ЕНВД для ИП в 2021 году изменения для розничной торговли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД для ИП в 2021 году изменения для розничной торговли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

Долгое время ЕНВД был компромиссом между необходимостью собирать налог с малого бизнеса и невозможностью определить его реальные доходы. С появлением онлайн-касс и улучшением налогового администрирования необходимость «вменять» доход предприятиям по косвенным признакам (квадратным метрам или численности сотрудников) отпала — теперь ФНС видит всё.

Мнение

Режим ЕНВД давно изжил себя, ведь мы научились контролировать выручку с помощью онлайн-касс и делаем это легко.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС

Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2020 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.

По лимитам дохода и сотрудников к ЕНВД ближе всего УСН. По способу исчисления суммы налога — ПСН. ЕСХН — только для сельхозпроизводителей, рознице не подойдет. Новая система НПД — налог на профессиональный доход — также не подходит рознице, если только это не продажа собственной продукции (поделки, одежда, мебель).

Есть еще вариант — не выбирать замену ЕНВД, а автоматически после его отмены перейти на ОСНО. При определенных условиях это может быть выгодно для бизнеса, который еще недавно использовал вмененку.

ЕНВД можно было сочетать с большинством систем налогообложения. С отменой ЕНВД вариантов совмещения осталось совсем мало, и все они доступны только микробизнесу на патенте.

ОСНО и УСН сочетать между собой нельзя — эти системы можно применять только ко всему бизнесу, а не к отдельным его направлениям. Налог на профессиональный доход в принципе исключает возможность какого-либо сочетания. Поэтому для розницы остается два варианта: ПСН + ОСНО или ПСН + УСН.

Лимиты для ПСН + УСН

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
УСН	154,8/206,4*	100/130*	150
ПСН	60	15	—
Совмещение УСН и ПСН	60	130	150

*Превышение первого значенич приводит к повышенной ставке, переход второго значения — к потере права на УСН

Лимиты для ПСН + ОСНО

При совмещении с основной системой налогообложения лимиты патента распространяются только на те виды деятельности, которые облагаются патентом. Общие расходы и доходы учитываются пропорционально.

Пример

Индивидуальный предприниматель имеет склад и автомастерскую. К деятельности склада он применяет ОСНО, а к деятельности автомастерской — ПСН. Значит, годовые доходы от деятельности мастерской не могут превышать 60 млн рублей, а трудиться в ней должны не более 15 человек. К складской деятельности эти ограничения не имеют отношения: по ней могут быть любые доходы и заниматься ей может количество сотрудников.

Если склад и автомастерская находятся в одном здании или предоставляют общие услуги, общие расходы и доходы распределяется пропорционально между ОСНО и ПСН.

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
ОСНО	—	—	—
ПСН	60	15	—
Совмещение ОСНО и ПСН	60	15	—

Есть три ситуации, когда для смены налогового режима не нужно посылать уведомление до нового года:

• У вас ЕНВД и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
• У вас ЕНВД + ОСНО и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
• У вас ЕНВД + УСН и вы по всем видам деятельности хотите остаться на УСН.

Во всех остальных случаях не забудьте подать уведомление о выборе системы налогообложения до 31 декабря 2020 года включительно. Быстрее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Если не успеете перейти на УСН, то в следующий раз сделать это сможете не раньше чем в 2022 году. Если не успеете перейти на ПСН, то сможете сделать это в любое время в течение 2021 года, но несколько дней придется провести на ОСНО или УСН и уплатить за них налоги в соответствии с требованиями этих систем налогообложения.

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с начала 2021 года организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН. Поскольку система ЕНВД отменяется, то подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно.

Уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] В уведомлении обязательно нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (облагаются по ставке 6%) или «доходы минус расходы» (облагаются по ставке 15%).

Кроме того, организации должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. Предприниматели информацию о доходах и остаточной стоимости своего имущества в уведомлении указывать не должны.

По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае применять УСН можно с 1 января 2021 года. Если же до 31 декабря не подать уведомление, с нового года применять УСН будет невозможно. Плательщик утратит право на ЕНВД и в автоматическом порядке перейдет на применение ОСНО.

Вместе с тем, в ряде случаев существует возможность перехода с ЕНВД на УСН и в течение 2020 года. Например, когда организации и ИП прекращают осуществлять виды деятельности, в отношении которых применяется «вмененка» и перестают быть плательщиками ЕНВД.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 01.01.2021 года спецрежим ЕНВД прекращает свое существование.

2. До конца 2020 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим.

3. Плательщики ЕНВД могут перейти на следующие налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НДП (налог для самозанятых граждан).

4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке. Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление/уведомление по утвержденной ФНС форме.

В этих случаях налогоплательщики должны направить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] Срок направления такого заявления составляет 5 рабочих дней со дня окончания соответствующей деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Также налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Применять УСН в таких случаях разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

При переходе на УСН необходимо учитывать запреты и ограничения, связанные с применением этого налогового режима, установленные в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:

1. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
2. организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. рублей;
3. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда и вина;
4. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
5. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
6. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
7. организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
8. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, но по каким-либо причинам до сих пор применяющие ЕНВД (например, в целях снижения налоговой нагрузки и освобождения от НДС), вправе с 1 января 2021 года перейти на уплату единого налога для сельхозпроизводителей (ЕСХН).

В целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию. Причем доход от реализации такой продукции в общем доходе организации и ИП должен составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Также к субъектам, которые вправе применять ЕСХН, относятся организации и ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства. Опять же, в общем их доходе доля доходов от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.

Если компания и ИП соответствует указанным критериям, они вправе перейти на ЕСХН с 2021 года. Переход с ЕНВД на применение ЕСХН осуществляется в заявительном порядке. Чтобы перейти на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП нужно подать заявление по форме, утв. приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected]

Заявить о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). В заявлении нужно указать, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Организации и ИП, не подавшие до 31 декабря соответствующее заявление, не считаются плательщиками ЕСХН и переводятся на применение ОСНО. При этом налогоплательщики ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие налогоплательщики (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

1. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина и виноматериалов;
2. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:

• мобильное приложение «Мой налог»;
• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• сайт Госуслуг;
• уполномоченный банк.

Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:

• реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
• занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
• имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
• оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
• применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.

Кроме того, если в текущем году доход от осуществляемой ИП деятельности превысит 2,4 млн рублей, он утратит право на применение НПД и должен будет перейти на другой режим налогообложения.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Как признавать доходы на УСН. Особенности 899 КБ

Отмена ЕНВД в 2021 году — 10 главных вопросов

Итак, если ничего не изменится (напомним, что срок отмены ЕНВД уже однажды переносили), то с 2021 года применять вмененку нельзя будет по всей территории РФ, кроме Крыма. Чтобы не оказаться на ОСНО после того, как отменят ЕНВД, надо своевременно перейти на другой льготный режим.

Самый небольшой выбор у организаций. Фактически, они могут перейти с ЕНВД только на УСН (если не изменят профиль своей деятельности и не станут сельхозпроизводителями). У ИП возможностей больше, но ПСН и НПД сами по себе имеют немало ограничений.

Ближе всего к ЕНВД патентная система, поэтому стоит заранее рассчитать стоимость патента для своего вида деятельности и муниципального образования. НПД подойдет тем, кто не уверен в регулярности доходов и не хочет платить фиксированную сумму за патент.

В таблице еще раз кратко напомним особенности систем налогообложения, на которые можно перейти, когда отменят режим ЕНВД.

Режим	Особенности	Дата перехода
УСН	Доступен организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, разрешены почти все виды деятельности. Ставка зависит от объекта налогообложения.	Не позже 31 декабря 2020
ПСН	Могут применять только ИП. Много ограничений, разрешены розница, некоторые услуги, ремесленничество. Патент выдается на один вид деятельности и действует только в одном муниципальном образовании.	За 10 рабочих дней до начала действия патента
НПД	Только для физических лиц – самозанятых и ИП. Самый низкий лимит доходов, виды деятельности ограничены работами и услугами, нельзя нанимать работников.	В любое время
ЕСХН	Могут применять организации и ИП, но только в сельском хозяйстве. Низкая налоговая ставка, возможны дополнительные региональные льготы и субсидии. От уплаты НДС можно освободиться, лимита доходов нет.	Не позже 31 декабря 2020

Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:

• оказывает услуги;
• продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
• не имеет наемных работников;
• не производит подакцизные товары;
• ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
• зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.

Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:

• платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
• принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
• не сдавать декларацию по налогам;
• не платить страховые взносы.

Перейти на НПД можно в любой момент. Для этого нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог», а после этого в течение месяца отказаться от применяемого спецрежима. Совмещать НПД и другие режимы налогообложения нельзя.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Эпидемиологическая ситуация повлияла на предпринимателей. Малый бизнес почувствовал это сильнее, чем крупный. Актуальные новости говорят о том, что ЕНВД может быть продлён (в Госдуме рассматривается сразу три законопроекта).

Разговоры об отмене ЕНВД начались ещё в 2018 году. Но тогда российское правительство решило продлить действие этого налогового режима до января 2021 года.

Замена кассовых аппаратов с ЭКЛЗ на ККМ с фискальными накопителями сделала переход индивидуальных предпринимателей с «вменёнки» на другие спецрежимы ещё реальнее. Государство уверено, что сможет контролировать доход малого бизнеса с 2021 без ЕНВД.

Как работать в розничной торговле после отмены ЕНВД в 2021 году

Предприниматели в последних новостях об отмене ЕНВД с 2021 года не видят ничего хорошего. Взамен этого режима налогообложения бизнесменам предлагают патентную систему, а она, во-первых, дороже, а во-вторых устроена иначе.

Например, если на вменёнке предприниматель мог брать на работу до ста сотрудников, патент позволяет нанимать лишь 15 человек.

Кажется, что для плательщиков налогов в этих изменениях законодательства нет никаких плюсов. Несомненно одно: преимущества в том, что ЕНВД отменяется, есть для Государства.

Теперь Налоговая сможет строже контролировать оборот малого бизнеса. Об увеличении казны говорить пока рано: некоторые аналитики прогнозируют, что окончание действия ЕНВД скорее приведёт к тому, что небольшие предприятия будут закрываться.

С учётом нерабочих дней дата платежа за последний, четвёртый, квартал 2020 года не позднее 25 января 2021, когда ЕНВД уже перестанет действовать. В случае опоздания будут начислены пени за каждый день просрочки:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования от суммы долга (задержка до 30 дней);
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования от суммы долга (задержка больше 31 дня).

Кроме того, если задолженность была обнаружена в результате проверки ФНС, предприниматель будет оштрафован минимум на 20 процентов от суммы долга.

Ручная смена вида налогообложения не требуется: после отмены ЕНВД предприниматель автоматически будет переведен на режим, выбранный как основной: ОСН или УСН. Если ни один из этих вариантов не подходит, стоит применить один из спецрежимов. Штрафов не будет, но невыгодная система может принести большие убытки.

Одна из самых ярких черт ЕНВД – возможность совмещать эту систему с большинством других. После отмены вменёнки останется только четыре специальных режима: УСН, НПД, ЕСХН и ПСН.

УСН и ОСНО нельзя использовать одновременно, налог на профессиональный доход также несовместим с другими. ОСНО/УСН и ПСН – самая распространённая комбинация. В этом случае упрощёнка и основная система – основа, которой подчиняется всё предприятия, а на спецрежимы переводятся отдельные роды деятельности.

Отмена ЕНВД в 2021 году: на какой режим перейти

Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.

На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи с развитием реформы контрольно-кассовой техники (54-ФЗ). Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще: ФНС в режиме реального времени видит все доходы, получаемые малым бизнесом.

А в 2020 году часть налогоплательщиков и так потеряла право применять ЕНВД из-за введения обязательной маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств).

Решение об отмене ЕНВД окончательное, продления сроков его применения не будет. Хотя и рассматривались различные законопроекты на эту тему, приняты они не были. Согласно письму ФНС России № СД-4-3/[email protected] от 21.08.2020, с 1 января 2021 года будет произведено снятие с учёта организаций и ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД. Сами налогоплательщики не должны подавать никаких заявлений в ФНС – снятие с учёта пройдёт в автоматическом режиме.

При этом налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представляется в ФНС до 20 января 2021 года, а сам налог подлежит уплате не позднее 25 января.

1 января 2021 года одновременно при снятии с ЕНВД произойдет автоматический перевод налогоплательщиков на основную систему налогообложения. Чтобы этого избежать, тем, кто планирует выбрать другой налоговый режим, нужно заблаговременно подать заявление о выборе одного из спецрежимов. Если налогоплательщик и так выбирает ОСН, то никаких заявлений подавать не требуется.

Далее спикер разобрал, на какие налоговые режимы могут перейти налогоплательщики ЕНВД.

У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.

	НПД для самозанятых	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ПСН	ОСН
Ограничения по кол-ву сотрудников	Без работников	Менее 100 работников		Менее 15 работников	—
Ограничения по доходу	менее 2,4 млн руб. в год	Менее 150 млн руб. в год		Менее 60 млн руб. в год	—
Необходимость регистрации в качестве ИП	Нет	Да
Налоговая ставка	4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	6%	— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; Отмена ЕНВД. Что это значит для бизнеса? Организации могут выбрать УСН или ОСН. УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» ОСН Ограничения по количеству сотрудников Менее 100 работников — Ограничения по доходу Доход менее 150 млн руб. в год — Налоговая ставка 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) 15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) — Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%. Налоговая база Доход Доход минус расходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Наличие отчётности Декларация Периодичность сдачи отчётности Раз в год Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год) Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность. Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода. Режим Особенности Дата перехода ПСН Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании. За 10 рабочих дней до срока действия патента НПД Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления. В любое время УСН Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения. Не позже 31 декабря текущего года ЕСХН Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет. Не позже 31 декабря текущего года Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно. Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности. Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года нужно сдать не позднее 20 января 2021 года, а уплатить налог – не позднее 25.01.2021. Отчётность нужно представить в налоговый орган, в котором организация или ИП до отмены ЕНВД состояли на учете в качестве вменёнщиков. Как уйти с ЕНВД с 2021 года Специально предпринимать для этого ничего не нужно: ФНС автоматически снимет с налогового учета организации и ИП как налогоплательщиков ЕНВД. Подавать в ИФНС какие-либо заявления и/или уведомления не нужно. Уведомление из налоговой о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД тоже не придёт. Отмена ЕНВД уже скоро состоится. Весь 2020 год бизнес надеялся, что действие режима продлят. На рассмотрение даже выносился законопроект о его продлении до 2024 года, однако законодателями он был отвергнут. Таким образом, осталось не так много времени для принятия решения о том, на что перейти с ЕНВД в 2020–2021 годах. Продавцам маркированных товаров (меховых изделий, лекарственных средств и обуви) пришлось заранее отказаться от ЕНВД, не дожидаясь окончания нынешнего года. Связано это с тем, что торговлю указанными видами товаров вывели из-под понятия розницы до отмены самого режима. В России прекратил действовать налоговый режим ЕНВД Для общего режима характерны высокая налоговая нагрузка и значительный объем отчетности. Особенно это касается организаций. Декларацию по НДС придется сдавать каждый квартал, да еще и электронно, что приведет к лишним денежным затратам, например на ЭЦП или посредника. Декларация по прибыли также представляется четыре раза в год, а те, кто выберет вариант расчета авансовых платежей исходя из фактической прибыли, вообще будут отчитываться каждый месяц. Многие не готовы к такому объему отчетности. Отчетность индивидуальных предпринимателей состоит из той же декларации по НДС и декларации 3-НДФЛ. Последнюю нужно представлять раз в год. Однако нахождение на общем режиме имеет положительные стороны. Это, например: Возможность освободиться от НДС по ст. 145 НК РФ, а это минус одна отчетная форма ежеквартально. Но освобождение по указанной статье доступно лишь тем категориям налогоплательщиков, чья выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила значения в 2 млн руб. в течение трех предшествующих месяцев. Готовность многих крупных предприятий работать исключительно с НДС-никами, чтобы по входящим счетам-фактурам принимать НДС к вычету. То есть те, кто не хотел ранее работать с продавцами и исполнителями-вмененщиками ввиду отсутствия документов с выделенным НДС, могут пересмотреть выбор партнеров при смене последними налогового режима на общий. Возможность учесть при расчете налога на прибыль все экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. При УСН, например, перечень расходов достаточно узок и не все они принимаются в уменьшение налоговой базы. Отсутствие ограничений по видам деятельности, численности наемных работников, наличию филиалов. Переход на ОСН не всегда носит добровольный характер. Если средняя численность персонала превысит 100 человек или изменится структура уставного капитала организации (свыше 25% его приобретет другое юридическое лицо), то у хозяйствующего субъекта не останется выбора — ему придется применять общий режим с начала того квартала, в котором указанные события произошли. Упрощенная система налогообложения — популярный спецрежим как среди организаций, так и среди индивидуальных предпринимателей. В 2020 году, когда перед продавцами маркированных товаров встал вопрос, на какую систему налогообложения перейти с ЕНВД, многие выбрали именно упрощенную. Связано это было с тем, что при УСН гораздо меньше ограничений по видам деятельности в отличие от ЕНВД. Так, на упрощенке разрешено заниматься производством (кроме подакцизных товаров), оптовой торговлей, продажей маркированных товаров и пр. Однако УСН не могут применять банки, ломбарды, страховщики, микрофинансовые организации и некоторые другие категории, полный перечень которых приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Также указанной нормой для УСН установлены ограничения по выручке, остаточной стоимости основных средств, численности работников, структуре уставного капитала, наличию филиалов. Для перехода на УСН с 2021 года организации и предприниматели должны успеть подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию до окончания года, т. е. до 31 декабря 2020 года. Если хозяйствующий субъект остановит свой выбор на УСН, то ему придется также выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Книгу учета доходов и расходов — налоговый регистр при УСН — предстоит вести в любом случае. При выборе в качестве объекта налогообложения полученные доходы со ставкой 6% не нужно будет заниматься документальным подтверждением и экономическим обоснованием расходов, что обычно является основой всех конфликтов между налоговой инспекцией и упрощенцами. При доходной УСН достаточно корректного учета доходов и правильного уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов: до 50% — для организаций и ИП с работниками, до 100% — для ИП без работников. Для объекта «доходы минус расходы» ставка налога на федеральном уровне установлена в размере 15%. Поскольку здесь доходы уменьшаются на расходы, то кроме учета доходов ведется и учет расходов. Причем не все затраты хозяйствующего субъекта учитываются при расчете базы по налогу. Как мы уже отметили, их состав не очень большой, приведен он в ст. 346.16 НК РФ. При доходно-расходной УСН по окончании года в бюджет не может попасть сумма, меньшая чем 1% от поступивших доходов. То есть если на общем режиме при превышении расходов над доходами налог в бюджет не уплачивается, то здесь уплата минимального налога обязательна. Доходно-расходная УСН интересна тем, у кого расходы составляют значительную часть от доходов — порядка 60%. Если издержки не существенны, то выгоднее выбрать объект «доходы». Что касается отчетности, то независимо от объекта налогообложения сдавать нужно только одну декларацию по окончании года. Авансы к перечислению считаются по итогам каждого отчетного периода — 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. По итогам года рассчитывается итоговая сумма налога. Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшки Патентная система налогообложения напоминает режим вмененного налога, ведь налог здесь также не зависит от суммы реально полученных доходов. Основой для расчета патента выступает потенциально возможный доход, получаемый за определенный период. Под патент, как и под ЕНВД, подпадают лишь определенные виды деятельности. Они приведены в ст. 346.43 НК РФ. На местах этот список разрешено дополнять. Совпадение видов деятельности и ограничений по ним между ЕНВД и патентом не полное: Площадь торгового зала при рознице на ЕНВД не могла превышать 150 кв. м, а для патента максимальная площадь всего 50 кв. м. Для патента установлен лимит по доходам, т. е. вести учет все-таки придется, несмотря на то что их величина не влияет на размер налога. Если годовой доход превысит 60 млн руб., предприниматель «слетит» с ПСН на ОСН. Численность персонала ИП на ПСН не должна превышать 15 человек. Для получения патента предпринимателю нужно обратиться в налоговую инспекцию не менее чем за 10 рабочих дней до начала его применения. Поскольку срок действия ЕНВД заканчивается 31 декабря, подать заявление нужно не позднее 17 декабря 2020 года. Основные плюсы работы на патенте: отсутствие отчетности — налоговики сами рассчитывают налог; уплата налога единожды или дважды за время действия патента (максимальный срок — один год). Минусы в сравнении с ЕНВД: больше ограничений — по доходам, численности персонала, по некоторым видам деятельности; невозможность уменьшить патент на сумму страховых взносов. В 2020 году сразу нескольким категориям налогоплательщиков запретили применять спецрежим ЕНВД. Новую систему обложения пришлось выбирать: Продавцам товаров, которые подлежат обязательной маркировке. В 2020 году перечень такой продукции дополнили меховые изделия, лекарственные препараты, предметы одежды и обуви. Сроки отмены «вмененки» зависят от категории товаров: с 01.01.2020 спецрежим отменили для продавцов одежды и меховых изделий; с 01.07.2020 отмена «вмененки» для торговли обувью, ранее планировалось отменить спецрежим с 1 марта, но срок отмены продлили до 1 июля из-за коронавирусной инфекции; с 01.07.2020 начала действовать отмена ЕНВД для аптек и других организаций, торгующих лекарствами. Отмена вмененного дохода предусмотрена для продавцов товаров, которые нельзя отнести к объектам розничной торговли. Перечень такой продукции закреплен абзаце 12 статьи 346.27 НК РФ. Например, не относят к розничным товарам: продукцию собственного производства; питание в организациях общественного питания; продукцию по каталогам и образцам при внестационарной торговле в сети. Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать: Режим обложения Кто вправе применять Условия и требования ОСНО Организации и предприниматели Не предусмотрено УСН Организации и предприниматели Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК ПСН Только ИП Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы ЕСХН Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП) Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год НПД (налог самозанятых) Только ИП без работников Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года. Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки». Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет. Если говорить о том, какие ожидать последствия после отмены ЕНВД при переходе на основной режим, то это многократное увеличение платежей в бюджет. Так как вместо вмененного налога придется платить: налог на прибыль 20% или 13% НДФЛ для ИП; НДС до 20%; налог на имущество до 2,2%; иные обязательные сборы (на транспорт, землю, торговый сбор и т. д.). В сравнении с 15% «вмененки» этот режим может привести к банкротству. Одна из льготных форм обременения — упрощенная система обложения (УСН). Не вправе применять «упрощенку»: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки и страховщики; НПФ и инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции. Кроме этого, предусмотрены следующие условия для перехода: Ограничение по доходам До 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев для перехода на УСН До 150 миллионов в год в период применения УСН Ограничение по числу персонала До 100 человек Лимит по стоимости ОС До 150 миллионов рублей Предел доли участия До 25% других ЮЛ в уставном капитале УСН заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество (есть исключения). При обложении предусмотрен выбор объекта обложения: «доходы» — ставка до 6%, «доходы минус расходы» — ставка до 15%. Вмененный налог все-таки отменят, закон уже принят, последние новости об отмене ЕНВД в 2021 году закреплены п. 8 ст. 5 закона от 29 июня 2012 №97-ФЗ. Предприниматели вправе перейти на патентную систему обложения (ПСН). Патент рассчитывается по аналогии с «вмененкой», с планового или условного дохода бизнесмена. Но ставка ПСН всего 6%, в сравнении с ЕНВД — 15%. Но ограничений для применения патента больше. Сравниваем ПСН и ЕНВД: Требования к переходу Ограничения для ЕНВД Ограничение для ПСН Торговая площадь для розничной торговли и общепита 150 кв. м 50 кв. м (планируется увеличение до 150 кв. м. Письмо Минфина России от 13.03.2020 №03-11-11/1945) Количество сотрудников 100 15 Годовой доход Нет ограничений 60 млн руб. Вычет фиксированных страховых взносов из налога Есть Нет Торговля маркированными товарами Нельзя Нельзя Перечень разрешенных видов бизнеса для перехода на патент установлен ст. 346.43 НК РФ. Причем региональные власти вправе корректировать список ОКВЭД. Налог на профессиональный доход, или налог с самозанятых граждан вправе применять только ИП без наемного персонала, которые занимаются реализацией товаров, работ и услуг собственного производства. Для применения НПД достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Ставка сбора для самозанятых минимальна — 4%, если реализуете товары, работы, услуги физлицам, 6% — реализация в пользу юрлиц. Всем, кто был на ЕНВД, на выбор предлагается несколько режимов. Организации могут перейти на «упрощенку» (УСН) Предпринимателям доступны УСН, патент и налог на профессиональный доход. Обратите внимание, что НПД нельзя совмещать ни с одной другой системой налогообложения, а на патенте не получится торговать маркированными товарами. К тому же нужно соблюдать довольно жесткие требования: торговая площадь не более 50 квадратных метров, не больше 15 сотрудников, не более 60 миллионов рублей годового дохода. Если не определиться с налоговым режимом до конца 2020 года, компания автоматически будет переведена на общую систему налогообложения (ОСНО). Здесь нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, прибыли, но это самый невыгодный режим для розничного бизнеса. Не будет никаких льгот, а значит придется платить налог на прибыль, а предпринимателям — НДФЛ, налог на имущество, НДС, а еще дополнительные налоги. Оптимальным вариантом для розничных магазинов считают переход на УСН. Она подходит почти всем бывшим «вмененщикам». Есть несколько ограничений: годовой доход не более 150 миллионов рублей; максимальная стоимость остаточных средств предприятия не превышает 150 миллионов рублей; среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек; у компании не должно быть филиалов; доля участия в других организациях не превышает 25 процентов. Большинство предприятий малого и микробизнеса в эти ограничения не попадают, так что им УСН будет в самый раз. Существуют также ограничения по видам деятельности, при которых нельзя применять «упрощенку», но по ним не применялся и ЕНВД. Чтобы перейти на «упрощенку», до 31 декабря 2020 года успейте подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (форма 26.2-1). Сделать это можно 3 способами: Подать лично в налоговой инспекции. Отправить документы почтой. Сделать все в электронном виде. Не забывайте, что у режима есть 2 вида в зависимости от объекта налогообложения: Доходы В данном случае налог будет взиматься только с полученного дохода. Стандартная ставка составляет 6 %. Заработали 1 000 000 рублей — надо будет заплатить 60 000 налога. Доходы минус расходы Здесь платить нужно 15 %, но только с прибыли. Заработали тот же 1 000 000, но при этом потратили 500 000 — в бюджет отчислите 15 процентов от разницы, это 75 тысяч рублей. Прежде чем выбрать, на какой именно вид УСН перевести свою компанию, посчитайте, сколько денег уходит на развитие бизнеса. Это основной критерий, который поможет сэкономить на налогах. Если дело практически не требует вложений, выбирайте объект «Доходы», так выгоднее. Также эксперты рекомендуют изучить ставки налога в вашем регионе — субъекты могут снижать их на своей территории. Приятно пользоваться современными разработками, которые помогают владельцу бизнеса не отвлекаться от важных дел и упростить рутинные процессы. К таким относятся Платформа Госотчет от лицензированного оператора фискальных данных «Платформа ОФД». Новый сервис позволит вам: подавать заявление на УСН в электронном виде; отправлять документы в налоговую, ПФР, ФСС, Росстат и своевременно получать уведомления от контролирующих органов; сдавать отчеты в любое время без посещения инспекции; вести переписку с госорганами и оперативно получать ответы на свои вопросы. Рекомендуем тариф «Отчеты в ФНС». Он стоит всего 500 рублей в год, зато туда включены подача отчетности в другие ведомства, а также импорт книги продаж и покупок в формате Excel c последующим конвертированием их в формат налоговой. Многие считают, что отмена ЕНВД для розничной торговли станет ударом, однако это не так. В первую очередь нужно решить, какой налоговый режим вместо ЕНВД подойдет вашему бизнесу лучше всего. Налогоплательщики, которые не сделают этого до конца 2020 года, будут автоматически переведены на ОСНО, но есть и альтернативные варианты с более выгодными условиями. Для того, чтобы понять, какая система будет наиболее оптимальной для вашего бизнеса, надо разобраться, что из себя представляет каждый вариант. ОСНО (ОСН) — основная и самая сложная система налогообложения, которая характеризуется высокой нагрузкой в виде налогов: НДС, НДФЛ, Налог на прибыль, Налог на имущество, Транспортные и страховые взносы. На общую систему, в отличие от специальных режимов, не распространяются ограничения по виду деятельности, размеру доходов, количеству работающих сотрудников, однако она требует ведения налогового и бухгалтерского учета. Большинство крупных компаний работает на ОСНО. Для перехода на ОСНО ничего делать не требуется: после отмены режима ЕНВД произойдет автоматический перевод на общую систему налогообложения. Если налогоплательщик нарушил условия применения на одном из спецрежимов, он будет автоматически переведен на ОСНО в начале квартала, в котором было зафиксировано нарушение, и не сможет изменить режим до начала следующего года. Внесение изменений в ККТ после смены налогового режима — обязательная операция. По закону система налогообложения является неотъемлемым реквизитом кассового чека, поэтому несоответствие данных будет приравниваться к административному нарушению и повлечет за собой выплату штрафа в размере до 3 тыс. рублей для ИП и до 10 тыс. рублей для организаций. По каждому некорректно сформированному чеку нужно произвести возврат, после чего выдать новый фискальный документ с данными измененного налогового режима. При смене режима налогоплательщику необходимо сформировать и отправить в ФНС отчет, в котором будут указаны измененные сведения. Саму кассу перерегистрировать в налоговой не нужно, так как используемая СНО при изначальной регистрации ККТ не указывается. Настроить онлайн-кассу можно как самостоятельно в личном кабинете, так и удаленно, воспользовавшись услугами квалифицированных специалистов Мультикас. Похожие записи: Пенсионный фонд материнский капитал МРОТ во Владимирской области в 2021 году на ребенка Минимальная пенсия по 2 группе инвалидности 2021