Акциз на этиловый спирт 2021

Социальное обеспечение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на этиловый спирт 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Как исчислять ставку акциза на средние дистилляты в 2021 году
1.1. Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
2. Как в 2021 году изменятся цены
3. Минфин планирует повысить минимальные цены на крепкий алкоголь
4. Рост акцизов на табак и алкоголь обеспечен до 2024 года
5. Какая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке
5.1. Кто платит акцизы
6. Маркировка алкоголя в 2021 году: новые правила
7. Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения

Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.

Маркировка некоторых видов товаров становится обязательной в 2021 году. Новые правила вводят постепенно по срокам и по видам товаров, которые закон обязывает маркировать. Для этой процедуры разработана система «Честный знак».

Маркировка алкогольной продукции также является обязательной процедурой в 2021 году. Однако система «Честный знак» к маркировке алкогольной продукции не имеет никакого отношения. Обязательная маркировка алкогольной продукции подчинена специальному закону и не входит в нормативное поле иных маркируемых товаров. То есть маркировка алкогольной и табачной продукции происходит по разным правилам и законам.

О маркировке в системе «Честный знак» мы писали в статье «Маркировка товара в 2021 году».

Опишем новшества правил маркировки алкогольной продукции с 2021 года.

Основное отличие ― отмена маркировки акцизными марками алкогольной продукции. Закон о маркировке алкогольной продукции оперирует понятием «федеральные специальные марки» (ФСМ). То есть в 2021 году осуществляется маркировка алкогольной продукции федеральными специальными марками.

Что такое подакцизные товары, мы писали в статье.

Акцизные марки не отменены резко с 1 января. Их удаление из оборота произойдет постепенно. Если на акцизную марку было подано заявление до 01.01.2021, то использовать ее допустимо:

  • при ввозе в Россию алкоголя ― до 01.01.2022;
  • при обороте алкоголя ― до конца срока годности продукции.

Еще один плюс новаций ― сокращение документооборота по получению ФСМ.

И также отметим, что четко определены виды алкогольной продукции, маркировка которой не производится ФСМ.

Итак, мы говорим об алкогольной продукции, подлежащей маркировке ФСМ. Что собой представляют эти марки?

Федеральная специальная марка — это документ, удостоверяющий законность производства и оборота на территории РФ алкогольной продукции. Она также является носителем информации ЕГАИС. На ней содержится двухмерный штриховой код, нанесенный изготовителем марки и содержащий идентификатор ЕГАИС в кодированном виде.

Правительством установлена фиксированная цена ФСМ — 1 890 рублей за 1 000 штук без учета НДС. Оплату марок их получатель производит авансом за свой счет.

Кто должен получать новые марки:

  • организации, производящие алкоголь на территории РФ;
  • организации, покупающие алкоголь для ввоза в РФ.

Если алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке, какая последовательность действий должна быть произведена для получения ФСМ? Могут ли отказать в выдаче марок?

Акциз – косвенный налог, он не связан с получением дохода, а включается в цену подакцизного товара:

  • пищевого и непищевого этилового спирта, как произведенного в РФ, так и импортного;
  • спиртосодержащей продукции;
  • табачных изделий;
  • легковых автомобилей;
  • мотоциклов;
  • дизельного топлива;
  • моторных масел для двигателей;
  • прямогонного бензина.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В конечном итоге, этот налогобеспечивают потребители, приобретая подакцизный товар по цене, в которую заложена стоимость акциза.

Этот сбор является мощным инструментом для наполнения бюджета, поскольку все подакцизные товары очень широко употребляются населением. Платят этот налог ИП и организации, а также лица, перевозящие товары через границу.

Существует стойкая тенденция к ежегодному увеличению акцизных ставок.

Увеличение акциза на алкоголь призвано способствовать уменьшению масштабов алкогольного злоупотребления, а также воздействовать на оборот нелегальной продукции. Такая же борьба с пагубными пристрастиями является одной из целей акциза на табачные изделия. Владельцы мощных авто со множеством «лошадей» под капотом также вынуждены раскошеливаться на акциз, призванный компенсировать их роскошь.

Акциз вычисляется по каждому налоговому периоду.

Товары с установленными для них твердыми ставками, подлежат акцизу, который вычисляется произведением базы на ставку.

Для «плавающих» ставок нужно вычислить сумму всех необходимых коэффициентов, есть зависимость и от объема продаж.

После вычисления производятся дополнительные вычеты на суммы, которые были уплачены при покупке подакцизных товаров, используемых предпринимателем в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Уплата акциза происходит за истекший месяц в равных долях в два этапа, в зависимости от объемов продаж за истекший налоговый период.

При этом в платежном поручении нужно правильно указать соответствующий КБК, меняющийся в зависимости от вида акциза.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! КБК для уплаты акциза на товары, ввозимые в РФ, отличаются от тех, что относятся к товарам, производимым в РФ. Уточняйте КБК на соответствующих сайтах.

Как платят налоги организации: акцизы (КонсультантПлюс, 2020)

Налоговое право: Курс лекций. Акцизы (Тютин Д.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)

Все формы налогового учета и отчетности по акцизам

Определение Верховного Суда РФ от 16.05.2017 N 308-КГ17-1548 по делу N А53-23238/2015

Учитывая изложенные и иные установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 182, 187, 193, 194, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришел к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о направленности действий общества на получение из бюджета необоснованной налоговой выгоды, и признал оспариваемое решение законным, с чем согласились суды апелляционной инстанции и округа.

Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-17471 по делу N А21-8388/2018

При рассмотрении настоящего дела суды, руководствуясь статьями 80, 81, 83, 88, 181, 193 — 194, 200, 201 Налогового кодекса Российской Федерации, указали на то, что общество было обязано представить в инспекцию налоговую декларацию по акцизам в электронной форме.
Между тем, как установлено судами, камеральная проверка уточненной налоговой декларации N 9 завершена инспекцией 30.10.2017. Уточненная налоговая декларация N 10 по акцизам за сентябрь 2014 года направлена обществом в налоговый орган посредством почтовой связи 26.10.2017 и получена налоговым органом 13.11.2017 (после окончания камеральной проверки уточненной декларации N 9).

Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2019 N 308-ЭС19-15330 по делу N А32-19461/2018

Оценив представленные доказательства, с учетом технологического процесса производства, физико-химических показателей и требований, руководствуясь положениями статей 11, 179, 181, 182, 193 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований Технического регламента «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 N 118, ГОСТа Р 51105-97 «Топлива для двигателей внутреннего сгорания. Неэтилированный бензин. Технические условия», введенного в действие постановлением Госстандарта Российской Федерации от 09.12.1997 N 404, ГОСТа 26377-84 «Растворители нефтяные. Обозначение» и ГОСТа 8505-80 «Нефрас-50/170. Технические условия», суды пришли к выводу о занижении налогоплательщиком акцизов в результате факта производства и реализации подакцизного товара.

Как исчислять ставку акциза на средние дистилляты в 2021 году

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, где А – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора

Под оплату не попадают:

  • Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
  • Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
  • Конфискованные на таможне подакцизные товары;
  • Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.

Как в 2021 году изменятся цены

Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс.

штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук.

Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.

Власти России установили единую минимальную розничную цену (ЕМЦ) на сигареты – с 1 апреля 2021 года одна пачка стоит не менее 108 рублей.

Одобряющий нововведение Федеральный закон №504-ФЗ «О внесении изменений в ст.13 Федерального закона №15-ФЗ» 30 декабря 2020 года подписал президент РФ В. В. Путин.

Разбираемся, для чего установили ЕМЦ и как она отразится на розничных продажах и жизни курильщиков.

В России запрещается продажа табачных изделий по цене выше максимальной розничной цены (МРЦ) и ниже единой минимальной розничной цены (ЕМЦ).

До 1 апреля устанавливались максимальные розничные цены самостоятельно производителями, а минимальная розничная цена составляла 75% от максимальной. Часто продавцы устанавливали минимальную цену на сигареты и выдавали ее за скидку. А это запрещено законом.

С 1 апреля минимальную стоимость табачных изделий определяет Минсельхозпром. Она будет единой для всех розничных продавцов. Единая минимальная розничная цена (ЕМЦ) рассчитывается по специальной формуле с учетом ставки акциза, НДС и повышающего коэффициента 1,4. ЕМЦ будет индексироваться каждый год.

Предпринимателю придется самостоятельно отслеживать новости по изменению ЕМЦ сигарет. В 2021 году ЕМЦ на пачку сигарет из 20 штук составляет 108 рублей, в 2022 году она повысится до 112 рублей.

Введение Единой минимальной розничной цены не отразилось на средней цене пачки качественных сигарет, считают представители ведущих табачных компаний. Цена на сигареты должна учитывать все налоги и издержки (производственные, логистические и т. д.), а цены крупных легальных производителей уже их учитывают.

Основное влияние на стоимость сигарет в розничной торговле оказывает рост акцизов. В 2020 году пачка обходилась покупателю в среднем в 120 рублей. В 2021-ом, с учетом акцизов, которые выросли на 20%, ее рекомендованная розничная цена (РРЦ) составляет 140 рублей. Для сравнения, стоимость контрафактной пачки – 50-60 рублей.

Минфин планирует повысить минимальные цены на крепкий алкоголь

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета.

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

  • реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
  • полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
  • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
  • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 6.
  • В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
  • Полный порядок заполнения табачной декларации
  • Полный порядок заполнения алкогольной декларации
  • Порядок заполнения топливной декларации до 1 февраля 2021
  • Порядок заполнения топливной декларации после 1 февраля 2021

Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:

  • производители такого товара;
  • те, кто его импортирует;
  • те, кто перерабатывает подакцизное сырье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.

  • взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
  • отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
  • исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
  • часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно

Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)

При реализации производителям:

спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза)

При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК

При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК

При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза)

107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

При передаче в структуре одной организации для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, кроме этилового спирта:
– который передается в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК;
– который реализуется (передается в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК;
– который реализуется для производства продукции бытовой химии и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

с 1 января по
31 декабря 2019 года включительно

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках)

418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Рост акцизов на табак и алкоголь обеспечен до 2024 года

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

с 1 января по
31 декабря 2019 года включительно

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно

0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно

47 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

454 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно

743 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно

1267 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно

1310 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.)

1354 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.

Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.

Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.

Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:

  • передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
  • сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.

Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.

Налогоплательщик подает декларацию ежемесячно до 25 числа. На фактически реализованный товар. Оплачивает единовременно или авансовым и окончательным платежом. Акцизную пошлину вносит до 25 числа следующего отчетного периода, аванс оплачивает до 15 числа текущего месяца. При экспорте и импорте алкоголя пошлина на акцизы оплачивается в следующем налоговом периоде.

Какая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке

Акцизы представляют собой налоги, которые устанавливаются на высокорентабельную продукцию, чтобы государство могло контролировать их производство и оборот.

Ставки акцизов определяются в зависимости от категории подакцизной продукции, к которой относятся:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция с массовой долей спирта больше 9%;
  • алкогольная продукция;
  • табак;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, которые имеют мощность более 150 лошадиных сил;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • моторные масла;
  • природный газ;
  • керосин для авиации.

Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов. В первую очередь с 01 января 2021 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

На данный момент существует три вида ставок:

  • твердые, или как их часто называют специфические;
  • адвалорные;
  • комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

Для расчета суммы акциза необходимо умножить соответствующую налоговую ставку на налоговую базу, выражаемую в натуральной величине и определяемую объемом реализованной акцизной продукции.

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

  • Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
  • Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
  • Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
  • Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
  • Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
  • Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Кто платит акцизы

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

  • Индивидуальные предприниматели;
  • Предприятия;
  • Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.

Маркировка алкоголя в 2021 году: новые правила

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Проект закона «Об изменении Налогового кодекса» содержит информацию об индексации ставок акцизов на табачную продукцию на 2021 год.

В частности, Минфин предлагает увеличение ставок акцизов на сигареты с фильтром: I ценовой группы — на 25%, II ценовой группы — на 9,9%, III ценовой группы — на 8,7%.

Предлагаемое увеличение ставок акцизов на сигареты I ценовой группы необходимо в целях поэтапного сближения с параметрами их гармонизации, предусмотренными в Соглашении о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств — членов Евразийского экономического союза.

Увеличение ставок акцизов на сигареты II и III ценовых групп предлагается предусмотреть на величину роста ставки акцизов на сигареты I ценовой группы в абсолютном выражении (6,23 рубля).

По итогам I квартала 2020 года объем реализации сигарет III ценовой группы составил 97 млн штук и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшился на 79,6%. Причиной явилось перераспределение объемов сигарет III ценовой группы в пользу II ценовой группы, что обусловлено наибольшим суммарным увеличением с 1 января ставки акцизов на сигареты III ценовой группы.

Индексация ставок акцизов на иные виды табачной продукции предлагается в пределах прогнозируемого параметра инфляции (4,8%).

Как сообщалось, власти готовят табачную отрасль к унификации с налоговым законодательством в РФ.


Не все поля заполнены

Не все поля заполнены

Подакцизными товарами признаются изделия, входящие в государственный перечень акцизной налоговой политики. Это продукция, дополняющая список товаров, необходимых для жизни гражданина. Акцизным налогом облагается каждый продукт, находящийся за пределами продуктовой корзины человека и товаров первой необходимости. Акцизные изделия отличаются высокой рентабельностью и низкими издержками производственного процесса. Некоторые категории продукции определяют статус владельца. Это личный мото и автотранспорт. Другие – вредные для здоровья привычки людей: алкоголь и табак. Государство, в свою очередь, получает прибыль с использования населением акцизных изделий и отслеживает объем продаж.

Правительство ежегодно корректирует тарифы на акцизные товары. Повышает или удерживает ставки на прежнем уровне. В отношении продукции, влияющей на здоровье граждан, налоги только увеличиваются. Так, благодаря повышению бюджетных сборов на табак, постепенно сокращается число курильщиков. На начало 2000-х больше 50% взрослых россиян имели никотиновую зависимость. За девять лет антитабачной политики 21% взрослого населения страны отказались от сигарет. Рост тарифов на спиртное делает алкоголь менее доступным для малообеспеченных слоев.

Не только изготовление и ввоз в страну акцизной продукции подразумевает уплату налога в бюджет.

Объект акцизов – это операции, совершаемые с подакцизными изделиями. Они перечислены в 183 статье кодекса о налогах:

  • подготовка к продаже в торговые точки изготовленного на производстве акцизного изделия. Возмездная и безвозмездная передача права собственности на них. Использование продукции в качестве натуральной оплаты;
  • купля-продажа спиртных напитков на акцизных складах. Оптовые закупки не облагаются акцизными сборами;
  • продажи акцизного конфиската и продукции, переданной в пользу государства и муниципалитетов;
  • получение акцизных изделий в счет оплаты услуг по изготовлению подакцизных изделий из давальческого сырья;
  • передача изготовленных акцизных продуктов внутри предприятия между отделами;
  • передача выпускаемых акцизных изделий, созданных для личного пользования;
  • передача изготовленной продукции в уставной капитал фирмы, паевому фонду, как взнос по договору;
  • передача по праву собственности или наследования акцизной продукции;
  • импорт акцизной продукции, реализация в РФ продуктов из Таможенного союза;
  • передача изготовленных акцизных продуктов на переработку на давальческой основе;
  • импорт природного газа и операции по его продаже и реализации на территории России.

Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения

После повышения акцизов ставки сбора для бензина класса ниже «Евро-5» составляют 13 624 рубля за тонну, для бензина класса «Евро-5» — 13 262 рубля за тонну, для дизельного топлива — 9188 рублей за тонну, для моторных масел — 5841 рубль за тонну.

Ставки акцизов на легковые автомобили с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил возросли до 51 рубля за лошадиную силу, мощностью от 150 до 200 сил — до 491 рубля за лошадиную силу, мощностью от 200 до 300 сил — до 804 руб./л. с., мощностью от 300 до 400 сил — до 1370 руб./л. с., мощностью от 400 до 500 сил — до 1418 руб./л. с., свыше 500 сил — до 1464 руб./л. с.

Повышение акцизов может стать одним из аргументов для автопроизводителей, чтобы повысить цены, хотя в абсолютных величинах удорожание должно быть незначительным. Например, для автомобилей мощностью до 150 лошадиных сил повышение налоговой ставки потребует переплаты в пределах 300 рублей.

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

  • водка;
  • ликероводочные изделия;
  • коньяки;
  • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
  • сидр;
  • пуаре;
  • медовуха;
  • пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

  • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
  • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2020 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2020 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2020 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Для любых предложений по сайту: [email protected]