За сколько дней надо выплачивать отпускные в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «За сколько дней надо выплачивать отпускные в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. В какие сроки выплачивают отпускные по ТК РФ: сколько дней?

2. Срок перечисления отпускных в 2021 году

3. Расчет отпускных в 2021 году: общей алгоритм, особенности, пример

4. Расчет отпускных: как не допустить ошибок

5. Расчет отпускных в 2020 и 2021 году: правила и калькулятор

5.1. Как при исчислении среднего заработка учесть нерабочие дни

6. Отпуска-2021 по новым правилам

7. Как рассчитать отпускные в 2021 году (шпаргалка с примерами)

8. Расчет и выплата отпускных в 2021 году

Расчетный период для расчета средней зарплаты при оплате отпускных зависит от того, какой период до предоставления отпуска был отработан работником и оплачен работодателем.

Базовый двенадцатимесячный расчетный период применяют для расчета средней зарплаты при оплате:

ежегодного отпуска
учебного отпуска
творческого отпуска
дополнительного отпуска на детей
компенсации за неиспользованные дни отпуска

Расчетный период отсчитывается с месяца, предшествующего месяцу наступления отпуска или выплаты компенсации за дни неиспользованного отпуска.

В какие сроки выплачивают отпускные по ТК РФ: сколько дней?

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, входящие в фонд оплаты труда, кроме определенных п. 4 Порядка №100.

Поэтому в расчет средней зарплаты входит:

основная заработная плата;
доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания; высокие достижения в труде, условия труда; интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие);
производственные премии;
выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.д.), и пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Выплаты, которые не включаются в расчет средней зарплаты:

выплаты за выполнение отдельных поручений;
единовременные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, уходящим на пенсию, выходное пособие и т.д);
компенсационные выплаты за время командировки (суточные, оплата за проезд, проживание);
премии по результатам ежегодной оценки служебной деятельности, за изобретения и рационализаторские предложения и т.д;
выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.д.
компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
простой, оплаченный из расчета 2/3 оклада (тарифной ставки)
другие выплаты, перечисленные в п. 4 Порядка № 100

Особенности учета премий

Премии и другие выплаты, которые выплачиваются за два месяца или более длительный период, при исчислении средней зарплаты учитываем путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, что соответствует количеству отработанных рабочих дней периода (месяца), за которые такие премии и другие выплаты начислены.

Часть определяется делением суммы начисленных премий (других выплат) на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, который относится к расчетному периоду (это правило распространяется и на вознаграждение по итогам работы за год).

Также помним:

суммы начисленной зарплаты учитываем в том месяце, за который они начислены;
выплаты учитываем в расчет в начисленной сумме (без удержания НДФЛ и ВЗ, взыскание алиментов) (п. 3 Порядка №100).

На этом этапе необходимо посчитать количество календарных дней в расчетном периоде, исключив из них:

праздничные и нерабочие дни, определенные ст. 73 КЗоТ, а именно:

1 января — Новый год
7 января и 25 декабря — Рождество Христово
8 марта — Международный женский день
1 мая — День труда
9 мая — День победы над нацизмом во Второй мировой войне (День победы)
28 июня — День Конституции Украины
24 августа — День независимости Украины
14 октября — День защитника Украины
один день (воскресенье) — Пасха
один день (воскресенье) — Троица

период (дни), в течение которого работник в соответствии с законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Это могут быть:

отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (шестилетнего возраста в соответствии с медицинским заключением);
отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемые согласно ст. 25 и 26 Закона об отпусках (письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 г.. №1203 / 13 / 84-12);
время простоя не по вине работника в случае сохранения за ним 2/3 тарифной ставки (письмо Минтруда от 20.12.2007 р. №929/13/84-07);
дни работы по неполной рабочей неделей (введенным по инициативе работодателя).

Особенности исключения из расчета периода отпуска без сохранения зарплаты

Условие	Расчет средней зарплаты
Работник находился в отпуске без сохранения зарплаты полный месяц, зарплаты и других начислений за такой месяц не было	Из расчета средней зарплаты исключается полностью весь месяц, в котором был такой отпуск без сохранения (абз 6 п. 2 Порядка № 100, письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 р. № 1203/13/84-12)
Работник находился в отпуске без сохранения зарплаты полный месяц, но в таком месяца ему начислена премия	Из расчета средней зарплаты исключаются полностью весь месяц (все дни) и все выплаты, которые были начислены (письмо Минсоцполитики от 23.04.2018 р. № 659/0/101-18)
Отпуск без сохранения часть месяца	Из расчета средней зарплаты исключается количество дней отпуска без сохранения заработной платы (абз 6 п. 2 Порядка № 100).

Также помним: если на один и тот же период приходится два основания исключения из расчетного периода, то такой день исключается один раз за одним из оснований. Например, с 1 по 15 мая у работника был отпуск без сохранения заработной платы, на этот период пришлись праздничные дни — 2 и 9 мая. Из расчета каждый из дней исключается один раз.

Исчисление средней зарплаты для оплаты времени отпусков или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска проводится исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев (далее – к. мес.) работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации (п. 2 разд. ІІ Порядка № 100).

Работнику, который проработал менее года в учреждении, организации, где в рамках трудовых отношений используют труд наемных работников, средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник принят (оформлен) на работу не с 1-го числа месяца, однако дата приема на работу является первым рабочим днем месяца, то этот месяц засчитывается в расчетный период как полный.

Время, на протяжении которого работник согласно законодательству не работал и за ним заработок не сохранялся или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.

Согласно изменениям, внесенным в Порядок № 100 в декабре прошлого года, в случае изменения окладов отпускные не корректируются.

Для выплаты отпускных доначисление до МЗП не осуществляется даже за полный месяц. Если сумма отпускных меньше, чем 6 000 грн (декабрь 2021 года – 6 500 грн), то никаких доплат до МЗП проводить не нужно. Отпускные рассчитываются на основе среднего заработка прошлых месяцев, и законодательство не содержит требования повышать их размер до МЗП.

Для определения расчетного периода следует учесть, что 2020 год был високосным. То есть если работнику был предоставлен отпуск в январе – феврале 2021 года, то продолжительность расчетного периода нужно брать исходя из 366 календарных дней (далее – к. д.), а уже с марта 2021 года – 365 к. д.

Итак, расчетный период – это последние 12 месяцев перед месяцем выхода в отпуск.

Помним, что праздничные дни (а их у нас 11) исключаются из расчета для оплаты дней отпуска.

В расчет отпускных не включаются разовые выплаты (материальная помощь, выходное пособие, компенсация за неиспользованные дни отпуска и прочие разовые выплаты).

Если на протяжении расчетного периода работник находился на больничном или получил декретные, в расчет включается и сумма выплаченных больничных, и количество дней болезни (декретного отпуска).

Суммы начисленной зарплаты учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, алименты и т. п. Исключение представляют отчисления из зарплаты лиц, осужденных по приговору суда на исправительные работы без лишения свободы.

Премии и другие выплаты, которые выплачиваются за два месяца или более продолжительный период, для исчисления средней зарплаты включаются путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, которая соответствует количеству отработанных рабочих дней периода (месяцев), за которые такие премии и другие выплаты начислены. Такая часть определяется делением суммы начисленных премий и других выплат на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, который относится к расчетному периоду для исчисления средней зарплаты (абзац третий п. 3 разд. ІІІ Порядка № 100).

Для исчисления средней зарплаты для оплаты времени отпусков или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска, кроме указанных выше выплат, к фактическому заработку относятся выплаты за время, на протяжении которого за работником сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнение государственных и общественных обязанностей, служебной командировки, вынужденного прогула и т. п.).

Срок перечисления отпускных в 2021 году

Для исчисления средней зарплаты во всех случаях ее сохранения согласно действующему законодательству не учитываются (п. 4 Порядка № 100):

выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и исполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, которые выплачиваются работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями);
разовые выплаты (компенсация за неиспользованные дни отпуска, материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию, выходное пособие и т. п.);
компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, которые выплачиваются вместо суточных);
премии по результатам ежегодной оценки служебной деятельности, за изобретения и рацпредложения, за содействие внедрению изобретений и рацпредложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автошин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, которые выплачиваются в составе премий за результаты хозяйственной деятельности);
денежное и материальное вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, который платится по авторскому договору;
стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывочных и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных учреждением путевок в санатории и дома отдыха;
выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активный общественный труд и т. п.;
стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;
зарплата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
компенсация работникам потери части зарплаты в связи с нарушением сроков ее выплаты;
зарплата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума;
вознаграждения госисполнителям.

Отпускные начисляются путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 к. мес. или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за минусом праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством) и умножения полученного результата на количество дней отпуска (абзац первый п. 7 Порядка № 100).

Начало
отпуска
(месяц
2021 года)

Расчетный
период

Количество
календарных дней
в расчетном
периоде

Количество праздничных
и нерабочих дней в расчетном
периоде

Количество
календарных дней,
принимающих
участие в расчете
отпускных (гр. 3 – гр. 4)

В отчетной форме 6-НДФЛ отпускные выплаты находят свое отражение в разделах 1 и 2. В раздел 1 включают отпускные, удержанные в последнем квартале отчетного периода. В поле 021 указывается последний день месяца, в котором выплачены отпускные, в поле 022 — удержанный налог. В разделе 2 в строки 110 и 112 включите сумму дохода, в строку 140 — исчисленный налог, в строку 160 — удержанный с отпускных НДФЛ.

Если отпускные выплачены в одном месяце, а отпуск начался в следующем, то весь доход включается в 6-НДФЛ в периоде выплаты.

Калькулятор отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет рассчитать сумму выплат для отпусков различного вида, учтет больничные, отгулы и изменения в размере оклада. Калькулятор доступен бесплатно и без регистрации, его расчеты отвечают всем требованиям закона. Пользоваться им очень просто:

Во вкладке «Исходные данные» обозначьте период отпуска, его вид и границы расчетного периода. Укажите периоды исключения и повышение зарплаты, если они были.
Во вкладке «Сводная таблица» введите данные о ежемесячных начислениях сотруднику за расчетный период.
Во вкладке «Итоги» вы увидите сумму отпускных и приблизительную сумму НДФЛ к удержанию (для точного расчета НДФЛ нужно учитывать вычеты, налог и начисления).

Расчет отпускных в 2021 году: общей алгоритм, особенности, пример

В первый год работы работник имеет право на отпуск полной продолжительности только спустя 6 месяцев непрерывной работы (ст. 79 КЗоТ, ст. 10 Закона об отпусках). Если же отпуск предоставляется раньше — количество дней рассчитывают пропорционально отработанному времени.

Однако некоторые категории работников имеют право на отпуск полной продолжительности до истечения 6 месяцев работы:

женщины, имеющие двух или более детей в возрасте до 15 лет или ребенка с инвалидностью;
лица с инвалидностью;
лица в возрасте до 18 лет;
другие лица согласно перечню, указанному в ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках.

Стаж работы, предоставляющий право на основной и дополнительный ежегодные отпуска, определяется в соответствии со ст. 9 Закона об отпусках.

Ежегодные отпуска за второй и последующие годы работы предоставляют работникам в любое время согласно утвержденному графику отпусков. Хотя, опять же, определенным категориям работников ежегодные отпуска предоставляются в любое удобное для них время, независимо от графика отпусков, в частности:

несовершеннолетним работникам;
лицам с инвалидностью;
женщинам перед отпуском в связи с беременностью и родами или после него;
женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 15 лет или ребенка с инвалидностью;
другим категориям лиц, упомянутым в ч. 13 ст. 10 Закона об отпусках.

Рассмотрим основные шаги, касающиеся оформления отпуска работнику.

Шаг 1. График отпусков

Согласно ч. 4 ст. 79 КЗоТ и ч. 10 ст. 10 Закона об отпусках очередность предоставления отпусков определяется графиками, утверждаемыми работодателем по согласованию профсоюзом (профсоюзным представителем) или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом, и доводится до сведения всех работников.

Конкретные сроки составления и форма графика отпусков законодательством не определены. Предприятие может составить его в произвольной форме. По сложившейся практике график отпусков формируется на каждый календарный год не позднее 5 января текущего года. В графике можно указать точные даты начала и окончания отпусков либо только их начало и количество дней или же хотя бы соответствующие месяцы отпусков.

Графики отпусков доводят до сведения работников, о чем может свидетельствовать личная подпись под графиком каждого из них.

Шаг 2. Как предупредить работника о начале отпуска

Работодатель обязан письменно уведомить работника о дате начала отпуска не позднее чем за 2 недели до установленного графиком срока (ч. 11 ст. 10 Закона об отпусках). Форма уведомления законодательно не установлена, поэтому данный документ составляется в произвольной форме. В частности, это может быть приказ об отпуске, изданный не позднее чем за 2 недели до начала отпуска. А свидетельством того, что работник письменно уведомлен об отпуске, будет его личная подпись на уведомлении или приказе.

Шаг 3. Документальное оформление самого отпуска

Если график отпусков определяет конкретные даты начала отпусков каждого работника, то им не нужно составлять заявление в письменной форме с просьбой к работодателю о предоставлении отпуска. Однако если в графике отпусков не указаны точные даты или работник желает взять отпуск в иной срок, нежели указан в графике, то он подает заявление на имя руководителя. В заявлении работник указывает дату начала ежегодного отпуска и его продолжительность. Также заявление целесообразно подать, если работник намерен разделить установленный отпуск на части или перенести его на другой период.

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках ежегодный отпуск должен быть перенесен по заявлению работника на другой период или продлен в случае:

временной нетрудоспособности работника;
исполнения работником государственных или общественных обязанностей, если согласно законодательству он подлежит освобождению на это время от основной работы с сохранением заработной платы;
наступления срока отпуска по беременности и родам;
совпадения ежегодного отпуска с отпуском в связи с учебой.

Предоставление ежегодных отпусков на предприятии оформляется приказом. Для этого можно использовать форму № П-3 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска», утвержденную приказом Госкомстата Украины от 05.12.2008 г. № 489, или издавать приказы об отпуске в произвольной форме.

Приказ о предоставлении отпуска, как правило, составляют на каждого работника отдельно. Хотя можно оформлять и один приказ сразу на нескольких работников.

На основании ст. 79 КЗоТ и ст. 12 Закона об отпусках ежегодный отпуск может быть разделен на части любой продолжительности по просьбе работника при условии, если основная непрерывная его часть будет составлять не менее 14 календарных дней.

При этом неиспользованная часть ежегодного отпуска должна быть предоставлена работнику, как правило, до конца рабочего года, но не позднее 12 месяцев по окончании рабочего года, за который предоставляется отпуск.

О желаемом разделении ежегодного отпуска работник может сообщить в заявлении или при составлении графика отпусков.

Заработная плата работникам за период отпуска выплачивается не позднее чем за 3 дня до его начала (ст. 115 КЗоТ, ч. 1 ст. 21 Закона об отпусках).

Трехдневный срок следует считать в календарных днях, а день выплаты отпускных не учитывается. Если же последний день срока выплаты отпускных приходится на выходной день, то отпускные выплачивают не позднее последнего рабочего дня недели до начала отпуска работника.

Однако если работник уходит в отпуск в более сжатые сроки и невозможно вовремя выплатить ему отпускные, то он может в письменном заявлении высказать о своем желании по поводу получения отпускных в срок, определенный соглашением между ним и работодателем. Это не будет считаться нарушением требований трудового законодательства.

Данная возможность следует из ст. 7 Конвенции об оплачиваемых отпусках № 132 Международной организации труда, ратифицированной Законом Украины от 29.05.2001 г. № 2481-III, в которой отмечается, что суммы отпускных выплачиваются заинтересованному лицу (работнику) до отпуска, если иное не предусмотрено в соглашении относительно данного лица и работодателя. Примите к сведению, действующие международные договоры, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, являются частью национального законодательства (ч. 1 ст. 9 Конституции Украины).

Расчет отпускных: как не допустить ошибок

Стоит отметить, что очередность предоставления отпусков устанавливается графиками отпусков, который утвержден на предприятии. При его составлении следует учесть интересы производства, личные интересы работников и возможности для их отдыха (ч. 11 ст. 10 Закона об отпусках). С этим графиком должны быть ознакомлены все работники.

Решение о предоставлении работнику ежегодного основного отпуска принимает руководитель предприятия, зафиксировав его в приказе (образец 1), основанием для составления которого служит заявление (образец 1), составлена таким работником.

Образец 1

За сколько дней оплачиваются отпускные до отпуска госслужащих? В соответствии с п. 10 ст. 46 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ работодатель госслужащего обязан перечислить ему отпускные за 10 календарных дней до отпуска.

При этом в данном случае нормы, закрепленные в законе № 79-ФЗ, приоритетны перед теми, что утверждены в положениях ТК РФ (ст. 73 закона № 79-ФЗ). Нормы ТК РФ в рамках трудовых отношений с участием госслужащих применяются, если аналогичные по направленности нормы отсутствуют в указанном федеральном законе.

При задержке отпускных государственного служащего в отношении его работодателя также могут быть применены штрафные санкции, аналогичные тем, что установлены для частных работодателей. При этом «процентные» санкции применяются именно по ТК РФ, поскольку в законе № 79-ФЗ нет альтернативных им норм.

Отпуск предоставляется работникам в соответствии с положениями главы 19 ТК РФ «Отпуска».

На основании ст. ст. 114 и 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока.

В соответствии со ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Однако, согласно ТК РФ, хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 115 ТК РФ) составляет 28 календарных дней.

Таким образом, за год работы каждый сотрудник имеет право как минимум на 28 календарных дней отпуска. Соответственно, за каждый отработанный месяц сотрудник получает право на 2,33 отпускных дня (28 дней/12 месяцев).

Из стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, исключаются (ст. 121 ТК РФ):

время отсутствия работника без уважительных причин.
время отпусков по уходу за ребенком.

Сотрудник работает на условиях 5-дневной рабочей недели и стабильно получает одну и ту же сумму заработной платы (оклад). Такому работнику совсем просто высчитать, какую сумму отпускных выплат он получит. Для этого ему достаточно взять сумму своей заработной платы и разделить на 29,3, а затем умножить на количество дней отпуска.

Пусть заработная плата такого работника составляет 100 000 руб. «чистыми», т. е. это сумма, которую он получает ежемесячно («аванс» + «зарплата») уже после удержания НДФЛ. Оклад в этом случае составит 114 943 руб. Тогда «цена дня» отпускных составит 3 412,97 руб. (100 000 / 29,3).

А сумма отпускных за 7 календарных дней – 23 890,79 руб. (3 412,97 х 7).

Если же сотрудник хочет сберечь отпускные дни, то он может написать заявление на 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу) и тогда сумма отпускных составит 17 064,85 руб. (3 412,97 х 5).

Но, сохранив дни отпуска, работник получит меньше денег.

В Расчете № 1 наглядно можно увидеть разницу между заработной платой за 5 рабочих дней и суммами отпускных выплат за 7 и за 5 календарных дней. При этом следует обратить внимание на те месяцы, в которых разница получается отрицательной, – отпуск в этот период принесет сотруднику дополнительный доход за счет того, что рабочих дней в них много и «цена» рабочего дня становится меньше.

Для расчета использован производственный календарь за 2021 год.

Расчет № 1

2021 год

Количество рабочих дней в 2021 г.

«Цена» рабочего дня

Разница между выплатами (за 1 день)

Разница между выплатами (за 7 дней с учетом выходных)

Разница между выплатами (за 5 рабочих дней)

январь

6 666,67

3 253,70

9 442,54

16 268,48

февраль

5 263,16

1 850,19

2 425,00

9 250,94

март

4 545,45

1 132,48

-1 163,52

5 662,42

апрель

4 545,45

1 132,48

-1 163,52

5 662,42

май

5 263,16

1 850,19

2 425,00

9 250,94

июнь

Расчет отпускных в 2020 и 2021 году: правила и калькулятор

Для оформления отпускных нужно подготовить такие документы:

График отпусков. Он утверждается за 2 недели до нового года. Могут учитываться желания сотрудников по поводу периодов отпусков. Для оформления графика может использоваться стандартная форма № Т-7;
Заявление работника. Оно подается в том случае, если сотрудник планирует уйти в отпуск не по графику. А если он не нарушается, то заявление не обязательно. Заявление желательно подать за неделю до отпуска, чтобы бухгалтер успел рассчитать и перечислить отпускную выплату;
Уведомление о начале отпуска. За 2 недели до начала отпуска работник получает уведомление, в котором должен расписаться об ознакомлении с ним;
Приказ на отпуск. Он составляется по форме № Т-6 (для одного сотрудника) или по форме № Т-6а (для нескольких работников);
Записка-расчет. Она составляется по форме № Т-60;
Табель учета рабочего времени. В нем по отпуску используются коды «ОТ» или «09».

По ст. 139 ТК РФ расчетный период — это 12 мес. перед отпуском. Важно учесть, что это именно календарные месяцы, а не прошлый календарный год.

Если 12 мес. не выработано, то расчетный период — время работы в данной компании.

Если расчетный период совпадает с декретом или отпуском по уходу за ребенком, по заявлению сотрудника он заменяется на 12 предыдущих месяцев.

Из расчетного периода убираются командировки, больничные, отпуска, а также отсутствие сотрудника по иным причинам.

Число дней в полностью выработанном месяце всегда 29,3. Если месяц выработан частично, число дней определяется так:

Кол-во отработанных дней / Кол-во дней в месяце * 29,3

Средний заработок просто посчитать, если в расчетном периоде не было исключаемых периодов. В этом случае он равен:

Доход за 12 мес. / 12 мес. / 29,3

Но если есть исключаемые периоды, формула среднего заработка будет другая:

Доход за 12 мес. / (29,3 * Кол-во полностью отработанных месяцев + Кол-во дней в неполностью отработанных месяцах)

Внимание! Для расчета используется зарплата со всеми надбавками и коэффициентами. Однако при расчете не берутся во внимание отпускные, командировочные и больничные, матпомощь, компенсация расходов на питание, а также выплаты по среднему заработку.

При исчислении среднего заработка премии берутся во внимание, если они соответствуют двум моментам:

расчетный период выработан полностью;
длительность периода, за который выплачивается премия, не больше длительности расчетного периода.

Как при исчислении среднего заработка учесть нерабочие дни

Размер среднего заработка зависит от того, работал сотрудник в период с 4 по 7 мая или нет.

Если было освобождение, то эти дни исключаются из расчетного периода, а зарплата за эти дни — из среднего заработка.

Если освобождения не было, то эти дни включаются в расчетный период, а оплата по ним — в средний заработок.

Отпускные выплаты в налоговом учете нужно списать на расходы и при ОСНО (подп. 7 ст. 255 НК РФ), и при УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если отпуск переходящий — начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, затраты нужно отнести:

при методе начисления — к расходам каждого из 2-х месяцев пропорционально дням отпуска (Письмо Минфина от 09.06.2014 г. № 03-03-РЗ/27643);
при кассовом методе — к расходам того месяца, в котором отпускные были выплачены.

Алгоритм действий следующий:

Получить от сотрудника заявление на отпуск с визой директора;
Составить приказ на основании полученного заявления;
Установить расчетный период;
Исчислить среднедневной заработок;
Исчислить отпускные с учетом среднего заработка и числа дней отпуска;
Выплатить отпускные за 3 календарных дня;
Удержать и заплатить НДФЛ с отпускных.

Автоматизация расчета зарплаты, отпускных, налогов, взносов для исключения ошибок и утомительных рутинных операций с помощью 1С:ЗУП ПРОФ. Звоните!

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Сотрудник в расчетном периоде получал премию. Учитывать ее при расчете отпускных?

Да, если это премия за те месяцы, которые попали в расчетный период (Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.08 № 535-17).

Пример 3. Учет премии при расчете отпускных

Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев, предшествующих отпуску, составил 1 000 000 рублей. Помимо этого сотрудник получал ежемесячную премию в размере 5000 рублей каждый месяц.

Доход сотрудника от ежемесячной премии за год составил 60 000 руб. (5 000 рублей * 12 месяцев).

Средний дневной заработок составляет: (1 000 000 руб. + 60 000 руб.) / 12 месяцев / 29,3 = 3 014,79 руб.

Сумма к выплате: 3 014,79 * 28 = 84 414,12 рублей.

До этого мы считали отпускные в календарных днях. Отпуск в рабочих днях работодатели начисляют в двух случаях:

сезонным работникам,
если человек трудится по трудовому договору, который действует до двух месяцев.

Формулы:

Сумма отпускных в рабочих днях = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней отпуска

Средний дневной заработок = Фактически начисленная заработная плата / Количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели

Фактически начисленная заработная плата – плата за труд, который работник получил с первого дня начала работы до начала отпуска.

Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику

Сотрудник уходит в отпуск на 12 рабочих дней. Фактически начисленная заработная плата составила 600 000 руб. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели за полгода равны 111 дней.

Средний дневной заработок: 600 000 рублей / 111 дней = 5 405,41 рублей

Отпускные: 5 405,41 рублей * 12 дней = 64 864,92 рубля.

Когда сотрудника увольняют, ему выплачивают компенсацию за дни отпуска, которые остались не использованы.

При расчете отпуска в календарных днях следуйте формуле:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество календарных дней неиспользованного отпуска

При расчете отпуска в рабочих днях:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней неиспользованного отпуска

Пример 5. Расчет компенсации за неотгуленные дни отдыха

Последний день работы сотрудника в компании – 2 июня 2021. Расчетный период – с 1 июня 2020 года по 31 июля 2021. Общий стаж сотрудника в компании – 21 месяц. Из них он всего раз был в отпуске — с 3 июня по 17 июня 2020. Получается, расчетный период отработан не полностью.

За расчетный период сотрудник заработал 840 000 руб.

В расчетном периоде 11 полных отработанных месяцев. И в июне сотрудник отработал 29,3/ 30 * (30-14) = 15,63 дней.

Средний дневной заработок = 840 000 рублей / (29,3 * 11 месяцев +15,63) = 2 485,72 руб.

Общее количество дней отпуска, положенных сотруднику, = 21 месяц * 2,33 дня = 48,93 дня, где 2,33 получаем расчетным путем: 28 дн. в году / 12.

Округляем до 49 дней.

Количество дней неиспользованного отпуска = 35 (49 — 14).

Компенсация отпуска = 2 485,72 рубля * 35 дней = 87 000,2 рублей.

Отпуска-2021 по новым правилам

Установленный ТК РФ период для выплаты отпускных в 3 дня исчисляется в календарных днях с включением выходных, нерабочих и праздничных.
Если день выплаты выпадает на выходной (нерабочий, праздничный), произведите расчет с работником раньше.
День выплаты в трехдневный срок лучше не включать: мнения судей в этом вопросе расходятся.
Работодатель вправе перечислить на счет (выдать через кассу) отпускные раньше, чем 3 дня до начала отпуска.
Несвоевременная или неполная выплата отпускных грозит нарушителю административным штрафом.

Актуально на 11 сентября 2021

Получите заявление работника на отпуск с визой руководителя и составьте приказ.
Определите расчетный период.
Рассчитайте заработок за расчетный период.
Подсчитайте количество календарных дней с расчетном периоде для расчета среднего заработка.
Рассчитайте средний дневной заработок.
Уточните по заявлению и приказу о предоставлении отпуска количество оплачиваемых дней отпуска.
Рассчитайте отпускные.
Выплатите отпускные за три дня до начала отпуска.
Удержите и перечислите в бюджет НДФЛ.

Интересный алгоритм из бератора Практическая энциклопедия бухгалтера, может понадобится:

Оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней положен сотруднику за каждый отработанный им рабочий год (отпускной стаж).

Отсчёт отпускного стажа начинается с даты приема сотрудника на работу. Как правило, до отпуска ему нужно отработать у вас хотя бы полгода. Но по просьбе сотрудника вы можете разрешить ему отпуск и раньше.

В отпускной стаж включается все время, когда за сотрудником сохранялось место работы (должность), в том числе выходные и праздничные дни, дни отпуска, больничного и т п.

В стаж для отпуска не включается время отсутствия на работе без уважительных причин, в том числе время отстранения сотрудника от работы по его вине, а также время отпусков по уходу за ребенком и отпусков без сохранения зарплаты свыше 14 дней за год. Дни, исключаемые из отпускного стажа, сдвигают окончание рабочего года сотрудника.

Количество дней отпуска за неполный рабочий год рассчитывается по формуле::

Количетво дней отпуска, положенных работнику за полный год / 12 месяцев х Количество отработанных месяцев.

Отработанные месяцы считаются так же, как и рабочий год, со дня приема на работу.

Не полностью отработанные месяцы учитываются следующим образом:

месяц засчитывается как полностью отработанный, если работник отработал половину месяца или больше
месяц не учитывается в расчете, если работник отработал меньше половины месяца.

Если у сотрудника накопились дни отпуска за прошлый год, можете предоставлять их как угодно — по частям или соединить с отпуском за текущий год.

Неполный рабочий день на расчёт отпускного стажа никак не влияет.

Пример:
Даша принята на работу 2 июля 2020 года. Поскольку к моменту начала отпуска 12 мая 2021 года рабочий год отработан Дашей неполностью, посчитаем количество дней отпуска за неполный рабочий год:

месяцы с июля по декабрь 2020 года и с января по апрель 2021 года отработаны полностью, всего 10
май 2021 года отработан не полностью, меньше половины месяца, его не учитываем.

Даша полностью отработала 10 месяцев, за полный год ей были бы положены 28 дней отпуска, значит, за неполный: 28/12 х 10 = 23.

Это 12 календарных месяцев перед отпуском. Он зависит от того, когда фактически начнется отпуск работника. Не важно, за какой период (рабочий год) он предоставлен. Если 12 месяцев сотрудником еще не отработано, то расчетный период — время, в течение которого он трудоустроен у вас.

Если сотрудник берёт отпуск с 14 мая 2021 года, то период расчёта — с 1 мая 2020 по 30 апреля 2021 года.

Если весь расчётный период выпадает на декрет или отпуск по уходу за ребёнком, замените его на предыдущие 12 месяцев. Если расчётный период приходится на декрет частично, ничего не меняйте.

Количество отработанных дней в расчётном периоде — все рабочие, выходные и праздничные дни, пока с работником действовал трудовой договор. Исключите командировки, отпуска, больничные или пропуск работы по другим причинам.

Количество дней в месяце, который отработан полностью, всегда одинаковое — 29,3.

Дни в не полностью отработанном месяце посчитайте по формуле:

Количество отработанных дней в месяце / Число календарных дней в месяце х 29,3.

Отработанными днями считаются даже выходные и праздники. Не учитывайте только те, которые выпадают на периоды исключений.

Пример:
Даша собирается в отпуск 12 мая 2021 года. В течение расчётного периода с 1 мая по 30 апреля были периоды исключений:

командировка — с 6 по 11 июня,
ежегодный оплачиваемый отпуск — с 14 по 25 августа.

Даша полностью отработала 10 месяцев. Количество дней = 29,3 х 10 = 293 дня.

Посчитаем количество дней в июне и августе, которые Даша отработала не полностью.

В июне = 24/30 х 29,3 = 23,44
В августе = 19/31 х 29,3 = 17,96

Отработанные дни за расчётный период: 293 + 23,44 + 17,96 = 334,4

За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.

В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.

Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.

Если доход в течение месяца менялся, а также были пропуски (больничный, отпуск и т. д.), то придётся посчитать, применив формулу:

среднедневной заработок = доход за расчётный период/количество отработанных дней

Расчётный период — год, предшествующий месяцу отпуска. Например, Марина берёт отпуск с 15 по 21 февраля 2021 года. Расчётный период — 1 февраля 2020 по 31 января 2021. Никаких премий девушка не получала, только оклад 30 000 рублей. За год она заработала 360 000 рублей. Это и есть доход за расчётный период.

В количество отработанных дней включается время фактической работы, выходные, праздники и дни отпуска за свой счёт, если их было менее 14.

Из количества отработанных дней исключаются отпускные, больничные, простой по вине работодателя и прочие случаи, когда человек не работал с сохранением зарплаты.

В августе 2020 года Марина брала отпуск на 14 дней, а в октябре — больничный на 7 дней.

Посчитаем количество отработанных дней в расчётном периоде.

Количество полных отработанных месяцев — 10. Количество дней в месяцах, которые отработаны не полностью. Считаем по формуле:

(общее количество дней в месяце — количество неотработанных дней)/общее количество дней в месяце*29,3

август: (31-14)/31*29,3=16

октябрь: (31-7)/31*29,3=22,7

Количество отработанных дней=10месяцев*29,3+16+22,7=331,7

Среднедневной заработок=360 000/331,7=1 085,7

Марина идёт в отпуск на 7 дней, значит, она получит 7 599 рублей.

Невыгодно захватывать отпуском официальные праздники. Они увеличивают продолжительность отдыха, но в расчёт отпускных не включаются. Представим, что Марина взяла отпуск с 11 по 24 января. Она будет отдыхать почти целый месяц и при этом сохранит часть отпуска.

Среднедневной заработок — 1085,6 (исходные данные не менялись, поэтому мы взяли результат предыдущих вычислений). Отпускные — 1085,6*14=15 198,4 рублей.

Зарплата за фактически отработанные 5 дней — 11 666 рублей.

В общей сложности Марина за январь получит 26 864 рубля при окладе 35 000 рублей.

Если брать 14 дней отпуска в марте, то Марина получит 15 198,4 рубля отпускных и 19 080 рублей зарплаты. Итого: 34 278 рублей.

Всем, кто работает по трудовым договорам, соглашениям и контрактам, предоставляется гарантированное время отдыха. Минимальная продолжительность равна 28 дням. Но только за полностью отработанный календарный год. А вот сотрудникам, которые оформлены по договорам ГПХ, авторского заказа и подряда, оплачиваемый отдых не положен.

По сути, отпуск — это оплачиваемое время отдыха. Причем порядок и принципы оплаты закреплены на законодательном уровне:

Глава 19 ТК РФ — в части продолжительности, условий оплаты, сохранения рабочего места. Норматив содержит положения как об основном трудовом, так и о дополнительных отпусках.
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) — в части исчисления среднего заработка.
Письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351 — в части определения показателей фактически отработанного времени при отклонениях от стандартного режима.

Законодательные акты и рекомендательные ведомственные письма устанавливают лишь общие положения о предоставлении отдыха. Конкретные значения, порядок оплаты и прочие факторы устанавливаются в организации в индивидуальном порядке. Нормативы должны быть прописаны в трудовом договоре с работником, в коллективном договоре, а также в иных локальных распоряжениях учреждения.

Кочергин А.П. отправляется отдыхать с 19.06.2019 на 14 дней.

За расчетный период с 01.06.2018 по 31.05.2019 ему начислены:

зарплата — 450 000 руб.;
отпускные — 34 000 руб.;
больничный — 18 257 руб.

Кочергин А.П. отдыхал 14 дней — с 04.07 по 17.07.2018 и болел 7 дней — с 06.02 по 12.02.2019.

В расчетном времени полностью отработаны 10 месяцев — 293 дн. (10 мес. × 29,3).

Количество дней для расчета отпускных за июль 2018 г. — 16,07 дн. (29,3 / 31 дн. × (31 дн. — 14 дн.)), за февраль 2020 г. — 21,98 дн. (29,3 / 28 дн. × (28 дн. — 7 дн.)).

Общее количество отработанных дней Кочергиным А.П. в расчете — 331,05 дн. (293 дн. + 16,07 дн. + 21,98 дн.).

База для расчета отпускных — 450 000 руб. Суммы, причитающиеся за больничный лист и прошедший отдых, не включаются.

Средний дневной заработок Кочергина — 1359,31 руб. (450 000 руб. / 331,05 дн.).

Сумма отпускных — 19 030,34 руб. (1359,31 руб. × 14 дн.).

Как рассчитать отпускные в 2021 году (шпаргалка с примерами)

Не все работники отправляются отдыхать, отработав календарный год полностью. Например, если в учреждении трудится впервые принятый специалист, то предоставить ему отпуск можно не ранее чем через полгода. И то всего на 14 дней, не больше. Это необходимо, чтобы исключить необоснованные переплаты. Но в любой ситуации могут быть исключения.

Для таких сотрудников считайте продолжительность отпуска пропорционально отработанному времени. Средний заработок исчисляйте за расчетный период, начиная с даты трудоустройства в компанию. В остальном подсчеты проводите в стандартном порядке.

Пример.

Совков И.К. устроился в ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» с 01.11.2018. Рассчитаем, сколько ему положено при оформлении отдыха с 01.06.2019.

Продолжительность отдыха — 19 дней: 28 дней / 12 месяцев × 8 отработанных месяцев (с 01.11.2018 по 31.05.2019). В расчете получается 18,67 дней, но округляем в пользу работника.

Базу для начисления считаем за период с 01.11.2018 по 31.05.2019. К примеру, Совков заработал 700 000 рублей за указанное время. Отклонений (командировок, больничных и простоев) не было.

Считаем отработанное время: 29,3 × 8 мес. = 234,4 дн.

Исчисляем средний заработок: 700 000 / 234,4 = 2986,35 рублей.

Подсчитываем сумму отпускных: 19 дн. × 2986,35 рублей = 56 740,65 рублей.

Если работник отправляется отдыхать в соответствии с графиком отпусков, то писать заявление не обязательно (ст. 123 ТК РФ). Наниматель обязуется под подпись уведомить подчиненного о предстоящем отпуске. Причем сделать это нужно не позднее чем за две недели до наступления события. А вот работник при наличии утвержденного графика ничего писать не должен.

Мер для значительного повышения выплаты к отпуску не предусмотрено. А вот увеличить продолжительность отпуска практически вдвое вполне допустимо. Минимальная продолжительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Работники вправе отдыхать период полностью или разбить его на несколько частей.

Законодательством предусмотрено, что одна часть отдыха не может быть меньше 14 дней (ст. 125 ТК РФ). А оставшиеся две недели можно разделить, как угодно. То есть можно брать периоды с понедельника по пятницу, и дополнительно отдыхать в выходные дни.

Дробление отпускных приводит к значительному занижению расчетной базы и уменьшению среднего заработка для исчисления отпуска. Поэтому сотрудник должен сделать самостоятельный выбор, как отдыхать: дольше или дороже. Учтите, что не каждый работодатель согласится с таким дроблением.

Не забывайте, что есть выгодные месяцы для отдыха, а есть убыточные. Выгоднее всего отдыхать в тех месяцах, где больше рабочих дней. Тогда и стоимость одного дня ниже. Примерами таких месяцев является август, сентябрь, октябрь. В январе, например, отдыхать невыгодно, потому что рабочих дней мало.

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Расчет и выплата отпускных в 2021 году

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

2012 – отпускные;
2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ

Заработная плата	Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме	Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные	Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.