Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько НДС в Казахстане в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Осуществляя продажу продукции в Казахстане, компании России получают огромную экономическую выгоду, так как экспортирующая товар организация не начисляет налог на добавочную стоимость с подобной реализации. При поставке продукции в Казахстан налог попросту возвращается, остается только подтвердить ставку, равную 0%.
При этом нужно учитывать особенности ввоза продукции в Казахстан, соответственно действующему законодательству. Учитывая эти факторы, можно выделить несколько групп налогоплательщиков:
- Лица, вставшие на учет – частные предприниматели, юрлица (не считая государственных учреждений и организаций), не имеющие гражданства резиденты, ведущие предпринимательскую деятельность на территории страны в имеющихся филиалах, структурные подразделения частных организаций, считающиеся самостоятельными плательщиками НДС.
- Лица, занимающиеся импортированием товаров на территории государства.
Следует также учитывать товарооборот. Если он минимальный, то становиться на учет по налогообложению вовсе не нужно. Минимальный оборот приравнивается к МРП, умноженному на 30000. Сюда же входят штрафы, социальные выплаты, налоговые ставки и прочие платежи. Если это значение превышено, то становление на учет по НДС обязательно, иначе придется оплачивать внушительные штрафные санкции. Оплата налога проводится до 25 числа каждого месяца.
Ставка НДС в Казахстане в 2021 году
Ставка НДС в Казахстане в 2021 году составляет 12 либо 0 процентов. Первый вариант актуален при облагающемся товарообороте и импорте товаров. Второй вариант – минимальный оборот при реализации товаров на вывоз за пределы страны (не считая металлического лома). Нулевой процент полагается лицам, занимающимся международными перевозками, предоставлением услуг.
Для провоза продукции на территорию Республики Казахстан из России полагается предоставить следующие правильно оформленные документы:
- договор, который был заключен с казахским контрагентом;
- заявление, позволяющее ввоз при оплате НДС в РК от покупателя;
- сопроводительные документы на транспортные средства и товар.
Нулевой налог также полагается оборотам по реализации экспортных товаров, горючих и смазочных материалов, которые используются аэропортами для воздушных флотов, выполняющих международные перелеты. Это правило распространяется и на товары, реализуемые в пределах специальных экономических зон, аффинированное золото.
Возможность использования нулевой ставки по НДС в РК регламентируется налоговым кодексом. Ставка в 0% распространяется на:
- реализацию продукции, ввезенной на экспорт;
- выполнение манипуляций, согласно процедуре реэкспорта;
- продажу в условиях свободной зоны таможни;
- реализацию продукции, транспортирующейся за пределы Республики (только для стран ЕАЭС);
- вывод нефтедобывающей продукции, природного газа;
- поставку электроэнергии в системы других государств;
- международные пассажирские и багажные перевозки;
- продажу драгоценных металлов при самостоятельной добыче и изготовлении изделий и соответствии государственных фондам;
- транспортировку из страны топлива, предназначенного для использования воздушным международным транспортом.
Сделаем отчеты в разрезе любых данных в 1С. Исправим ошибки в отчетах, чтобы данные тянулись правильно. Настроим автоматическую отправку на почту.
Примеры отчетов:
- По валовой прибыль предприятия с прочими расходами;
- Баланс, ДДС, отчет о финансовом результате (прибылях и убытках);
- Отчет по продажам для розничной и оптовой торговли;
- Анализ эффективности товарных запасов;
- Отчет по выполнению плана продаж;
- Проверка не попавших в табель сотрудников;
- Инвентаризационная опись нематериальных активов ИНВ-1А;
- ОСВ по счету 60, 62 с группировкой по контрагенту — Анализ не закрытых авансов.
НДС в РК (налог на добавленную стоимость) — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан. Кроме этого, НДС также уплачивается когда вы импортируете товары, при прохождении таможни. Актуальность статьи проверена 02.2021.
Ставка налога — 12% или 0% при экспорте товаров.
Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ЭСФ — электронный счет-фактура.
Налог уплачивается далеко не каждый раз, когда что-то продается, а только в том случае, если продавец является плательщиком НДС или, если покупатель импортирует товары.
Регистрация плательщиком НДС бывает добровольная и обязательная. В обязательном порядке надо зарегистрироваться, если вы достигли предельного оборота — 30000 МРП (89 130 000 тенге в 2021 году)
Если покупатель импортирует товары из-за границы (покупает у нерезидента) то он должен оплатить НДС даже если НЕ зарегистрирован как плательщик НДС и НЕ стоит на учете по налогу. НДС в данном случае платится при растаможке товара.
Статья 367 НК РК. Плательщики НДС (Нажмите)
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.
По достижении предельного оборота 30000 МРП (89 130 000 тенге в 2021 году) в год придется стать плательщиком НДС => пункт 4 статьи 82.
Пункт 4 статьи 82 НК РК. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (Нажмите)
4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
[свернуть]
Но в эти 30000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно пункта 1 статьи 369. Также не учитывается оборот, который подпадает под специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств (у применяющих данный налоговый режим) => Пункт 3 статьи 82 НК РК
Пункт 3 статьи 82 НК РК (Нажмите)
3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.
Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.
Определяется главной 45 НК РК.
Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ
- Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками
- Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями
- Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
- Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг
- Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
По каждому из пунктов есть особенности, которые раскрываются в соответствующих статьях налогового кодекса.
Кроме оборотов (доходов) названных в статьях 395 — 399, также освобождаются от НДС обороты, указанные в подпунктах статьи 394 — см. спойлер.
Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость (Нажмите)
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:
1) указанных в статьях 395 — 398 настоящего Кодекса;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);
3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;
7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;
8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
9) услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;
10) банкнот и монет национальной валюты;
11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:
средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, — не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.
В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;
12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо — профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;
14) действовал до 01.01.19 г.
15) услуг туроператора по въездному туризму;
16) заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
18) лома и отходов цветных и черных металлов;
19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.
Глава 46 налогового кодекса РК
Понятие зачет НДС лучше всего объяснить на примере.
- Например, продавец Б купил у поставщика А товар за 1120 тенге (с учетом НДС).
- Из них, 1000 — это стоимость товара, а 120 — это НДС.
- Продавец Б продал товар за 1288 тенге (с учетом НДС).
- Из них 1150 — это стоимость товара, а 138 — это НДС.
- Но продавец Б уже уплатил 120 тенге НДС при покупке этого товара у поставщика А.
- Вот эти 120 тенге и есть НДС, который идет в зачет.
- Т.е. продавец Б заплатит государству не все 138 тенге НДС, а 138 — 120 = 18 тенге.
Наличие зачета — это принципиальное различие НДС от простого налога с продаж.
Перечисляет НДС государству — продавец (если речь не идет об импорте), но платит покупатель, т.е. продавец закладывает НДС в цену товара.
Не буду вдаваться во все нюансы, так как счет фактура — это тема отдельной статьи, а укажу только наиболее частые случаи:
- Если он продавец электронных товаров (по операциям электронной торговли) — пункт 16 Правил осуществления электронной торговли
- Если продавец плательщик НДС — пункт 1 статьи 412 НК РК
- !!! Если продавец реализует импортированные товары (даже если он НЕ плательщик НДС) — пункт 1 статьи 412 НК РК
!!! Причем с 01.01.2019 года продавец, реализующий импортированные товары обязан выписывать ЭСФ, даже если не является импортером. Т.е. ЭСФ должны выписывать все участники цепочки. Например, ваш оптовый поставщик импортировал и растаможил товар, вы купили у него и продали в розницу какому-нибудь ИП.
При продаже, ЭСФ обязаны выписать, как ваш поставщик, ТАК И ВЫ, даже если не являются плательщиками НДС. Причем без ЭСФ поставщика вы не сможете выписать свою — из-за отсутствия данных.
Согласно п.1 ст.82 Налогового кодекса РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:
-
юридические лица-резиденты,
-
юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;
-
ИП;
- лица, занимающиеся частной практикой.
Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.
Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС составляет в общем случае 30 000 МРП (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года).
Для ИП работающих на основе упрощенной декларации, применяющие ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему) минимум оборота составляет 30 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 114 184 МРП.
Обороты налогоплательщиков, применяющие СНР розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.
Для наглядности представим это в виде таблицы.
|
Налогоплательщик |
Оборот |
Оборот, тг. (на 2021 г.) |
Постановка на рег.учет (да/нет) |
|||||||||||||||
|
ТОО на ОУР |
до 30 000 МРП |
до 87 510 000 тг. |
нет |
|||||||||||||||
|
ТОО на ОУР |
свыше 30 000 МРП |
87 510 001 тг. и более |
да |
|||||||||||||||
|
ТОО на упрощенке |
до 30 000 МРП |
до 87 510 000 тг. |
нет |
|||||||||||||||
|
ТОО на упрощенке |
свыше 30 000 МРП |
87 510 001 тг.и более |
да Согласно законодательству государства Казахстан лицами, обязанными к выплатам по НДС в текущем году, являются:
При ввозе продукта НДС стоимость выплачивают организации или ИП, которые непосредственно заняты в импортных поставках на территории казахской державы в строгом соответствии с уложениями таможенного права. По нормативной документации объектами данной разновидности налогового платежа выступают:
Организация, ИП или иное лицо могут не вставать в органы инспекции на учет по госналогу при нижеперечисленных обстоятельствах, если оборот товаров и услуг в течение учетного периода (длительность периода – не более 365 дней) не превысил минимальный показатель оборота. Минимум оборота определяется месячным расчетным показателем в тридцати тысячекратном размере. Внимание! Данные по МРП меняются, и точное значение показателя можно найти на официальном ресурсе Налоговой службы Казахстана. У НДС есть четко определенные ставки:
Также есть категория оборотов, которая освобождена от уплаты сбора на надбавленную стоимость. К таким оборотам можно отнести финансовые услуги, передачу средств или имущества в лизинг, вложения в уставной капитал, работы в области геологической разведки, ввоз валюты, лекарственных препаратов, аренду или субаренду жилого строения (или его части). Полный перечень финоборотов, освобожденных от НДС, можно найти на сайте Налоговой службы Казахстана. Лицо (организация), состоящее на учете по НДС, обязано уплатить за каждый отчетный период не позднее двадцать пятого числа месяца, последующего за налоговым периодом, в который сдана декларационная форма отчета по госналогу. НДС-сбор по облагаемому импорту надлежит уплачивать в день, который определяется таможенными нормативными актами. Декларационный отчет представляют в контролирующий орган не позже пятнадцатого числа последующего месяца следующего за отчетным периодом. Земельный налог обязаны выплачивать и физические, и юридические лица. Главное условие — пользование землей на правах законного владельца, или пользователя. От уплаты освобождаются религиозные организации. Облагается любой земельный участок. Исключения — это земля общего пользования, дороги, так как они принадлежат государству, замороженные объекты и участки, приобретенные под государственные инвестиционные проекты. Закон имеет в виду земли, организованные под сельскохозяйственные угодья, промышленность и населенные местности. Акцизные сборы так же представляют собой косвенные налоги. Акцизами в Казахстане покрываются все виды спирта и спиртосодержащая продукция, сигареты и другие табачные изделия, машинное топливо (кроме авиационного), автомобили, нефть, конденсат газа. Выплачивать их должны все юридические лица, связанные с производством и экспортом данных групп товаров. К ним присоединяются владельцы игорного бизнеса и организаторы лотерей. Корпоративный налог выплачиваю несколько категорий:
Корпоративный налог выплачивается из налогооблагаемой части дохода и облагаемого источника выплат. Для нерезидента страны он изымается с чистого дохода. В части вопросов начисления, отчетности и уплаты НДС при импорте из Казахстана следует руководствоваться правилами, содержащимися в Договоре о ЕАЭС, поскольку Казахстан является членом этого союза. Установленные для ЕАЭС-НДС правила в сравнении с применяемыми при ввозе из иных стран имеют ряд особенностей:
Обязаны платить ЕАЭС-налог и отчитываться по нему также лица, не являющиеся плательщиками обычного НДС (спецрежимники и те, кто освобождается по ст. 145 НК РФ). Однако правом на включение его сумм в вычеты они воспользоваться не могут. 677000, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Аммосова, дом 18 (3.02, 3.14, 3.17 офис; 3 этаж) ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ “ЦЕНТР ФИНАНСОВОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)” Что такое НДС и кто его уплачивает?Корректная цифра в данном случае зависит от предельной осмотрительности, вынуждающей заняться проверкой контрагента по факту доказательств рассмотрения согласно правилам ФНС. Повышение по налоговым ставкам 0% предусмотрено в таких случаях:
Ставка 10% ожидается для таких категорий товаров:
20% полагается для прочих товаров и услуг. 10/110 следует ждать:
На 20/120 рассчитывают:
Отдельно стоит отметить, что список необлагаемых операций указан в ст. 146 НК РФ. О тарифах согласно типу товара и операций можно узнать в НК РФ. Определение налоговой базы регламентируется правилами в гл. 21 НК РФ. Законное снижение НДС возможно только с официальным предоставлением льгот.
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Республику Казахстан Департамент налоговой политики сообщает следующее. На основании пункта 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС при условии представления в налоговый орган пакета документов, предусмотренных пунктом 4 указанного раздела Протокола, включая договор, заключенный с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров, а также заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Таким образом, при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговый орган пакета документов, включающего указанное заявление с отметкой налогового органа Республики Казахстан об уплате налога на добавленную стоимость (об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость). Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 5 указанного раздела II Протокола документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
При экспорте товаров из России в Казахстан нулевая ставка НДС применяется при условии представления в налоговый орган пакета документов, включающего заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Казахстана об уплате НДС (об освобождении от НДС). Документы, подтверждающие обоснованность нулевой ставки НДС при экспорте, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Начиная с 2021 года, в гл. 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость), была внесена целая система изменений. Часть из них вступили в силу сразу с начала нового года, другие же изменения в НДС с июля 2021 года начнут действовать. Итак, что изменилось в НДС: 1. Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС. При этом, если организация продолжала вести хозяйственную деятельность (будучи банкротом), то обязанность по уплате налога сохранялась (с доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг). Законом РФ от 7 октября 2020 года № 320-ФЗ это условие было отменено. Начиная с 1 января 2021 года, компания не должна платить НДС даже, если продолжает реализовывать товары (работы, услуги) после получения статуса банкрота. В этом случае она обязана восстановить НДС (по пока еще не проданным товарам), который был принят к вычету при осуществлении обычной деятельности. 2. Изменение порядка налогообложения IT-компаний — в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2021 года от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается реализация исключительных прав только на программы для ЭВМ и базы данных, которые входят в единый реестр российского ПО (формируется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1236). Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок. Кроме того, п. 2 ст. 149 НК РФ был дополнен пп. 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученных по лицензионному договору. Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр). 3. Ужесточение требований к декларации по НДС — в случае, если при проверке декларации налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Вводится такое изменение по НДС с 1 июля 2021 года Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. Кроме того, если при запросе пояснений к декларации по НДС, организация представит их не по установленному формату, они будут аннулированы налоговым органом (Закон РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ). 4. Продлен период для представления декларации по НДС (после просрочки) — согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость, в течение 10 дней (с момента наступления установленного законом срока) налоговые органы вправе заблокировать банковский счет организации. Законом РФ № 368-ФЗ этот период был увеличен до 20 дней. Начнут действовать такие изменения в НДС с июля 2021 года. 5. Изменен порядок возмещения НДС — до начала нового года оформить возмещение можно было при условии отсутствия недоимок только по налогам федерального уровня. С 1 января 2021 года требования ужесточились. Теперь недоимки должны отсутствовать не только по федеральным, но также по региональным и местным налогам. 6. Изменение порядка оформления документов по НДС — в связи с введением системы прослеживаемости товаров Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534 были утверждены новые формы счета-фактуры, а также иных документов для расчета НДС. Что изменилось:
Налог на добавленную стоимость (НДС)В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме. Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр. Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов. Ставка 10% применяется при реализации:
Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. В декабре 2020 года президент страны подписал законопроект, в соответствии с которым вырос месячный расчётный показатель (МРП). С января его уровень достиг 2917 тенге, и эта информация важна по причине того, что именно этот показатель оказывает влияние на расчёт налогов и социальных выплат в Казахстане. Минимальная зарплата остается прежней – 42 500 тенге, увеличится только прожиточный минимум – 30 302 тенге. Отдельного внимания заслуживает возмещение НДС при экспорте в 2021 году. Экспорт – это вывоз товара с одной страны в другую для постоянного нахождения без обязательств по обратному ввозу. Основной признак этого экономическое понятие – это перемещение товаров через таможенную границу. В соответствии законодательством плательщики НДС в Казахстане 2021 являются следующие лица: Осуществляет продажу в Казахстане, российские компании только выигрывает, потому что экспортирующая компания не начисляет НДС при подобных продажах. Проще говоря, налог попросту возвращается, только при условии подтверждения ставки, которая равна нулю, и это нужно учитывать, обсуждая какой НДС в РК. Здесь очень важно принимать во внимание товар оборот. Если этот показатель минимальный, то вести учёт совсем не нужно, потому что минимальный приравнивается к МРП, которые умножается 30 000. Сюда входят и штрафы, и социальные отчисления и налоговые ставки. Если лимит не превышен, то учёт не нужен, в обратной ситуации он является обязательным, иначе будут внедрены довольно существенные штрафные санкции. Естественно, отдельного внимания заслуживает ставка НДС в Казахстане в 2021 году. Как уже было сказано выше ставка НДС 2021-м году будет иметь размер от 12 до 0 %. Первый вариант используется при облагающимися налогами товарооборота, то есть нужно учитывать все то, что указано выше, второй предназначен при минимальном обороте, но он не учитывает металлический лом. При этом любой процент предполагает, что его могут использовать люди, которые занимаются международными перевозками и предоставлением услуг. Относительно экспорта, то тут тоже можно сказать, что отдельное внимание уделяется правильно заполнять документам. Необходимо принимать во внимание договор, который заключён с казахской компаний, заявление, на основе которого в последствии разрешается НДС, а также сопроводительные документы на товар. Абсолютно вся продукция, а также услуги, которые не входят в перечень, который не облагается налогом, должны им облагаться. Звучит довольно запутано, но так выглядит информация в налоговом кодексе. Нулевая ставка распространяется на:
Помимо всего того, что сказано выше, необходимо сказать ещё и по поводу того, что в 2021-м году власть приняла решение о том, чтоб упростить НДС. Имеется ввиду процедура его возврата. Некоторых предпринимателей, которые работают на территориях свободных экономических зон вообще освобождают от уплаты НДС. Власти Казахстана предусмотрели внедрение нового розничного налога. Его размер достигает 3 % от дохода, но это временная норма, которая будет действовать до 2023 года. Норма распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые добровольно перейдут на новую систему. Естественно у неё есть некоторые особенности, то есть предусмотрено она не для всех, но большей часть населения она облегчит жизнь. Вопрос по поводу того, чтобы увеличить процент НДС и изменить налоговую политику волнуют казахскую власть уже довольно давно. Специалисты считают, что это позволит увеличить доходную часть бюджета, который страдал ещё до кризиса и мировой пандемии. Текущая ситуация обнажила все проблемы И некоторые эксперты предлагали увеличить ставку по КПН до 24 %, НДС – до 16. Естественно, не нужно быть предсказателем, чтобы понять, что общественность отреагировала отрицательно. Тем более в условиях экономического кризиса находить деньги на дополнительные налоги становится максимально сложно. Однако вопрос остается открытым, и когда ситуация стабилизируется, к нему необходимо будет идти грамотно, то есть повышение действующих ставок всё-таки будет. Разные налоги не одинаково влияют на бюджет и ведение экономики, но отрицать важность НДС просто нельзя. Он является косвенным, затрагивает не только производителей, а и потребителей. На текущий момент ставка НДС составляет 12 %, для сравнения в других странах её уровень намного больше. Именно на этом фоне заговорили о том, что необходимо повысить внутренний налог. Однако сложно сказать насколько объективным можно считать данное решение. Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года:
|
|||||||||||||||
| Продажа товаров, вывозимых из России | Продажа товаров, которые:
1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки; 4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 |
подп. 1, 1.1 ст. 164 НК | ||||||||||||||||
| Транспортировка товаров и грузов | Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК | ||||||||||||||||
| Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия:
– пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ; |
подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте:
1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое |
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов | Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации:
1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
||||||||||||||||
| Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров:
1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
|||||||||||||||||
| Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта | подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки | подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России | подп. 3 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны:
1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозкой товаров через территорию России. Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах |
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Перевозка пассажиров и багажа | Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта. | |||||||||||||||||
| Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2 | Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло | подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ | ||||||||||||||||
| Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 | подп. 2 п. 2 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера |
подп. 3 п. 2 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 | подп. 4 п. 2 ст. 164 НК | |||||||||||||||||
| Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД) | Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло | п. 5 ст. 164 НК | ||||||||||||||||
| Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 | ||||||||||||||||||
| Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41.
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера |
||||||||||||||||||
| Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 | ||||||||||||||||||
| Перевозка пассажиров и багажа | Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа. | |||||||||||||||||
| Продажа товаров, работ, услуг | Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло | п. 3 ст. 164, ст. 149 НК | ||||||||||||||||
| Импорт | Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло | п. 5 ст. 164, ст. 150 НК | ||||||||||||||||
| СМР | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | подп. 3 п. 1 ст. 146 НК | ||||||||||||||||
| Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) | Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов | п. 4 ст. 164 НК | ||||||||||||||||
| Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов | п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК |
|||||||||||||||||
| Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов.
Подробнее: |
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|||||||||||||||||
| Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов.
Подробнее: |
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|||||||||||||||||
| Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов | п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК |
|||||||||||||||||
| Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы | Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.
НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью |
п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК |
||||||||||||||||
| Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
Продлено применение пониженной ставки по НДС в размере 10 % для авиакомпаний при осуществлении внутренних воздушных перевозок. Нулевая ставка останется для перелетов в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также тех маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области. Со следующего года, помимо освобождения от НДС реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, не облагается НДС и продажа доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества. Льгота для сельхозпроизводителейДо конца 2021 года продлена льгота для сельхозпроизводителей при импорте племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов. Льгота применяется независимо от того, для каких целей ввезена продукция: для собственного потребления или для перепродажи. С 1 января 2021 года не будут признавать объектом обложения НДС операции по реализации товаров, работ, услуг, изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами. В 2020 году действовал мораторий на подачу кредиторами заявлений на банкротство, Этим правом за 9 месяцев 2020 года воспользовались 708 компаний и 146 ИП. Мораторий продлен до января 2021 года, как предполагают аналитики, после этого возможен всплеск количества заявлений. С 01.07.2021 года вступают поправки, регулирующие систему прослеживаемости импортных товаров. Эта система создается для подтверждение законности оборота товаров в ЕАЭС, предотвращение ввоза на территорию РФ контрафактной продукции, повышение конкурентоспособности отечественных товаров, сокращение серого импорта. Правительство РФ будет устанавливать перечень товаров, реализация которых попадет под систему прослеживания. Также будет разработан порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. При реализации прослеживаемых товаров необходимо будет выставлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме. Предусмотрены исключения:
Для этого в форму счета-фактуры добавят новые реквизиты:
При этом отсутствие (неуказание) этих реквизитов в счете-фактуре не повлечет отказа в вычете НДС у покупателя. Похожие записи: | ||||||||||||||||||