Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения бухгалтерского баланса 2012». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для организаций — субъектов малого предпринимательства приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – Приказ № 66н) установлены специальные правила составления бухгалтерской отчетности. Указанные экономические субъекты формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе (п. 6 Приказа № 66н):
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
При этом организации — субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в объеме форм и по правилам, которые установлены для коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого предпринимательства.
К субъектам малого предпринимательства для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год относятся организации, соответствующие следующим условиям:
- суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 %, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 % (пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ);
- средняя численность работников за 2011 год не превышает 100 человек включительно (пп. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 2011 год не превышает 400 млн. руб. (пп. 3 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 556).
Приказом № 66н в первоначальной редакции не были предусмотрены специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для организаций – субъектов малого предпринимательства, поэтому при составлении отчетности за 2011 год и промежуточной отчетности 2012 года эти организации применяли формы, приведенные в Приложении № 1 к Приказу № 66н.
С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402 ФЗ).
Одним из принципов регулирования бухгалтерского учета в соответствии с новым законом является упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства (п. 3 ст. 20 Закона № 402-ФЗ).
Во исполнение этого принципа приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н внесены изменения в Приказ № 66н: утверждены отдельные (специальные) формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства (Приложение № 5 к Приказу № 66н).
Изменения вступили в силу 28.10.2012, т. е. их необходимо применять, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Предусмотренный Законом № 402-ФЗ отчет о финансовых результатах в Приказе № 66н не поименован. В виду возникшей коллизии Минфин России сообщил в информации № ПЗ-10/2012, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.
Бухгалтерский баланс субъекта малого предпринимательства состоит из заголовочной части и показателей, характеризирующих его финансовое положение (рис. 1).
Особенности заполнения бухгалтерского баланса в 2012 году
ООО «Рога и копыта» на 1 января 2020 года имеет следующие активы и пассивы:
- нематериальные активы — 100 тыс. руб.;
- основные средства — 200 тыс. руб.;
- запасы материалов и товаров — 300 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность покупателей — 250 тыс. руб.;
- деньги на расчётных счетах и в кассе — 150 тыс. руб.;
- уставный капитал — 400 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль — 50 тыс. руб.;
- долгосрочная задолженность по кредиту — 200 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность — 350 тыс. руб.
Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.
-
Налоговый календарь на сентябрь 2021 года
564 0
Бухгалтерский баланс за 2020 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.
ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.
Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2020 г. бухгалтерского баланса — скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.
Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2020 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:
- собственники организации;
- финансово-экономическая служба предприятия;
- ИФНС;
- органы госстатистики;
- банки, в которых предприятие получает кредиты;
- инвесторы;
- спонсоры;
- контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
- администрации регионов деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс образца 2020 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2019 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.
Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2020 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2020 года отчетные формы.
Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2020 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.
Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.
Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
Как составить бухгалтерский баланс за 2012 год и соблюсти все новые правила
Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:
- ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
- ОС — основные средства.
- НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
- НМА — нематериальные активы.
- НЗП — незавершенное производство.
- РБП — расходы будущих периодов.
- ТМЦ — товарно-материальные ценности.
- ФСС — фонд социального страхования.
Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.
Как сделать бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.
Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.
Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой:
- данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
- информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
- данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
- информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
- данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
- дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
- отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;
О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».
- денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
- сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
- финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;
О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».
- данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
- в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
- в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
- все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.
Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2020 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
- имеет ОС и НМА;
- осуществляет капвложения;
- имеет финансовые вложения;
- создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
- формирует резерв на выплату отпусков;
- берет кредиты в банках;
- возмещает НДС;
- получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
- применяет ПБУ 18/02;
- имеет прибыль за прошлые годы;
- имеет убыток по итогам работы за текущий год.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2020 года по упрощенной форме, окажется следующим.
Строки бухгалтерского баланса
Сумма на отчетную дату
Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы
5 181
01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
537
04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы
5 084
10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты
543
51
Финансовые и другие оборотные активы
10 266
19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС
21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы
341
80 + 82 + 84
Долгосрочные заемные средства
2 342
67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства
96
77
Краткосрочные заемные средства
2 681
66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность
15 179
60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства
972
96
БАЛАНС
21 611
Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
В сокращенной форме бухгалтерского баланса — бланк 2020 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже — в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.
Данный материал предназначен для организаций, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме и имеют право представлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В методике содержатся подробная инструкция и рекомендации по заполнению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096).
Машиночитаемые формы полной и упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе для реорганизованных и ликвидированных организаций, рекомендованы письмом ФНС РФ от 25.11.2019 N ВД-4-1/[email protected]
Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения
Все организации, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) и формы собственности, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность один раз в год. Исключение — ситуации, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года.
Отчетность придется составлять чаще, если того требует закон, учредительные документы или решение собственника организации (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Вместо годовой она может стать ежеквартальной или ежемесячной. Составляют ее нарастающим итогом.
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):
— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утв. приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);
— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);
— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, вправе применять:
— субъекты малого предпринимательства;
— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект «Сколково»);
— некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Указанные организации вправе формировать бухгалтерскую отчетность как по упрощенной форме, так и в общеустановленном порядке.
Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).
Согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:
Как составить бухгалтерский баланс
Для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязательными для заполнения являются следующие формы отчетности:
— «Бухгалтерский баланс» (форма по ОКУД 0710001);
— «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002);
Приложения к отчетности, такие как «Отчет об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004) и «Отчет о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005), заполнять не обязательно (п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).
Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация решает самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетов, в которых отражается информация о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Данный отчет сдают коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения.
Обычно обязательные приложения сдают вместе с балансом и отчетом о финрезультатах.
Сдать в налоговую (или орган Росстата) отчетность в приложениями нужно в течение 3-х месяцев с завершения отчетного года.
То есть, отчетность за 2020 год, включая приложения к бухгалтерскому балансу, надо представить уполномоченным органам не позже 31.03.2021.
Этот отчет:
- детализирует данные о том, как и за счет чего менялись в отчетном периоде собственные средства компании;
- дает представление о структуре этих средств и (что интересно инвесторам) о том, какой у компании потенциал по выполнению обязательств перед собственниками и инвесторами.
Отчет оформлен в виде таблицы. В ней по столбцам приведены составляющие капитала организации – уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров.
По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе операций: получение прибыли, переоценка имущества, выплата дивидендов и т. п.
Описания строк в отчете достаточно ясные, поэтому отдельная построчная расшифровка не нужна. Приведем только некоторые нюансы.
В Раздел 1 вносят информацию об оборотах и сальдо по счетам учета капитала: 80, 82, 83, 84. В отчете фигурируют данные за 3 года (как и в балансе). Сведения за 2018 и 2019 годы нужно переносить из прошлых отчетов.
В отчете о капитале (так же, как и в других) нужно соблюдать принцип сопоставимости данных. То есть, если менялась учетная политика в части отражаемых в отчете данных – все изменения в учет нужно было вносить ретроспективно. Чтобы данные за все 3 года, включаемые в отчет, были сопоставимы.
Раздел 2 посвящен корректировкам, которые могли быть выполнены по счету нераспределенной прибыли (84). Если таковых в году не было – раздел будет пустым.
В разделе 3 отражают данные о чистых активах компании.
Напомним, что формулы расчета чистых активов одинаковы для ООО и акционерных обществ.
Как устроен бухгалтерский баланс
Еще в августе 2012 года Приказ N 66н был дополнен упрощенными формами баланса и отчета о прибылях и убытках (о финансовых результатах) для малых предприятий (изменения внесены Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н). Эти формы включают показатели по группам статей без их детализации по статьям пп. «а» п. 6 Приказа N 66н).
Это необходимый минимум форм бухгалтерской отчетности, представляемых малыми предприятиями за 2012 год (за исключением малых предприятий — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг).
Никаких форм об изменении капитала, о движении денежных средств и пояснений представлять не нужно. Это прямо написано в пункте 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
В помощь бухгалтерам малых предприятий Минфином направлена Информация от 01.11.2012г. N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Там отмечено, что включение в отчетность субъектов МП отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в этих приложениях организация вправе указать только наиболее важную информацию. Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.
При этом, МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме (п. 6 Приказа N 66н).
Напомним, что особенности отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Указанный закон не требует особой регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому, чтобы им являться, надо просто соблюдать установленные требования.
Приказом ФНС от 25.01.2013 N ММВ-7-6/[email protected] утвержден формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме.
Бухгалтерский баланс имеет сразу несколько значений для предприятия:
- это обязательная отчетность, которую необходимо представить в отделение ФНС по месту регистрации предприятия;
- это источник сведений, которые необходимы для проведения аналитического исследования с целью составления прогноза о дальнейшем развитии предприятия.
Форма отчетности, которая является действительной на сегодняшний день, утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Законодательно предусмотрено две формы баланса:
- полная — предусматривает исключение отдельных строк, для заполнения которых данные отсутствуют и включение дополнительных позиций, что позволяет усилить достоверность составляемого отчета:
Начать заполнение бухгалтерского баланса следует с составления оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам за прошедший год. Основой для заполнения баланса станут сальдо этих счетов. Если в оборотно-сальдовой ведомости какой-либо из показателей баланса отсутствует, то необходимо поставить прочерк.
Рассмотрим, как происходит заполнение самых важных строк баланса:
- заполнение строки 1110 «Нематериальные активы» происходит с использованием формулы:
Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.
Заполняем «шапку»:
Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.
Соответственно дата баланса — 31 декабря 2012 года.
Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики.
В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» — частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО — код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе — данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе — данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).
Статьи баланса делят на две группы: актив и пассив. В активе отражается имущество предприятия, сгруппированное по составу и расположению (т.е. где и для чего оно размещено). В этой связи выделяют оборотные и внеоборотные активы.
Пассив баланса бухгалтерского учета содержит информацию о том же имуществе, но распределенном в зависимости от источника формирования (т.е. от кого и в каком размере получено). Здесь выделяют 3 статьи: 1. капитал и резервы, 2. долгосрочные и 3. краткосрочные обязательства.
Поскольку имущество, описанное в активе и пассиве баланса, является одним и тем же, обязательным является равенство левого и правого разделов. Стоит также отметить, что нумерация статей является сквозной и проходит через все разделы.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъекты хозяйствования обязаны предоставлять все годовые бухгалтерские документы (в том числе баланс бухгалтерского учета) в свою региональную налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего за отчетным года.
С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой отдельные организаций (а именно, предприятия, чья среднесписочная численность превышает 50 человек, а также плательщики налога на добавленную стоимость) обязаны предоставлять бухгалтерский баланс в электронном виде. С 1 июля 2016 года к ним присоединяться и организации с численностью более 15 человек.
Принято выделять два основных вида баланса:
- Статистические. Отражают показатели на дату формирования. Их классифицируют по следующим признакам: текущий, вступительный, разделительный, заключительный, ликвидационный, оборотно-сальдовый, отдельный, сводный, санируемый, консолидированный, инвентарный.
- Динамические. Показывают финансовые данные по компании по оборотам за заданный период. Это может быть шахматный баланс и оборотная ведомость.
Все балансы отличаются друг от друга по цели их составления. Принято классифицировать их по следующим признакам:
- по источнику составления;
- по характеру деятельности;
- по объекту отражения;
- по времени составления;
- по объему информации;
- по форме собственности;
- по способу очистки.
Бухгалтерский баланс имеет специальную форму и является официальным документом, который подлежит сдаче в ФНС. В случае, если организация по каким-либо причинам не передала отчет в срок, деятельность фирмы может быть приостановлена контролирующими органами.
Основная форма для сдачи отчета, ее бланк утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.10 № 66н. Отражает информацию по действующим активам фирмы и источникам их образования. Обязательно должны быть отражены сведения о материальных ценностях, о размере организации, состояние расчетов с контрагентами, инвестиционная деятельность.
Дополнительная информация! Образец Формы 1 находится в свободном доступе в интернете.
Форма 5 бухгалтерской отчетности служит приложением к форме 1 и содержит пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Заполняется в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. N 4н.
В связке с балансом всегда идет Отчет о прибыли и убытках. Он дает четкую картину финансового состояния организации за определенный период. Для составления отчета понадобятся данные о суммарных доходах и расходах компании. Отражаются сведения в форме 2 по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации».
При составлении баланса также важно учитывать состояние капитала. Существует специальная форма 3, при заполнении которой следует руководствоваться положениями, приведенными в письме Министерства финансов РФ, опубликованном 23 декабря 1992 г. N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».
Для детального анализа финансового состоянии фирмы понадобятся данные о движении денежных средств. Их отражают в форме 4. В отчете должны быть отражены не только сведения о перемещениях денежных потоков, но и их остаток на начало и конец отчетного периода.
Основополагающим элементом баланса является балансовая статья или строка. Она соответствует показателю, показывающему отдельные виды пассивов и активов. Расшифровка каждой статьи приведена в разделе IV ПБУ 4/99. Чтобы составить корректный баланс предприятия, нужно понимать, какой счет бухгалтерского учета в какую строку надо перенести. Кроме того, на порядок составления отчетности и баланса в том числе влияет специфика деятельности фирмы, которая отражается в учетной политике.
Приложение N 1. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Нематериальные активы. Сюда попадают данные со счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Основные средства. Берутся сведения со счета 01 «Основные средства».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Показатели со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность. В эту строку вносят сведения со счетов 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства и денежные эквиваленты. Берутся данные со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Прочие оборотные активы. Идут сведения со счетов 50.3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Общая величина капиталов. В этой строке суммируются данные строк 1310—1370.
По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.
При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:
- Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
- Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
- Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
- Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
- Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.
Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить.
Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.
Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.
Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).
Таблица 1
Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций 77123456 ИНН 770013254479 Вид экономической деятельности Производство чулочно-носочных изделий (17.71) Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС Общество с ограниченной ответственностью 65/16 Единица измерения (ОКЕИ) тыс. руб. (384) Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 Таблица 2
Счет Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб. Дебет Кредит 01 «Основные средства» 12 358 000 02 «Амортизация основных средств» 1 561 464 04 «НМА» 2 420 000 05 «Амортизация НМА» 413 611 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 2 469 600 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 925 100 20 «Основное производство» 4 000 000 43 «Готовая продукция» 3 030 000 44 «Расходы на продажу» 50 «Касса» 21 344 51 «Расчетный счет» 3 389 731 58 «Финансовые вложения» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 236 000 2 541 600 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4 456 000
(со сроком погашения менее 12 месяцев)2 619 000 68 «Расчеты по налогам и сборам» 1 427 000 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 376 600 70 «Расчеты с персоналом» 2 000 000 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 14 000 2 000 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» 1 180 000 12 000 80 «Уставный капитал» 1 000 000 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» 22 546 500 97 «Расходы будущих периодов» При создании нового предприятия или фирмы не забудьте о том, что в первый же отчетный период необходимо предоставить в налоговые органы нулевой бухгалтерский баланс. Несмотря на то, что деятельность еще не велась (либо не было движений по счетам в течение налогового периода у действующей организации), остатки на счетах будут в любом случае.
Следует отметить, что под нулевым бухгалтерским балансом подразумевается не только заполнение шапки отчетности с реквизитами организации. Даже при отсутствии движений на фирме (в первый же отчетный период) могут существовать следующие остатки на счетах:
- Указание в пассиве суммы зарегистрированного уставного капитала;
- Внесение учредителями средств на расчетный счет организации;
- Задолженность учредителей по взносам в активе;
- Списание банком комиссий за обслуживание расчетного счета и т.п.;
- Приобретение хозяйственного инвентаря;
- Наличие основных средств.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Нулевым бухгалтерским балансом будет считаться та отчетность, в которой отсутствуют движения (обороты) по счетам, а остатки на них с начала отчетного периода переносятся, в тех же суммах, на конец отчетного периода.
То есть, если в отчетном периоде отсутствовали финансово-хозяйственные операции:
- Движение в кассе и на расчетном счете;
- Приход и выход активов;
- Начисление заработной платы;
- Товарные операции и т.п.
В этом случае, организация до 31 марта обязана предоставить, так называемый, «нулевой» отчет за предыдущий год. В противном случае, на предприятие и руководителя будет наложен административный штраф.
Документы, которые понадобятся при составлении «нулевой» отчетности:
- ОГРН, коды статистики, выписка из государственного реестра юридических лиц;
- Страховое свидетельство ФСС и уведомление о размере страховых взносов;
- Документ о регистрации из ПФР;
- Штатное расписание и приказ о назначении директора и главбуха;
- Банковские расчетные реквизиты;
- Справки об отсутствии операций по счетам организации за текущий период;
- Предыдущий отчет (при составлении последующих).
Нулевой баланс может быть:
- Первичным, в котором бухгалтер проставляет только в одной колонке данные о сумме капитала, внесении средств в УК, наличии основных средств и других операциях, которые имели место при создании фирмы;
- Последующим, в котором информация переносится из предыдущей отчетности, с изменением только периода отчетности.
Сумма уставного каптала, которую планируется внести в отчетность, должна соответствовать информации в учредительных документах. В случае, когда на отчетную дату, уставный капитал не оплачен каким-либо учредителем – сумма задолженности отражается по статье «Дебиторской задолженности» (строка 1230).
Отличительные черты нулевой отчетности:
- Итоговые суммы актива и пассива баланса равны величине уставного капитала;
- В строке «прибыль» стоит «0»;
- Строка «убытки» ≤ «0»;
- Все переменные составляющие отчетности – нулевые;
- Постоянные составляющие (титульный лист, раздел 1 и 2) заполняются в соответствии с существующими данными.
бухгалтерский баланс пассив актив
Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования — пассивов — на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Г.Ю.Касьянова (6-е изд., перераб. и доп.).- М.: АБАК, 2008. — 204 с.
Основная задача бухгалтерского баланса — показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год
- Статья
- Обсуждение
- Ещё
- Инструменты
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Нематериальные активы (НМА)
1110
Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05
Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04
Результаты исследований и разработок
1120
Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04
Д/т 04 по расходам на НИОКР
Нематериальные поисковые активы (НПА)
1130
Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа
Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА
Материальные поисковые активы (МПА)
1140
Материальная составляющая расходов по поиску и разведке
Д/т 08- К/т 02 в части МПА
Основные средства (ОС)
1150
Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)
Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)
Доходные вложения в материальные ценности
1160
Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат
Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03
Финансовые вложения
1170
Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:
— займов персоналу (сч. 73/1),
— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59
Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам
Отложенные налоговые активы (ОНА)
1180
Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.
Д/т 09
Прочие внеоборотные активы
1190
Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)
Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)
Итого по разделу I
1100
Итоговая строка по разделу
Сумма заполненных строк раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Запасы
1210
Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
-
ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;
-
остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;
-
сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);
-
дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям
1220
Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»
Д/т 19
Дебиторская задолженность
1230
Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался
Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)
1240
Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73
Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)
Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы
1260
Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94
Д/т 50/3 + Д/т 94
Итого по разделу II
1200
Итоговая строка по разделу
Сумма заполненных строк раздела
БАЛАНС
1600
Всего по активу баланса
Сумма строк 1100 и 1200
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
УК
1310
Величина уставного капитала
К/т 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования
Д/т 81
Переоценка внеоборотных активов
1340
Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83
К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83
К/т 83 (кроме сумм дооценки)
Резервный капитал
1360
Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82
К/т 82
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток
1370
Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка
Одним из способов:
-
К/т 99 + К/т 84;
-
Д/т 99 + Д/т 84 (убыток указывается в скобках);
-
К/т 84 – Д/т 99;
-
К/т 99 – Д/т 84.
Итого по разделу III
1300
Итоговая строка по разделу
Сумма показателей строк раздела
Похожие записи: