВД-4). Срыв сроков затруднит процедуру ликвидации ИП.
Если за полный период налог посчитать очень просто – это даже не требует времени, просто берётся установленная для предприятия ставка, то в том случае, если закрыть ИП пришлось при незавершённом периоде, придётся воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:
ВД=(БДхФПхКД1)/КД.
Вменённый доход (ВД) – это результат равенства, составленного из уже имеющихся данных по работе закрывающегося ИП. Для его получения необходимо перемножить между собой: базовую доходность предприятия (БД), величину физического показателя (ФП) и фактическое число календарных дней, в течение которых предприятие осуществляло деятельность как плательщик ЕНВД в текущем неполном месяце (КД1).
Получившийся результат умножения необходимо разделить на КД – общее количество календарных дней в текущем неполном месяце. Полученный результат и будет являться ВД на незавершённый месяц для предприятия. Если у предприятия есть ещё налоговые задолженности, вменённый доход за неполный месяц прибавляется к ним, если нет – оплачивается и на этом налоговые выплаты по данному ИП заканчиваются.