Расходы на рекламу в налоговом учете 2021 год

Консультация юриста

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на рекламу в налоговом учете 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Как в 2021 году учитывается НДС по рекламным расходам?
2. Реклама, рекламные акции, бонусные программы: бухгалтерский и налоговый учет
3. Что относится к нормированным расходам на рекламу
4. Налоговый учет расходов на рекламу
5. Особенности учета расходов на рекламу в рамках УСН
6. Рекламные расходы для упрощенки 15%
7. Как учесть рекламные расходы на УСН
8. Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Большинство компаний имеет рекламные расходы, которые можно относить на затраты, учитываемые при обложении прибыли налогом (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но списание рекламных товаров в данном случае нужно производить с начислением НДС на них.

Однако НДС нужно начислять не всегда. В каких случаях это нужно делать?

Для ответа на вопрос нужно учесть следующие моменты:

  1. объект обложения НДС возникает, когда товар передается конкретному лицу. Под реализацией понимается передача права собственности на товар одним лицом другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). Если фирма передает материалы для оформления рекламной выставки, то в этом случае отсутствует объект налогообложения НДС. Однако если фирма разыгрывает футболки со своим логотипом между своими покупателями, то в такой ситуации есть объект налогообложения НДС — право собственности на футболку переходит победителю;
  2. не любая передача рекламных материалов считается объектом обложения НДС. Переданный материал является безвозмездной реализацией в целях НДС, если он представляет собой товар;
  3. нужно учесть покупную стоимость рекламируемого товара. Если она не больше 100 руб., то операция по его передаче считается льготируемой (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). И тогда налогоплательщику нужно обеспечить раздельное ведение учета по НДС, о чем указано в п. 4 ст. 149 НК РФ.

Как в 2021 году учитывается НДС по рекламным расходам?

Чтобы рекламный материал был признан объектом обложения НДС, он должен соответствовать признакам товара — характеризоваться собственными потребительскими качествами, т.е. потребительской ценностью для получателя.

Таким образом, если передаваемый рекламный материал не имеет собственных потребительских качеств, то он не признается товаром. В этом случае его безвозмездная передача не считается операцией, при которой формируется самостоятельный объект обложения НДС. И в такой ситуации не имеет значение, какова его покупная стоимость.

Такой вывод указан в Письмах Минфина от 23.12.2015 г. № 03-07-11/75489, от 23.10.2014 г. № 03-07-11/53626, от 19.09.2014 г. 03-07-11/46938. Этого же мнения придерживаются и суды, о чем, к примеру, указано в п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. № 33.

В качестве примера рекламных материалов, не являющихся товарами, считаются буклеты, открытки, листовки, календари, каталоги и блокноты, в которых есть рекламная информация (Постановление АС Московского округа от 29.03.2017 г. № Ф05-3154/2017).

Примеры рекламных материалов, содержащих признаки товаров:

  • электробритвы, ножи, электрочайники (Постановление АС Московского округа от 20.06.2018 г. № Ф05-8543/2018);
  • рекламные сувениры с логотипом компании, например, календари, бейсболки, книги подарочные, жесткие диски, ежедневники (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2017 г. № Ф04-3736/2017).

Входной НДС, который уплачивается в составе стоимости подарков в рекламных целях, можно принимать к вычету (Письмо Минфина от 04.06.2013 г. № 03-03-06/20320). Если товары были куплены у налогоплательщика по НДС, то при их раздаче в целях рекламы и начислении НДС налоговая нагрузка по этому налогу по данной операции будет равна нулю, т.к. исчисленный налог равен вычету по налогу.

Если компания передает рекламный материал, который не считается товаром, НДС не начисляется вне зависимости от его стоимости. Можно ли к таким материалам применить НДС к вычету?

Минфин высказал позицию, что этого делать нельзя (Письмо от 23.12.2015 г. № 03-07-11/75489). В такой ситуации не исполняется условие по вычету о том, что он возможен только при использовании товаров в операциях, которые облагаются НДС. Ведомство считает, что если при передаче таких материалов не появляется объект обложения НДС, то и вычет по ним применять нельзя.

Но Верховный суд придерживается противоположной точки зрения (Определение от 13.12.2019 г. № 301-ЭС19-14789). А потому применение вычета входного НДС по этим рекламным материалам правомерно. Но нужно учесть, что налоговые инспекторы при проверке могут попытаться признать такое действие незаконным. И вполне возможно, что свою позицию придется отстаивать в судебном порядке.

При решении вопроса о наличии либо отсутствии у налогоплательщика обязанности исчислять НДС следует учитывать покупную стоимость товаров для рекламы.

При уплате не больше 100 руб. за единицу товаров их передача в целях рекламы освобождается от обложения НДС. Однако в этом случае не получится принять к учету сумму вычета по налогу, учтенному в покупной стоимости. Данный НДС учитывается в стоимости товаров и относится на уменьшаемые расходы вместе со списываемой стоимостью (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 17.10.2016 г. № 03-03-06/2/60252).

А какую стоимость учитывать при сравнении со 100 рублями — с НДС или без НДС? Об этом Минфин указал в этом же Письме № 03-03-06/2/60252 — стоимость не должна превышать 100 руб. вместе с НДС. Например, купили ручки для рекламы за 108 руб./шт. (в т.ч. НДС 18 руб.). При их раздаче нужно начислить НДС, поскольку ее покупная стоимость с учетом НДС больше 100 руб.

Если у фирмы проводится операция, которая не подлежит обложению НДС, обязательно нужно вести раздельный учет входного НДС согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Это связано с тем, что входной НДС, предъявленный в стоимости приобретенных товаров для рекламы, следует не принимать к вычету, а учитывать в стоимости.

Однако есть не только прямые, но и косвенные расходы. Часть из них приходится и на операции, которые не облагаются НДС (передача материалов по рекламе). В этом случае входной НДС нужно распределять. Но если доля расходов по таким необлагаемым операциям в общем объеме расходов не больше 5%, то компания может не заниматься распределением. Но все же целесообразно каждый год подготавливать соответствующий расчет, в котором будет видно, что доля расходов не превышает 5%.

Данное освобождение имеет некоторые сложности. Налогоплательщик вправе отказаться от использования этой льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.02.2016 г. № 03-07-07/10954). Чтобы отказаться, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Реклама, рекламные акции, бонусные программы: бухгалтерский и налоговый учет

Скидки, предоставляемые покупателям, за выполнение определенных условий договора, например, за достижение определенного объема покупок, можно разделить на два вида:

  • скидки, предоставляемые в момент отгрузки (передачи) товара;
  • скидки, предоставляемые после отгрузки (передачи) товара, так называемые, ретро-скидки.

Для простоты восприятия и расчетов, все показатели расходов и бухгалтерские проводки приведены без учета НДС.

Производственная организация, в первом квартале текущего года приняла участие в выставке. Расходы на участие в выставке составили:

  • Вступительный взнос за участие в выставке (регистрационный сбор) — 10 000 рублей
  • Аренда выставочного стенда — 50 000 рублей
  • Рекламные листовки для раздачи посетителям выставки — 6 000 рублей
  • Каталоги выпускаемой продукции, размещенные на выставочном стенде — 25 000 рублей
  • Образцы собственной продукции для оформления выставочного стенда и распространения среди посетителей и участников выставки — 40 000 рублей
  • Сувениры (ручки, брелоки) с нанесенным логотипом организации для раздачи посетителям выставки — 4 000 рублей
  • Дегустация для посетителей выставки продукции, выпускаемой организацией — 18 000 рублей

Итого, общая сумма рекламных расходов (без учета НДС) на участие в выставке составила: 153 000 рублей

Выручка от реализации за 1 квартал составила 1 180 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

Выручка от реализации за 2 квартал составила 1 416 000 рублей, в том числе НДС — 216 000 рублей.

В бухгалтерском учете приведенные расходы учитываются в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу», в полной сумме, без ограничений.

Д 44 К 60 — расходы на регистрационный сбор и аренду выставочного стенда (60 000)

Д 44 К 10 — стоимость листовок и каталогов (31 000)

Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для оформления выставочного стенда, раздачи посетителям и участникам выставки (40 000)

Д 44 К 10 — стоимость сувениров с логотипом организации (4 000)

Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для дегустации (18 000)

Ненормируемые рекламные расходы – те, которые относятся к рекламе во всех случаях и не могут быть расценены как иные. Закон «О рекламе» и Налоговый кодекс РФ (абзацы 2–4 п. 4 ст. 264) приводят закрытый перечень таких расходов.

  1. Затраты на мероприятия по рекламе, для которых используются средства массовой информации:
    • объявления в печатных изданиях;
    • радиопередачи;
    • телевизионные передачи;
    • интернет;
    • другие коммуникационные средства.

    2. Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:

  • стоимость эфирного времени;
  • оплата за создание и размещение рекламного ролика;
  • зарплата рекламного агента и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный рекламный продукт, если он будет существовать и действовать определенное время, становится нематериальным активом, а значит, будет иметь первоначальную балансовую стоимость и подвергаться амортизационным отчислениям в течение всего срока использования.

  • Затраты на наружную рекламу, к которой относят:
    • рекламные стенды;
    • щиты;
    • баннеры;
    • растяжки;
    • световые панели и табло;
    • воздушные шары, аэростаты и др.

    • ВНИМАНИЕ! В состав этих расходов полностью включаются не только траты на саму рекламную информацию, но и на ее носитель. Если носитель принадлежит фирме, значит, является ее активом, со стоимости которого списывается амортизация.

  • Средства для участия в выставочных мероприятиях, таких как:
    • ярмарки;
    • экспозиции;
    • выставки-продажи;
    • демонстрационные витрины и т.п.

    • ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В рамках этих мероприятий расходы на вступительные взносы, оформление разрешений, изготовление брошюр и каталогов, оформление витрин и демонстрационных комнат не нормируются, тогда как затраты, связанные с участием, но необязательные, например, раздача сувениров, дегустация, рассылка рекламных изданий и т.п., подлежат нормированию.

    Что относится к нормированным расходам на рекламу

    Итак, база по налогу на прибыль уменьшается на сумму трат по ненормируемым расходам полностью, а по нормируемым – в размере 1% от выручки за данный период. Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Такими подтверждениями могут быть:

    • годовые или квартальные планы рекламных кампаний;
    • смета расходов на ту или иную рекламную акцию;
    • документы на приобретение и/или списание материальных активов, имеющих отношение к рекламной деятельности;
    • эфирные справки (при размещении рекламы в эфире).

    В состав рекламных расходов входит и НДС. Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

    • оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
    • правильно оформленный счет-фактура.

    Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат.

    В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые. Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации.

    Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от вида рекламы, вид проводки может быть различным:

    • за услуги рекламного агентства, размещение рекламы в СМИ – кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • списание брошюр, каталогов и другой продукции, не относящейся к основным средствам, – кредит 10 «Материалы»;
    • списание амортизации по рекламным конструкциям, признанным основными средствами – кредит 02 «Амортизация ОС»;
    • списание амортизации по используемым рекламным роликам, признанным нематериальными активами – кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».
    • Пошаговая инструкция
    • Отражение в учете услуг по размещению рекламы в каталогах сторонних организаций
      • Нормативное регулирование
      • Учет в 1С
      • Проводки по документу
    • Регистрация СФ поставщика
      • Проводки по документу
      • Декларация по НДС
    • Признание нормируемых затрат на рекламу в составе расходов на продажу в конце месяца
      • Проводки по документу
      • Контроль
      • Декларация по налогу на прибыль
    • Списание непризнанных нормируемых затрат на рекламу в составе убытков, не учитываемых в НУ
      • Проводки по документу

    Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 данной статьи.

    Из пункта 4 следует, что порядок учета расходов на рекламу зависит от вида рекламных расходов – нормируемые или ненормируемые.

    Ненормируемые расходы на рекламу учитываются при исчислении налога на прибыль в полном объеме. К ним относятся:

    • затраты на рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино– и видеообслуживании;

    • расходы на световую и иную наружную рекламу;

    • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

    • затраты на изготовление брошюр и каталогов о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации;

    • уценка товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    Все остальные расходы на рекламу относятся к нормируемым и учитываются при исчислении налога в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС и акцизов) за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены.

    В списке ненормируемых (а значит, учитываемых в полном объеме) расходов содержатся расходы на наружную рекламу.

    Согласно п. 1 ст. 19 Закона о рекламе распространение наружной рекламы осуществляется с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, проекционного и иного предназначенного для проекции рекламы на любые поверхности оборудования, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения (далее – рекламные конструкции), монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

    Если реклама размещена на общественном транспорте, относятся ли расходы на ее производство к нормируемым?

    Минфин считает, что реклама, размещенная на транспорте, не относится к наружной, поэтому расходы на такую рекламу должны нормироваться (см. Письмо от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334).

    Год назад в арбитражной практике была изложена позиция, что расходы на рекламу, размещаемую на наземном общественном транспорте, не нормируются (см. Определение ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394).

    Суть дела заключалась в следующем. Организация отразила в расходах затраты на размещение рекламных материалов (баннеров) в троллейбусах. Налоговики не приняли затраты в полном объеме, посчитав, что они должны нормироваться.

    АС МО поддержал налоговиков, отметив: услуги относятся к услугам на рекламу на транспортных средствах, их нельзя отнести к услугам на наружную рекламу. По его мнению, ключевым моментом здесь было то, что согласно п. 1 ст. 19 Закона о рекламе наружная реклама размещается на рекламных конструкциях стабильного территориального размещения, к которым транспортные средства не относятся.

    Однако арбитры ВС РФ встали на сторону налогоплательщика, указав: в гл. 25 НК РФ отсутствуют положения, которые позволили бы сделать вывод о том, что воля законодателя направлена на ограничение возможности признания для целей налогообложения расходов на распространение рекламных материалов только в связи с тем, что местом их размещения выступают не стационарные объекты (например, остановочные павильоны наземного общественного транспорта), а транспортные средства (трамваи, троллейбусы, автобусы и т. п.). Такого рода дифференциация возможности вычета затрат не имеет под собой разумного экономического основания и, соответственно, приводит к неравному налогообложению хозяйствующих субъектов.

    В статьях 19 и 20 Закона о рекламе установлены лишь отдельные особенности распространения рекламы. При этом с учетом того, что данный закон не относится к актам законодательства о налогах и сборах и имеет иные цели правового регулирования, установленные в нем различия в составе ограничений, действующих при распространении рекламы с использованием стационарных рекламных конструкций и с использованием транспортных средств, не должны рассматриваться как имеющие значение для налогообложения прибыли при отсутствии на то прямого волеизъявления законодателя.

    * * *

    Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания относятся к прочим расходам, с учетом положений п. 4 данной статьи.

    Порядок учета расходов на рекламу зависит от вида рекламных расходов – нормируемые или ненормируемые.

    Ненормируемые учитываются в полном объеме, нормируемые – в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены.

    По мнению высших арбитров, расходы на рекламу, размещаемую на наземном транспорте, можно отнести к ненормируемым.

    Информацию о том или ином объекте можно считать рекламой, если она одновременно отвечает условиям, указанным в п. 1 ст. 3 Закона о рекламе.

    При признании рекламных расходов необходимо учитывать общие требования, предъявляемые к расходам п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и направлены на получение дохода.

    Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

    На основании пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

    Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к прочим расколам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 Кодекса.

    При этом в пункте 4 статьи 264 Кодекса указаны виды рекламных расходов, относящиеся к нормируемым и ненормируемым для целей налогообложения прибыли организаций.

    Исходя из того, что большую часть рекламных расходов составляют ненормируемые расходы, предложение в части внесения изменений в пункт 4 статьи 264 Кодекса не поддерживается.

    Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

    «Упрощенцы» вправе учесть в расходах затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламные расходы признаются в расходах в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03‑11‑11/98698).

    Как упоминалось ранее, особенностью признания рекламных расходов при применении УСН является нормирование некоторых из них. Иными словами, часть рекламных расходов принимается к налоговому учету в полном объеме, а остальные — в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Ненормируемые расходы полностью учитываются при расчете «упрощенного» налога.

    Нормируемые учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ. Норматив расходов на рекламу считается по выручке нарастающим итогом с начала года.

    Пример 1

    Компания на УСН («доходы минус расходы») в I квартале 2020 года уплатила за размещение на общественном транспорте рекламы 50 000 руб. Выручка от реализации компании за этот период составила 2 211 749 руб.

    Предельная величина рекламных расходов в I квартале равна 22 117,49 руб. (2 211 749 руб. х 1 %).

    Следовательно, компания может включить в состав фактически произведенных расходов по итогам I квартала нормируемые рекламные расходы на сумму 22 117,49 руб.

    При УСН все доходы согласно ст. 346.17 НК РФ учитываются кассовым методом, и для целей нормирования рекламных расходов это положение сохраняется. То есть выручка должна рассчитываться с учетом поступивших авансовых платежей.

    Если нормируемые расходы на рекламу превысили 1 % выручки в одном отчетном периоде, то сверхнормативные расходы можно учесть в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Однако перенести на следующий год расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, нельзя.

    Пример 2

    Воспользуемся данными из предыдущего примера.

    В июне 2020 года компания провела рекламную акцию с подарками для ее участников. На покупку подарков было потрачено 27 000 руб. А в сентябре были напечатаны рекламные проспекты. Сумма расходов по ним составила 32 500 руб.

    Предельная величина рекламных расходов в I квартале равна 22 117,49 руб. (2 211 749 руб. х 1 %).

    Следовательно, компания может включить в состав фактически произведенных расходов по итогам I квартала нормируемые рекламные расходы на сумму 22 117,49 руб.

    Период

    Выручка, руб.

    Расходы на рекламу, руб.

    Норматив по рекламе нарастающим итогом, руб.

    Признано расходов на рекламу в конце квартала, руб.

    За период

    Нарастающим итогом

    Нормируемых

    Ненормируемых

    I квартал

    2 211 749

    2 211 749

    50 000

    22 117,49

    Подтверждающие документы — все документы, которые доказывают, что реклама была:

    • договоры на оказание рекламных услуг;
    • акты;
    • счета-фактуры;
    • чеки или выписки с расчетного счета;
    • рекламные материалы или их копии.

    Для выставок, ярмарок и экспозиций такими документами будут план и программа выставки, договор на участие, выставочный каталог, акт оказания услуг и отчет о проведении выставки.

    Налоговый учет расходов на рекламу

    По моему опыту налоговики при проверках уделяют много внимания рекламным расходам. Налоговая пытается оспаривать расходы в суде, когда в рекламе есть чужие товарные знаки.

    У налоговой два аргумента: торговый знак не принадлежит фирме, и лицензионного соглашения на его использование нет. Значит, траты экономически не обоснованы и не могут учитываться в расходах.

    Компания «Элита-98» списала на рекламные расходы изготовление и размещение наружной рекламы гипермаркета «Аллея». Налоговая решила, что расходы необоснованны, потому что в рекламе нет ни слова об «Элите-98», и обратилась в суд.

    Но у «Элиты-98» были аргументы:

    • есть договор о совместном продвижении с гипермаркетом «Аллея»;
    • есть приказ о временном присвоении товарного знака «Аллея»;
    • в гипермаркетах «Аллея» продаются товары «Элиты-98»;

    Суд встал на сторону компании.

    Список ненормируемых расходов содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. К ним относятся расходы:

    1. На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
    2. На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
    3. На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
    4. На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
    5. На оформление витрин и демонстрационных залов.
    6. На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
    7. На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

    Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

    Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

    10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

    Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

    Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

    Соберите такой пакет:

    1. Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
    2. Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
    3. Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

    Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

    Особенности учета расходов на рекламу в рамках УСН

    Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.

    Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом в течение налогового периода (года). Поэтому, если в одном отчетном периоде возникли сверхнормативные рекламные расходы, то в случае роста выручки они могут быть учтены в следующих отчетных периодах года либо по итогам года.

    Чиновник дал практические советы, как избежать превышения ограничения для нормируемых рекламных расходов. По возможности лучше вести раздельный учет расходов, произведенных в рамках рекламных кампаний. Благодаря этому можно будет учесть некоторые затраты не как рекламные. Например, расходы на аренду зала для проведения акции − отдельно от расходов на изготовление сувенирной продукции. А если какая-то сувенирная продукция (скажем, ручки и блокноты) использовалась в деятельности самой компании, расходы на ее изготовление можно учитывать как расходы на канцтовары (пп. 24 п. 1 статьи 264 НК РФ).

    Отдельный вопрос – как учесть расходы на рекламу, в результате которых были созданы или приобретены основные средства либо нематериальные активы (крупные рекламные конструкции, видеоролики). Следует ли списывать расходы на такую рекламу через амортизацию в течение срока полезного использования, или допустимо единовременное списание?

    Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев. Как правило, рекламируются новые товары и услуги, использование устаревшей рекламы нецелесообразно. Значит, нет оснований, например, отнести устаревший рекламный ролик к нематериальным активам и начислять амортизацию на его стоимость. Следует списать его стоимость единовременно, как расходы на рекламу. (См. постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А40-100845/10-4-498).

    Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

    В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

    Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

    Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

    Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.

    В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

    НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

    Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

    Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.

    Организация ООО «Новый интерьер» участвует в специализированной выставке. Стоимость участия в выставке, включая аренду выставочного стенда, составила 413 000,00 руб. (в том числе НДС 18 %). Среди посетителей выставки были распространены календари с логотипом фирмы ООО «Новый интерьер» в количестве 1 000 шт. Календари были приобретены у поставщика по цене 50,00 руб./ шт. (без учета НДС) и учтены на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Выручка от реализации продукции ООО «Новый интерьер» за 2 месяца 2016 года составила 1 534 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 234 000,00 руб.). В соответствии с учетной политикой организация применяет «правило 5 %», закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ, условия которого выполнены в данном налоговом периоде.

    В данном примере организация осуществляет рекламные расходы:

    • на участие в выставке, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т. е. не нормируемые (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    • на календари, распространенные среди посетителей выставки, которые признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, т. е. есть нормируемые (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

    Расходы на участие в выставке отражаются в программе документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Для приобретаемой услуги указывается цена, ставка и сумма НДС. Счета учета (счет отнесения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету, счет учета НДС) подставляются по умолчанию в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры, но могут быть изменены в отдельной форме. Рассмотрим заполнение формы Счета учета:

    • в полях Счет затрат и Счет затрат (НУ) указывается счет учета 44.01;
    • в полях Статьи затрат указывается наименование статьи, которая соответствует ненормируемым рекламным расходам (например, Участие в выставке). В поле Вид расхода в элементе справочника Статьи затрат указывается значение, которое выбирается из предопределенного списка (например, Прочие расходы или Материальные расходы);
    • в поле Счет учета НДС указывается счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

    В результате проведения документа Поступление услуг будут сформированы проводки:

    Дебет 44.01 Кредит 60.01
    — на стоимость рекламных услуг без НДС;
    Дебет 19.04 Кредит 60.01
    — на сумму НДС по рекламным услугам.

    Для отражения операции по списанию материалов в издержки обращения служит документ Требование-накладная (раздел Производство). В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 документ Требование-накладная пользователь может создать на основании документа Поступление (акт, накладная).

    В шапке документа нужно указать дату передачи материалов (календарей). Поле Склад заполняется значением, установленным по умолчанию.

    Флаг Счета затрат на закладке Материалы следует устанавливать, если списание ТМЦ производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флаг не установлен, то появляется дополнительная закладка Счет затрат, где нужно указать счет затрат, куда будут списаны все ТМЦ.

    На закладке Материалы в табличной части нужно указать наименование календарей с логотипом, количество и счет учета.

    На закладке Счет затрат нужно указать счет и аналитику затрат (рис. 5).

    Рекламные расходы для упрощенки 15%

    Условия признания расходов в целях налогообложения прибыли: Произведенные расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли, если они:

    • обоснованы (т.е. экономически оправданы);
    • документально подтверждены;
    • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
    • не упомянуты явно в статье 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

    Эти требования к расходам закреплены в ст. 252 НК РФ. И именно они являются основным источником споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Первое, что нужно помнить о рекламных расходах, это особенности принятия к учету (ст. 264 НК РФ): В бухгалтерском учете все рекламные расходы принимаются полностью в той сумме, как они указаны в договоре и первичных документах. В налоговом учете рекламные расходы разделяются на два вида. Расходы, которые полностью принимаются в налоговом учете, называют ненормируемыми. Расходы, которые принимаются в ограниченном размере – нормируемыми расходами.

    • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
    • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
    • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
    • расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
    • расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации;
    • расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    Нормируемые расходы для налогового учета принимаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации без НДС. Об этом сказано в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» в статье 264 п. 4.

    • расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
    • расходы на иные виды рекламы, не указанные выше.

    Сумма фактических расходов сверх норм образует постоянную разницу при расчете налога на прибыль и в бухгалтерском учете отражается как постоянное налоговое обязательство (для организаций, применяющих ПБУ/18). Расчет норматива необходимо выполнять после каждого отчетного периода, а именно за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. Расчет производится нарастающим итогом. Расходы сверх норм, не принятые в отчетном периоде, но попадающие в норматив в следующем отчетном периоде принимаются в налоговом учете. Важно помнить об НДС – по нормируемым расходам НДС с суммы превышения 1% от выручки от реализации без НДС не подлежит вычету. Второе, что нужно помнить – все рекламные расходы должны быть правильно оформлены, обоснованы и документально подтверждены. Рекламные расходы составляют большую часть бюджета у многих торговых, производственных компаний, поэтому так важен правильный учет данного вида расходов, необходимо очень внимательно относится ко всей первичной документации, так как все большие статьи расходов подлежат обязательной проверке при камеральных и выездных проверках налоговой инспекции. А если рекламная компания закрывается за несколько месяцев одним документом на большую сумму, то даже этот один неправильно оформленный документ приведет к снятию данного расхода для целей налога на прибыль, доначислению налога в размере 20% от суммы расхода на рекламу, начислению штрафов и пеней.

    Бывают ситуации, когда рекламное агентство в договоре не дает разбивки на виды рекламы. Бухгалтеру сложно однозначно определить: нормируется реклама или нет. В этом случае рекомендуем учесть данный расход как нормируемый, не подвергая организацию налоговому риску, или запросить уточняющие документы у поставщика, чтобы иметь возможность четко классифицировать виды затрат на рекламу. Много вопросов у бухгалтеров вызывают названия, наименования услуг, материалов в первичных бухгалтерских документах – важно понять, к какому виду рекламы можно отнести тот или иной расход. Правильная классификация помогает бухгалтеру понять нормируемая реклама или нет. Рассмотрим отдельно некоторые виды ненормируемых расходов и встречающуюся в документах терминологию: Наружная реклама При учете расходов на наружную рекламу, которые для целей налогообложения прибыли признаются в расходах в полном объеме (без нормирования), необходимо ориентироваться на понятие наружной рекламы, сформулированное в законодательстве о рекламе. Согласно ст. 19 Закона о рекламе к наружной рекламе относятся предметы, которые устанавливаются на улице, остановочных пунктах движения общественного транспорта или внешних частях здания. Это — стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити — форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. Объекты ООН, агентское вознаграждение также относятся к этому виду рекламы (см. письмо УМНС по г. Москве от 26.02.2003 N 26-12/12101). В письме Минфина России от 03.02.2006 N 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры). К наружной рекламе относятся и информационные баннеры о кинофильмах, размещаемые на флагштоках, окнах и фасаде здания киноцентра (письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52). ТЕРМИНЫ:

    • Билборд – щит, используемый для наружной рекламы, закрепленный на опоре, устанавливаемый вдоль трасс, улиц.
    • Сити-формат – это оформление уличных объектов рекламными стендами. К рекламным носителям сити-формата относятся: пиларсы, световые короба, роллерные дисплеи.
    • Пиларсы – отдельно стоящие трех- или двухсторонние конструкции с внутренней подсветкой.
    • Роллерные дисплеи – световые короба с автоматической сменой изображений.
    • Баннеры – уличные рекламные щиты с широкоформатной печатью
    • Фризы – металлоконструкции, представляющие собой декоративные композиции в виде горизонтальной полосы или ленты
    • ООН (англ. «Out Of Home») – интернет портал, который объединяет в единое информационное пространство владельцев и заказчиков наружной рекламы в РФ.

    Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов РФ в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения. Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.

    ВАЖНО! С 2015 года при расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.

    Как учесть рекламные расходы на УСН

    Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.

    Источники:

    • Налоговый кодекс РФ
    • закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ

    Прямые расходы компании, которые можно отнести к конкретному виду продукции, отражаются на счетах 20 и 23. Косвенные расходы — те, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, — на счетах 25 и 26.

    Деление не формальное! Из плана счетов программы видим, что счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому данные расходы могут быть списаны по конкретной номенклатурной группе напрямую в себестоимость производства.

    Счета косвенных расходов не имеют необходимое субконто и, значит, не могут закрываться прямиком в себестоимость конкретного товара.

    Если поставили галочку напротив «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», надо выбрать, как именно списываются затраты со счета 20.01 при закрытии месяца. Для этого на вкладке появится специальное поле. Возможные варианты смотрите в таблице 1. Обращаем внимание: эта настройка касается только услуг.

    Таблица 1. Списание затрат по услугам при закрытии месяца
    Способ списания В чем заключается
    Без учета выручки Все затраты, накопленные на счете 20.01, списываются регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», независимо от того, была выручка или нет
    С учетом всей выручки Этот способ — полная противоположность предыдущему. А именно: если по итогам месяца есть выручка по конкретной номенклатурной группе, счет 20.01 закроется. Иначе, если выручки не было, — не закроется.

    Если по итогам закрытия месяца надо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, проведите документ «Инвентаризация НЗП». Укажите в нем конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1

    С учетом выручки только по производственным услугам Учитывается только та сумма выручки, которую провели документом «Оказание услуг». Если провели документ «Реализация товаров и услуг», соответствующую выручку для расчета списания затрат программа проигнорирует

    Бывает, что месяц закрылся хорошо, но при анализе оборотно-сальдовой ведомости мы видим, что счета закрылись не полностью или вовсе не закрылись. Тогда проанализируйте:

    • Проводки в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26». Ваша задача — найти на какой счет закрылись счета 20 и 23. Если на 90.08, то, скорее всего, не хватает записей в перечне прямых расходов — проверьте их.
    • Отчет «Анализ субконто. Просмотрите, по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Возможные причины: незавершенное производство, недостаток записей в справочнике прямых расходов или отсутствие выручки по номенклатурной группе.

    После анализа и изменения документов месяц закройте заново.

    Бывает, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема и как ее устранить. Тогда исправьте ошибки, следуя рекомендациям. После — перезакройте месяц.

    В состав представительских затрат компании можно включить далеко не все виды расходов. Налогоплательщикам важно разобраться в вопросе. Иначе проблем с ФНС не избежать. Если компания учтет неразрешенные траты в составе представительских, то инспекция расценит ситуацию как занижение налогооблагаемой базы. В итоге — штрафы, пени и недоимки.

    Что относится к представительским расходам:

    1. Затраты компании на прием гостей из других фирм с целью начать новое сотрудничество или укрепить старые деловые отношения.
    2. Издержки на прием членов правления, совета директоров, представителей учредителя или собственников.

    Определения закреплены в п. 2 ст. 264 НК РФ. Но понятие «прием гостей» довольно размытое. Что именно можно включить в эту позицию? Чиновники жестко определили рамки для ситуации: допускается учесть в составе затрат на прием:

    • доставку гостей или представителей дирекции на мероприятие (транспортные услуги);
    • организацию питания во время проведения мероприятий, например оплату буфета;
    • услуги переводчика, при необходимости, например, если организована встреча иностранных гостей.

    А вот развлечение, проживание, отдых и даже лечение гостей и представителей правления в состав обозначенных затрат отнести нельзя. Такие издержки предприятия нельзя зачесть при налогообложении прибыли.

    В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ, норматив представительских расходов в 2020 году определяется как 4% от расходов на оплату труда за тот же отчетный или налоговый период.

    Налогоплательщики вправе выбрать способ принятия расходов на мероприятия к учету. Законодательно предоставлены три способа:

    1. Квартальный расчет. Исчисление издержек производится ежеквартально. Причем траты отражаются в декларации по налогу на прибыль. Способ удобен для компаний, отражающих затраты кассовым методом. Если представительские затраты превышают установленный лимит, то в учете отражают отложенное налоговое обязательство, которое можно учесть в конце года.
    2. Годовой подсчет. Налогоплательщик определяет лимит издержек по мероприятиям на год вперед. Расчеты приблизительные, оценка проводится исходя из сметы компании или плана финансово-хозяйственной деятельности. В конце года необходимо провести корректировки и привести плановые значения к фактическим показателям.
    3. Должностной способ. Фирма утверждает перечень должностных лиц, которые вправе заниматься организацией таких мероприятий. Причем требуется соблюдать лимит 4% и допустимые цели расходов.

    Правильно исчислить норматив можно, только определив, что конкретно относят в состав расходов на оплату труда. При решении вопроса следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

    Перечень трат компании, отнесенных к оплате труда, является открытым. То есть это могут быть любые расходы, отвечающие обязательным условиям:

    • начисления в пользу работников компании производятся на основании действующего законодательства;
    • условия и размеры оплаты закреплены в трудовых договорах, правила исчисления установлены в положении по оплате труда и коллективном договоре;
    • все виды начислений в пользу работников должны быть подтверждены документально и иметь экономическое обоснование (ст. 252 НК РФ).

    Компания вправе определять затраты либо методом начисления или кассовым методом. Решение должно быть закреплено в учетной политике.

    Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Не все компании могут зачесть при налогообложении представительские расходы: норматив в налоговом учете 2020 могут использовать только налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения. Остальные компании и ИП это делать не вправе.

    Даже фирмы, выбравшие УСН «доходы минус расходы», не вправе зачесть представительские траты при исчислении упрощенного налога, так как такие траты не указаны в ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, ни один налогоплательщик, применяющий щадящие режимы обременения, не может учесть представительские траты в налоговом учете.

    Фирмы на ОСНО могут не только снизить налог на прибыль, но и зачесть входной НДС с таких затрат. Но важно соблюдать лимит в 4% от ФОТ, подтвердить траты документально и экономически обосновать.

    К вопросу об НДС. Вернуть входной налог можно, но только в пределах установленного лимита в 4% от затрат на оплату труда персонала. Если в отчетном периоде траты превысили лимит 4%, то их допустимо перенести на следующий отчетный период.

    ООО «Весна» применяет ОСНО. Во 2 квартале 2020 года компания провела прием деловых партнеров для заключения нового контракта на поставку продукции. Всего на мероприятие было потрачено 250 000 рублей, в том числе:

    • транспортные издержки на доставку гостей к месту проведения мероприятия — 20 000 рублей, в том числе НДС — 4000 рублей;
    • организация питания (завтрак, кофе-пауза, торжественный обед, ужин) — 100 000 рублей, НДС — 20 000 рублей;
    • услуги обслуживающего персонала буфета — 30 000 рублей;
    • билеты на театральную премьеру — 10 000 рублей, НДС — 2000 рублей;
    • проживание гостей в отеле класса люкс — 40 000 рублей;
    • экскурсия на теплоходе по местным достопримечательностям — 50 000 рублей.

    Сумма НДС со всех затрат на мероприятие — 26 000 рублей.

    Фонд оплаты труда за 2 квартал 2020 года составил 7 000 000 рублей. 4% от ФОТ — 280 000 рублей.

    Следовательно, компания по установленному лимиту вправе зачесть представительские затраты во 2 квартале в сумме не более 280 000 рублей. Но всю сумму издержек на проведение мероприятий учесть нельзя! Так как не все затраты являются представительскими.

    ООО «Весна» может принять к налоговому учету только суммы затрат на транспортную доставку гостей, услуги буфета и питание — 150 000 рублей. А вот траты на театральное представление, теплоходную экскурсию и гостиничные номера учесть нельзя. Эти расходы нужно оплатить за счет чистой прибыли фирмы. То есть из тех денег, которые останутся в компании после обложения налогом на прибыль.

    Вернуть входной НДС можно только в сумме 24 000 рублей. То есть только с представительских затрат (транспортные услуги и питание). А вот с билетов в театр получить вычет нельзя.

    На сегодняшний день реально выбрать рекламу любого вида и донести с помощью ее важную информацию о собственном товаре. Ее можно разместить:

    • в журналах и газетах;
    • на сайтах;
    • на телевидение;
    • на общественном транспорте;
    • на листовках;
    • в каталогах.

    Это далеко не полный перечень способов размещения, да и к тому же их становится с каждым годом все больше и больше. И этот момент может стать проблематичным для финансовых работников, которым поручено разместить рекламу продукции, причем самым выгодным способом. Ведь сотруднику нужно не только выбрать действенный и эффективный вид рекламы, но и просчитать все расходы, которые сопутствуют такому действию. Кроме того, такую операцию нужно документировать, чтобы вовремя сдавать налоговый отчет.

    Если рассматривать нормируемые расходы на рекламу со стороны налогообложения, то размер выплат не должен превышать одного процента от продажи. При этом не учитывается НДС, а суммируются все доходы, предусмотренные в отчетном периоде. При УСН в счет идет также денежная прибыль, полученная за оплату продукции от покупателей и заказчиков.

    Следует учесть, что если на протяжении всего года счет прибыли постоянно возрастает, учет расходов, соответственно, увеличивается. То есть если какие-то расходы на рекламу не были учтены в первом периоде отчета, их автоматически необходимо перенести и внести в отчетный документ во втором. Запрещено переносить на будущий год нормируемые расходы, которые ранее не были учтены.


    Похожие записи:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.

    Для любых предложений по сайту: [email protected]