Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Идентификационный код установленного законом субъекта патент 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для того, чтобы упорядочить перечень видов деятельности для патента, налоговая служба приказом от 15.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected] утвердила специальный Классификатор. Этот документ часто обновляется, потому что учитывает все изменения региональных законов по патентной системе налогообложения.
Особенно много нововведений внесено в 2021 году, потому что появились новые виды деятельности на ПСН. Например, розничная торговля раньше разрешалась только на площадях не более 50 кв. метров. Сейчас же патент можно получить и на магазин площадью от 50 до 150 кв. метров, но это признаётся уже другим видом деятельности.
Чтобы понять, как найти в классификаторе нужный вам код, надо разобраться в его структуре. По сути, КВПДП – это просто очень большая таблица, где перечислены все возможные виды деятельности по каждому региону и реквизиты соответствующего закона.
Первые три столбца этой таблицы как раз и формируют нужный идентификационный код. Он состоит из:
- кода вида предпринимательской деятельности;
- кода субъекта РФ;
- порядкового номера вида деятельности.
В следующем столбце приводится полное название вида деятельности, далее – реквизиты регионального закона и срок окончания действия. Вот как выглядит таблица КВПДП.
Приказ УФНС России по Краснодарскому краю от 18.03.2021 № 01-01/[email protected]
Итак, мы разобрались, как формируется перечень видов деятельности для ПСН. Теперь надо понять, как найти нужный вам идентификационный код в самом Классификаторе.
Начинать поиск надо с региона, где вы хотите получить патент. К сожалению, Классификатор не делает такой разбивки, поэтому искать придётся вручную. А поскольку документ очень объёмный, можно воспользоваться обычным поиском по тексту.
После того, как вы нашли нужный регион, посмотрите, какие виды деятельности разрешены на его территории. Например, вы хотите получить патент на парикмахерские услуги в Твери. Находим, что этот вид деятельности в регионе доступен, а его код состоит из цифр, указанных в первых трёх столбцах, то есть 036901.
Коды вида предпринимательской деятельности для патента содержатся в Классификаторе кодов, который представляет собой перечень всех возможных направлений деятельности, дающих индивидуальному предпринимателю право выбрать в качестве режима налогообложения патентную систему (ПСН).
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/[email protected], о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.
Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:
- услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
- видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).
Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:
- средней численности штата ИП;
- площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
- количества торговых точек площадью более 50 м2;
- количества нестационарных торговых точек и т.д.
Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.
В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.
Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.
В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:
- 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
- 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
- 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.
Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.
Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
ПСН представляет собой упрощенный режим налогообложения, когда налогоплательщик покупает право заниматься определенным видом деятельности. Разрешение удостоверяется специальным патентом, его форма утверждена приказом ФНС №КЧ-7-3/[email protected] от 04.12.2020.
Сумма платы за патент и есть налог. Она рассчитывается на основании ставки 6%, установленной в ст. 346.50 НК РФ, и размера потенциального дохода, определяемого в законах субъекта РФ. Чтобы перейти на использование патентной системы налогообложения, необходимо подать заявку в ИФНС. Форма и порядок заполнения заявления на патент для ИП на 2021 год обновились: формируйте запрос на бланке из приказа ФНС №КЧ-7-3/[email protected] от 09.12.2020.
Особенности патентной системы налогообложения:
- применяется только ИП;
- срок действия — от 1 месяца до 1 года;
- гражданин освобождается от ведения отчетности;
- не взимаются НДС, налог на имущество (за исключением имущества по кадастровой стоимости) и НДФЛ;
- количество видов деятельности ограничено;
- ИП на ПСН не вправе иметь более 15 наемных работников, доход — не более 60 млн рублей в год.
Подробно обо всех нюансах этой налоговой системы: «Патентная система налогообложения: ключевые особенности».
Чтобы подать заявку на патент, предпринимателю потребуются следующие документы:
- паспорт для правильного указания прописки;
- ОГРНИП для правильного указания его номера (для уже зарегистрированного ИП);
- договор аренды, выписка из ЕГРН, ранее действовавшие свидетельства о собственности для правильного указания адреса ведения предпринимательства;
- документы на машины и здания, используемые в предпринимательстве.
Для заполнения заявки используем обновленную форму 26.5-1.
Вначале указываются виды деятельности. Их официальные наименования и коды необходимо узнавать в законах субъектов РФ. В соответствующих полях указываются коды, обозначающие наличие работников: 1 — если работники будут, 2 — если ИП работает без них. Поле средней численности тоже надо заполнить. Если указали код 2, ставится 0. Ставка налога проставляется только при применении пониженной ставки.
Лист В предназначен для указания информации об объектах, которые используют для предпринимательской деятельности из пп. 19, 45–48, 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Указываем:
- код субъекта РФ;
- код ИФНС, если инспекция отличается от места постановки на учет;
- вид объекта;
- признак объекта, если региональные власти определяют доходность по площади объекта;
- площадь и адрес объекта.
Для разносной и развозной торговли адрес не заполняется.
Документ подается в ИНФС РФ по месту ведения деятельности заранее — не позднее чем за 10 дней до желаемого срока применения ПСН. Сроки рассмотрения — 5 дней с момента поступления пакета документов. После рассмотрения заявки и при принятии положительного решения ФНС ставит ИП на учет в качестве плательщика ПСН.
Что делать в случае отказа
Причинами отказа являются либо ошибки при заполнении формы, либо наличие недоимки по налогу. Чтобы исправить ситуацию, проверьте заполнение формы, посмотрите, не числится ли долг, если есть — уплатите. Затем подавайте запрос вновь. Если ни ошибок, ни долгов нет, а в переходе на ПСН вам отказано, вы вправе обжаловать отказ в суде.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1 статьи 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 6, ст. 587), а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7626) в связи с принятием Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 13, ст. 1857), от 06.02.2020 N 8-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 6, ст. 587) и от 23.11.2020 N 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7626) приказываю:
1. Утвердить:
форму заявления на получение патента согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления заявления на получение патента в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
порядок заполнения формы заявления на получение патента согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2017, регистрационный номер 48192).
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.
Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы
К.Н. ЧЕКМЫШЕВ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам передачи заявления на получение патента (по форме N 26.5-1) в налоговые органы в электронной форме (далее — файл обмена).
2. Номер версии настоящего формата 5.09, часть XCII.
Новое в патенте в 2021 году
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T — префикс, принимающий значение SR_ZPUSN;
A_K — идентификатор получателя информации, где:
A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
SR_ZPUSN_1_092_00_05_09_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.19 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «/». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
1. Положения, предусмотренные настоящим Порядком, применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание перейти на патентную систему налогообложения.
2. Форма заявления на получение патента (далее — Заявление) заполняется на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
3. Заявление заполняется на русском языке рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Все разделы и поля Заявления подлежат обязательному заполнению, за исключением случаев, установленных настоящим Порядком.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.
Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых является дата.
Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка). Например, «01.01.2021».
4. Страницы Заявления и приложения к нему имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается в определенном для нумерации поле, слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Например, для первой страницы «001»; для десятой — «010».
5. Особенности рукописного способа заполнения Заявления:
1) заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
2) заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;
3) в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине незаполненных знакомест по всей длине строки.
6. При заполнении Заявления с использованием соответствующего программного обеспечения допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
16. На странице 002 Заявления в поле «в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности» указывается полное наименование установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности, который индивидуальный предприниматель планирует осуществлять на основе патента.
Если в соответствии с подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) законом субъекта Российской Федерации объединены в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях, индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять эти виды деятельности, указывает оба вида предпринимательской деятельности (через знак «/» (косая черта)).
17. В поле «Идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности» указывается идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности, который индивидуальный предприниматель планирует осуществлять на основе патента.
18. В разделе «Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется»:
1) в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:
«1» — если вид предпринимательской деятельности будет осуществляться индивидуальным предпринимателем с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера;
«2» — если вид предпринимательской деятельности будет осуществляться индивидуальным предпринимателем без привлечения наемных работников;
2) в поле, состоящем из двух знакомест, указывается средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики в соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса. Указанная численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. В случае, если наемные работники не привлекаются, проставляется «0».
19. Поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» заполняется только в случае, если индивидуальный предприниматель применяет пониженную налоговую ставку, установленную законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 346.50 Кодекса, или налоговую ставку в размере 0 процентов, установленную законом субъекта Российской Федерации согласно пункту 3 статьи 346.50 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. В указанном поле указывается размер применяемой индивидуальным предпринимателем налоговой ставки (например, «0», «4»).
В поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» указывается подпункт, пункт, статья, дата принятия и номер закона субъекта Российской Федерации, установившего пониженную (нулевую) налоговую ставку.
20. В листе А Заявления индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46, 47, 48 и 65 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), указывает сведения по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.
Индивидуальным предпринимателем заполняется необходимое количество листов А Заявления. При этом в последующих листах А Заявления в полях «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности» и «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет» проставляется прочерк.
21. В поле «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности» указывается код субъекта Российской Федерации, на территории которого индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность. При этом в одном Заявлении не допускается указание двух и более субъектов Российской Федерации. Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением N 2 «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий Российской Федерации» к настоящему Порядку.
22. Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет» заполняется в случае, если индивидуальный предприниматель не имеет определенного адреса места осуществления предпринимательской деятельности и не состоит в субъекте Российской Федерации, в котором планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. В случае заполнения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010) данное поле не заполняется.
23. Раздел «Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)» заполняется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности. При этом указываются адреса мест осуществления предпринимательской деятельности, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации.
В случае отсутствия определенного адреса места осуществления предпринимательской деятельности раздел «Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)» не заполняется.
При заполнении раздела «Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)» указывается:
код субъекта Российской Федерации в соответствии приложением N 2 «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий Российской Федерации» к настоящему Порядку;
вид муниципального образования в составе субъекта Российской Федерации (муниципальный район — код 1, городской округ — код 2, внутригородская территория (для городов федерального значения) — код 3; муниципальный округ — 4);
наименование муниципального образования в составе субъекта Российской Федерации;
вид поселения (территории) в составе муниципального района (городское поселение — код 1, сельское поселение — код 2, межселенная территория в составе муниципального района — код 3), внутригородской район городского округа — код 4;
наименование поселения (территории) в составе муниципального района;
вид (например, город, деревня, село, иное) и наименование населенного пункта (за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов);
тип (например, квартал, парк, район, иное) и наименование элемента планировочной структуры (при наличии);
тип (например, переулок, проезд, улица, иное) и наименование элемента улично-дорожной сети (при наличии);
номер земельного участка (при наличии);
тип (например, дом, корпус, строение, иное) и номер здания, сооружения (при наличии);
Алгоритм заполнения заявления на патент: новая форма в 2021 году
Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.
Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.
Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.
На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.
Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.
Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.
C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.
- Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
- Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
- Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
- Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.
- Регистрация ИП
- Ликвидировать ИП (закрыть)
Приказ ФНС РФ от 09.12.2020 N КЧ-7-3/[email protected]
На нем необходимо указать:
- ИНН;
- фамилию, имя и отчество (при наличии) полностью;
- адрес проживания;
- ОГРНИП (если к моменту обращения за патентом получен);
- код ИФНС территории, где осуществляется деятельность;
- желаемый срок патента;
- желаемую дату начала действия патента;
- номер страницы;
- количество страниц заявления.
- Перечень видов бизнеса, попадающих под возможность применения ПСН в 2021 увеличен. Однако в него по-прежнему не входят розничная реализация некоторых подакцизных товаров, лекарств, меховых изделий.
- Численность наемного персонала ИП для ПСН ограничена 15 работниками.
- Обратиться за патентом в налоговый орган нужно минимум за 10 дней до желаемой даты постановки на учет в качестве плательщика ПСН.
- Налоговая рассмотрит ваше заявление в течение 5 дней.
- Первые два листа заявления обязательны для заполнения всеми заявителями. Остальные заполняются по видам деятельности.
- Если для ведения бизнеса используете несколько помещений или ТС, то указать необходимо все.
- Патент выдадут, если у вас нет недоимки по налогу, правильно указаны срок и вид предпринимательской деятельности, а также заполнены все обязательные поля заявления.
-
Арбитражный процессуальный кодекс РФ
-
Бюджетный кодекс РФ
-
Водный кодекс Российской Федерации РФ
-
Воздушный кодекс Российской Федерации РФ
-
Градостроительный кодекс Российской Федерации РФ
-
ГК РФ
-
Гражданский кодекс часть 1
-
Гражданский кодекс часть 2
-
Гражданский кодекс часть 3
-
Гражданский кодекс часть 4
-
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации РФ
-
Жилищный кодекс Российской Федерации РФ
-
Земельный кодекс РФ
-
Кодекс административного судопроизводства РФ
-
Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации РФ
-
Кодекс об административных правонарушениях РФ
-
Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации РФ
-
Лесной кодекс Российской Федерации РФ
-
НК РФ
-
Налоговый кодекс часть 1
-
Налоговый кодекс часть 2
-
Семейный кодекс Российской Федерации РФ
-
Таможенный кодекс Таможенного союза РФ
-
Трудовой кодекс РФ
-
Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации РФ
-
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации РФ
-
Уголовный кодекс РФ
Классификатор видов предпринимательской деятельности
-
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«О рынке ценных бумаг» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021)
-
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«О теплоснабжении»
-
Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»
-
Указ Президента РФ от 08.09.2021 N 515
«О федеральных государственных унитарных предприятиях, находящихся в ведении Федеральной службы исполнения наказаний»
-
Указ Президента РФ от 08.09.2021 N 514
«О внесении изменений в состав Комиссии по экспортному контролю Российской Федерации, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 16 мая 2017 г. N 211»
-
Распоряжение Президента РФ от 08.09.2021 N 241-рп
«О назначении официального представителя Президента Российской Федерации при рассмотрении палатами Федерального Собрания Российской Федерации вопроса о ратификации Соглашения о Совместном инженерном подразделении гуманитарного разминирования вооруженных сил государств — участников Содружества Независимых Государств»
-
Постановление Правительства РФ от 06.09.2021 N 1496
«О некоторых мерах по управлению федеральным имуществом»
-
Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2462-р
«Об определении федерального государственного бюджетного учреждения культуры «Российская государственная детская библиотека» единственным исполнителем осуществляемой Минцифры России в 2021 году закупки услуг по организации и проведению в г. Москве XXXVII Международного конгресса по детской книге»
-
Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2464-р
«О выделении в 2021 году Росприроднадзору из резервного фонда Правительства Российской Федерации бюджетных ассигнований»
Виды предпринимательской деятельности по патенту 2017
Расчет стоимости патента для ИП в 2020 году
Можно ли с «упрощенки» перейти на патент
Патент для ИП на 2018 год
Расчет стоимости патента для ИП на 2020 год
Отдельные виды деятельности ИП могут быть переведены на патентную систему налогообложения. Самый большой плюс такого спецрежима заключается в фиксированной сумме налога и отсутствии какой-либо отчетности. То есть предприниматель просто оплачивает государству положенную сумму за право заниматься определенной деятельностью в конкретном регионе страны, и работает в данном направлении в течение заявленного срока.
Разумеется, те области бизнеса, по которым можно приобрести патент, строго регламентированы как Налоговым кодексом, так и региональным законодательством. Дополнительно данные направления идентифицируются с помощью классификатора видов предпринимательской деятельности.
Титульный лист заявления заполняется предпринимателем, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В поле «Код налогового органа» указывается код того налогового органа, в который подается заявление.
В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» после слов «В соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В поле «ОГРНИП» указывается основной государственный регистрационный номер ИП, отражаемый в свидетельстве о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.
Внимание! Поле «ОГРНИП» не заполняется в случае подачи заявления одновременно с документами, представляемыми при регистрации физического лица в качестве ИП.
При оплате патента ИП необходимо указывать КБК. КБК для уплаты патента, как и общий перечень КБК, утверждает Минфин. Обратите внимание, что с 01 января 2021 года КБК регулирует приказ Минфина от 08.06.2020 №99н.
Полный перечень КБК по другим налогам смотрите в Готовом решении Консультант Плюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к К+.
Конкретное значение КБК определяется масштабом региона осуществления деятельности:
| КБК патент 2021 — 2021 для платежей в бюджет | КБК |
| Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | 182 1 0500 110 |
| Городских округов | 182 1 0500 110 |
| Городских округов с внутригородским делением | 182 1 0500 110 |
| Муниципальных районов | 182 1 0500 110 |
| Внутригородских районов | 182 1 0500 110 |
КБК указывается в поле 104 платежного поручения.
О нюансах заполнения поля 104 в платежном поручении узнайте из этой публикации.
Рассчитать стоимость патента поможет сервис от ФНС «Расчет стоимости патента».
В поле «в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности» указывается полное наименование установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности, который ИП планирует осуществлять на основе патента.
Если законом субъекта РФ в одном патенте объединены виды предпринимательской деятельности в области животноводства, растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях, ИП, планирующий осуществлять эти виды деятельности, указывает оба вида деятельности.
В поле «Идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности» из соответствующего классификатора выбирается код того вида предпринимательской деятельности, который планируется перевести на патент.
В поле «Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется:» выбирается:
- «1» — если деятельность осуществляется с привлечением наемных работников, в т.ч. и по договорам ГПХ;
- «2» — если деятельность осуществляется без привлечения наемных работников.
В одноименном поле указывается средняя численность наемных работников.
Внимание! Если наемные работники не привлекаются, то в поле указывается «0».
В поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку» указывается размер установленной ставки и ссылка на норму регионального закона (при ее наличии).
Внимание! Данное поле заполняется только в случае применения ИП пониженных налоговых ставок. Так, в Крыму и Севастополе в 2017-2021 г.г. применяется пониженная ставка – 4%. Кроме того, региональные органы власти могут устанавливать для отдельных видов предпринимательской деятельности ставку 0%.
Кроме Заявления на получение патента опубликованным приказом ФНС внесены корректировки в:
- «Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)»;
- «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)» (далее – Сообщение).
И если в первом бланке исправления ограничились изменением одной формулировки, то во втором поправка вылилась в ценное для налогоплательщика дополнение, которое он сможет обнаружить в бланке Сообщения
.
Напомним, что данное Сообщение (код КНД 1122025, утверждено Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957) направляется предпринимателю, если налоговой службой будет установлено одно из трех обстоятельств:
- Превышено ограничение для применения патентной системы налогообложения, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;
- В течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, согласно которому при применении патентной системы налогообложения предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;
- Нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налоговым кодексом РФ.
В первом и втором случае предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Данное «напоминание» присутствовало и в прежней форме Сообщения. Теперь же Сообщение дополнено формулировками о праве предпринимателя подавать заявление об утрате права на применение патента в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Выбор налогового органа за предпринимателем.
Кроме того, новый бланк Сообщения содержит и напоминание о сроках снятия с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, — в течение пяти дней со дня получения заявления или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, либо при не уплате патента — со дня истечения срока уплаты (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
Сведения заполняются по каждому месту осуществления патентной деятельности.
Внимание! Указанные сведения не заполняются, если ИП планирует осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как:
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- деятельность стоянок для транспортных средств.
В поле «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности» выбирается код субъекта, на территории которого ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
Внимание! В одном заявлении не допускается указывать два и более субъекта. Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности» заполняется в случае, если ИП не имеет определенного адреса места осуществления своей деятельности и не состоит на налоговом учете в субъекте, в котором планирует осуществлять деятельность, по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Внимание! Если в строке 010 указан адрес места осуществления предпринимательской деятельности, то данное поле не заполняется.
В строке 010 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности: код субъекта РФ, населенный пункт, улица, номер дома и т.д.
Внимание! В строке 010 указываются все адреса мест осуществления предпринимательской деятельности, находящиеся на территории одного субъекта РФ. В случае отсутствия определенного адреса данная строка не заполняется.
Коды видов деятельности для патента Московская область
На патенте могут работать только ИП, компаниям применять этот режим запрещено. Список видов деятельности, на которых можно применять ПСН, перечислен в статье 346.43 Налогового кодекса. В 2021 году он из обязательного стал рекомендованным. Это значит, что каждый регион может сам решать, на каком виде деятельности можно работать на патенте.
Узнать виды деятельности ПСН можно из регионального закона. Если там нет какого-то пункта из ст. 346.43 НК, получить патент на это нельзя. Разъяснения можно получить в ИФНС.
ИП, чтобы работать на патенте, должны соблюдать условия:
- Работников у предпринимателя не должно быть больше 15. Здесь учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если предприниматель их совмещает.
- Годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей. При совмещении с другими налоговыми режимами доходы учитывают в сумме.
Статья по теме:Плюсы и минусы ПСН
На ПСН налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода. То есть считается, сколько предприниматель может получить, занимаясь тем или иным видом деятельности. Размер потенциального дохода определяет каждый регион, поэтому он может сильно различаться даже в соседних субъектах.
Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.
При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.
Для парикмахерских потенциально возможный доход в год на ПСН в Москве составляет 990 тысяч рублей в 2021 году, а в Ярославле — 143 тысячи. Соответственно, в столице патент будет в разы дороже. В Москве стоимость патента на год составит 54 355 рублей, в Ярославле — 5 496 рублей.
С 2021 года страховые взносы, которые ИП платят за себя и работников, можно учитывать при расчете стоимости патента. Принцип уменьшения налога такой же, как на УСН Доходы:
- если ИП работает сам, он вправе учесть всю сумму перечисленных для себя взносов,
- если у ИП есть работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%.
Перейти на ПСН можно не только с начала года, но и в середине. Предприниматели, которые только собираются зарегистрировать ИП, могут подать заявление на патент вместе с документами на регистрацию. Подать заявление в налоговую надо за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Сделать это можно лично в ИФНС, по почте, ТКС или через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
Патент можно получить на любой срок в пределах года. Но минимальный период действия патента не может быть меньше месяца.
В 2021 году действует только один бланк заявления на патент по форме 26.5-1.
В некоторых случаях налоговики могут отказать в выдаче патента:
- В заявлении указан вид деятельности, на котором на патенте работать нельзя.
- Срок действия не соответствует требованиям НК. Например, указан период за пределами календарного года: с 1 марта 2021 года по 1 февраля 2022 года.
- У ИП есть недоимка по оплате других патентов.
- В форме 26.5-1 не заполнены обязательные поля.
Правом приобретения патента обладают только ИП. При этом есть ряд ограничений:
- деятельность ИП по договору о совместной деятельности, простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
- розничная продажа ряда подакцизных товаров, таких как легковые автомобили, мотоциклы с мощностью от 150 л. с., бензин, некоторые виды ГСМ;
- реализация продукции, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации (лекарства, меховые изделия);
- средняя численность наемного персонала ИП для ПСН за налоговый период — максимум 15 человек;
- если ИП занимается розничной торговлей или услугами общепита, то площадь используемого под ведение деятельности помещения с 01.01.2021 не должна превышать 150 м2.
Исчерпывающий перечень видов деятельности, при ведении которых возможно применение ПСН содержится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Здесь указываете:
- наименование вида деятельности, по которому получаете патент;
- идентификационный код установленного в субъекте РФ вида предпринимательской деятельности (его можно найти в классификаторе, утвержденном Приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected]);
- об отсутствии или наличии и средней численности наемного персонала.
Патентная система налогообложения или патент для ИП – это единственный специальный режим, доступный только индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.
ПСН может применяться одновременно с иными режимами налогообложения, но только в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Для перехода на патент есть ограничения – средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, не должна превышать 15 человек, годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей.
К преимуществам патента относятся:
- фиксированная стоимость патента, которая не зависит от фактически полученных доходов и рассчитывается исходя из суммы установленного региональным законом потенциально возможного к получению годового дохода с учетом таких показателей: число работников или транспортных средств, площадь магазина или кафе и т.д.;
- применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС и НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- ИП имеет право не предоставлять налоговую декларацию;
- поэтапная оплата патента;
- «налоговые каникулы» – устанавливаются региональными законами для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в качестве ИП.
Для применения ПСН необходимо подать заявление на применение патента в налоговую инспекцию по месту осуществления планируемой деятельности.
Заявление подается на каждый из видов планируемой деятельности в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Если же ИП планирует применять патент со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента подается одновременно с документами для регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента начинается со дня его государственной регистрации в качестве ИП.
Способы подачи заявления:
- лично или через представителя;
- направление в виде почтового отправления с описью вложения;
- передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно, в пределах календарного года.
ПСН или патентная система налогообложения для ИП в 2021 году
В течение 5 рабочих дней налоговый орган обязан выдать патент или уведомить ИП об отказе в выдаче патента.
Отказать в выдаче патента могут в случае, если:
- в вашем регионе для выбранного вида деятельности не действует патент;
- указан не верный срок действия патента (больше 12 месяцев или за пределами календарного года);
- в течение календарного года произошла утрата права на патент или ИП досрочно прекратил деятельность на патенте;
- имеется задолженность по оплате предыдущего патента;
- не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.
Форма заявления на патент (форма N 26.5-1) утверждена Приказом ФНС РФ 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Этим же документом регулируется порядок заполнения формы.
Скачать форму 26.5-1 заявления на получение патента ИП (PDF)
Скачать форму 26.5-1 заявления на получение патента ИП (XLS)
Заявление заполняется:
- рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- с использованием компьютера.
Не допускается исправление ошибок, двусторонняя печать документа на бумажном носителе и скрепление листов документов.
Страницы Заявления и приложения к нему имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа.