Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно для оформления патента ИП». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:
- Вида деятельности нет в региональном законе.
- Указан неверный срок действия патента.
- ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
- Есть долг за прошлый патент.
- Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.
Патентная система налогообложения
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]».
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
^К началу страницы
Переход на патентную систему налогообложения
1
Подаем заявление
За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения
Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]».
Как ИП получить патент. Условия получения патента
По закону патенты выдаются на строго определенные виды деятельности, по которым допускается упрощенная форма налоговых сборов. Перечень их прописан в налоговом кодексе РФ и ограничен 64 наименованиями. В ближайшие годы серьезное расширение списка видов деятельности на федеральном уровне, по которым будет выдаваться патент, не ожидается. Тем не менее, регионы могут на свое усмотрение увеличивать этот перечень, но только по тем видам деятельности, которые касаются оказания бытовых услуг населению. При этом распределение полученных средств вследствие продажи патентов происходит так: 90% идет в муниципальную казну, и лишь 10% отравляется в государственный бюджет.
Условно разделить весь перечень сфер бизнеса, по которым законодательство позволяет работать по патенту, можно на две группы:
- патенты на предоставление ремонтных работ;
- патенты на обслуживание населения;
- патенты на торговую деятельность.
К сведению! Патент можно получить не только по одному конкретному виду деятельности, а сразу по нескольким.
Внимание! Чтобы уточнить виды деятельности, по которым выдается патент в том или ином регионе, муниципальном/административном округе, нужно обратиться к специалистам местной налоговой инстанции.
Получить патент может любой предприниматель, но только, если он соответствует двум важным параметрам:
- численность наемного персонала у ИП не выше 15 человек (по всем видам деятельности);
- годовой объем дохода ИП не выше 60 млн. руб. (важно то, что здесь учитывается вся прибыль ИП, независимо от того, по какой налоговой системе она проходит).
Если в период действия патента данные показатели будут превышены, ИП обязан уведомить об этом налоговую инспекцию (заявление по форме 26.5-3). В этом случае, он теряет право на использование патента и автоматически переходит на общий режим налогообложения. Возобновить применение патентной систему можно будет только тогда, когда ИП снова будет соответствовать требуемым параметрам.
Также в случае прекращения деятельности ИП на ПСН, необходимо написать заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН по форме 26.5-4.
Многие сферы деятельности, на которые распространяется действие патентного режима налогообложения, относятся к области бытовых услуг населению либо ремонтным работам. Получить патент на предоставление услуг и ремонтных работ несложно, главное четко указать в заявлении на патент тот вид деятельности, который планируется оказывать. При этом, если ИП имеет желание предоставлять населению разные виды услуг или ремонтные работы, то по каждому из них придется приобретать отдельный патент. Стоит отметить, что стоимость патентов по разным услугам и работам может существенно отличаться.
Внимание! Чаще всего отказ на выдачу патента происходит по причине того, что заявитель претендует работать по патентной системе в том виде деятельности, который к ней не относится.
Другие возможные причины для отказа в выдаче патента:
- в заявлении указан срок, не соответствующий законодательно разрешенному действию патента (больше года);
- условия деятельности не соответствуют разрешенным для перехода на патентную систему (персонал свыше 15 человек, годовой оборот средств превышает 60 млн. руб.);
- имеется недоимка по налогу, который платится в связи с переходом на патент.
Наиболее востребованным у российских предпринимателей оказался как раз этот вид патента. Он позволяет значительно сэкономить на налогах и не тратить деньги на покупку контрольно-кассовой техники, поскольку патентная система позволяет предпринимателям заменять кассовые чеки товарными чеками, квитанциями и т.д. Однако стоит помнить о том, что действие патента распространяется только на розничную торговлю, оптовикам на патент рассчитывать не нужно.
Кроме того, площадь торгового зала предпринимателя, работающего по патенту не должна быть выше 50 кв.м.
Ну и некоторое неудобство несет то обстоятельство, что данный патент, как и любой другой требуется регулярно продлевать.
Как и куда подать заявление на патент для ИП
Если предприниматель обрел этот статус впервые после того, как региональным законом были объявлены налоговые каникулы, он может получить патент бесплатно сроком до 2 лет. Условие – развитие деятельности, которую местные власти считают полезной в данном регионе.
Таким образом, переход на патентную систему является делом довольно простым и не хлопотным. Главное, убедиться в том, что вид деятельности ИП входит в перечень, установленный НК РФ для патентного налогообложения, а сам ИП соответствует тем условиям, которые выставляет для него закон по численности наемного персонала и объему выручки. Если же предприниматель стремится к серьезному развитию бизнеса, то ему имеет смысл воспользоваться другими налоговыми системами.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:
- На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике.
- Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
- Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.
Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.
То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.
Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2021 году составляет 990 тысяч рублей, а в Ярославле – 143 тысячи рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется почти в семь раз дороже, чем в Ярославле. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседнем областном центре.
Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др. Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2021 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.
Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории. Все подробности об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности или на горячей линии ФНС.
В изменениях Налогового кодекса на 2021 год указано, что патентная система налогообложения не применяется в отношении:
- видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.
Патент всегда относится к определённому виду деятельности и к определённой территории. Все доходы за этими рамками требуют отдельной уплаты налогов, иначе они будут «нелегальными».
1. Несколько видов деятельности. Понятная ситуация — когда предприниматель владеет несколькими бизнесами, которые никак друг с другом не связаны. Логично, что он берёт один патент на магазин, а второй — на парикмахерскую. Предпринимателям сложнее принять, что порой нужно брать несколько патентов даже для одной точки.
Салон красоты продавал средства для ухода за волосами. По жалобе покупателя к предпринимателю в гости пришёл налоговый инспектор. Он притворился обычным клиентом, купил товар — и одновременно проверил, выдаёт ли предприниматель чеки и занимается ли он торговлей. Инспектор говорит: за торговлю нужно платить налог. Предприниматель: но у меня есть патент. Инспектор: у вас патент на оказание услуг салона красоты, а розничная торговля — отдельный вид деятельности. Предприниматель: и что теперь делать? Инспектор: платить налог по УСН или брать отдельный патент.
Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше 4 месяцев.
Заявление подают за 10 рабочих дней до начала определённого вида деятельности. Например, вы открыли ИП и спокойно ремонтируете помещение. Понимаете, что через 10 дней откроете магазин для покупателей — и тогда подаёте заявление. В результате сэкономите деньги за период, когда фактически не получали доходов от бизнеса.
Проще всего подать заявление через Эльбу. Сервис подскажет, как его заполнить, и отправит форму в налоговую через интернет. Поэтому вам не придётся идти в налоговую.
| Патент на 6 месяцев и меньше | Патент на срок от 6 до 12 месяцев |
|---|---|
| Оплатить патент до окончания его срока действия. |
⅓ суммы патента заплатить не позже, чем через 90 дней с начала применения. Оставшуюся часть — до окончания срока патента. |
Подробнее об этом мы рассказывали в нашей статье Оплата патента для ИП.
На патенте нет налоговой декларации, но нужно вести книгу учёта доходов. В неё вы записываете все доходы, которые получили от бизнеса на патенте. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую КУД.
Вы можете вести книгу на бумаге или в электронном виде и распечатывать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую не нужно. Прошейте её, заверьте подписью и печатью и храните 4 года. Её может попросить налоговая при проверке.
Форма книги учета доходов на патенте
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, прочитайте нашу статью Выгодная ли у вас система налогообложения и как её сменить
Только ИП, которые купили патент или несколько патентов в установленном порядке. Патентная система доступна для разных видов деятельности.
Кому подходит патентная система налогообложения:
- разработчикам программного обеспечения;
- розничным торговцам на площадях не более 150 м2;
- представителям общепита;
- владельцам салонов красоты и парикмахерских;
- арендодателям;
- мастерским по ремонту/пошиву одежды и обуви или бытовой техники;
- владельцам автостоянок;
- частным репетиторам, получающим оплату официально;
- языковым школам и переводчикам и т.п.
Для оплаты вам нужно знать реквизиты налоговой инспекции, выдавшей вам патент. Способ оплаты зависит от срока патента:
- Менее полугода. Если вы получили патент, и он будет действовать от 1 до 6 месяцев, то за него нужно внести оплату полностью до окончания его срока действия.
- От полугода до года. Если вам разрешили находиться на патенте в течение 6–12 месяцев, то оплатить его можно в два транша: треть оплачиваете в период до 90 дней, а остальную часть — до конца действия патента.
Индивидуальный предприниматель потеряет право на нахождение на патентной налоговой системе, когда он:
- увеличит среднюю численность работников, занятых в патентной деятельности, до 16 человек;
- получит доход более 60 млн рублей — это предельно допустимый доход для применения ПСН. Если по иным видам деятельности вы находитесь на УСН или, к примеру, на ОСНО, то суммарный доход по всем видам не должен быть более чем 60 млн рублей;
- будет продавать подакцизные товары, меха, обувь или лекарства;
- нарушит сроки оплаты патента, установленные ст. 346.51 НК РФ.
В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней. Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.
Если вы утрачиваете право на ПСН, вы не переходите автоматически на общую систему. То есть если у вас до ПСН была ЕСХН или УСН, то вы в дальнейшем будете применять ее, и вам нужно посчитать налог за период патента по правилам ЕСХН или УСН.
Чтобы работать на ПСН, предприниматель должен зарегистрировать ИП.
Для этого нужно заполнить заявление по форме Р21001 и указать:
- персональные данные заявителя: Ф.И.О., ИНН, пол, гражданство, сведения о документе, удостоверяющем личность, и месте жительства;
- коды ОКВЭД по тем видам деятельности, которые планирует вести ИП.
Прежде чем перейти на ПСН, предприниматель должен проверить, соответствует ли он ограничениям, которые установлены для патентной системы:
1. По видам деятельности, для которых использование ПСН разрешено в конкретном регионе.
2. По выручке — не более 60 млн ₽ в год.
3. По среднесписочной численности — не более 15 человек.
При совмещении ПСН с другими режимами налогообложения нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Разделить доходы обычно несложно — ведь ИП использует каждый налоговый режим для конкретного вида или нескольких видов деятельности. Поэтому почти всегда можно понять, к какому режиму относится тот или иной доход.
Однако возможны исключения. Например, если ИП продал офисное помещение, которое использовал для своей деятельности «в целом», то этот доход нельзя отнести к конкретному режиму налогообложения.
Минфин рассмотрел похожую ситуацию для совмещения УСН и ЕНВД. Чиновники считают, что доходы от реализации основного средства нужно полностью учесть для УСН, так как для ЕНВД подобный вид деятельности не предусмотрен (письмо от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Это разъяснение можно по аналогии распространить и на совмещение ПСН с другими налоговыми режимами.
Если доходы, которые относятся сразу к нескольким налоговым режимам, — это, скорее, исключение, то подобные расходы встречаются довольно часто. Например — аренда офиса или зарплата бухгалтера.
Расходы, которые относятся ко всей деятельности ИП в целом, нужно распределить пропорционально долям доходов от каждого налогового режима в общем доходе (п. 10 ст. 346.6 и п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
При расчете пропорции возникают два вопроса, которые не отражены в НК РФ: как определять выручку (по начислению или по оплате) и за какой период производить расчет.
Минфин в данной ситуации рекомендует:
1. Учитывать выручку кассовым методом (письмо от 12.02.2021 № 03-11-11/9791).
2. Считать пропорцию помесячно нарастающим итогом с начала года (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121).
Второе письмо относится к совмещению УСН и ЕНВД, но его рекомендации можно распространить и на совмещение УСН и ПСН. Дело в том, что ИП может взять патент на любой срок от месяца до года. Поэтому ежемесячное распределение расходов позволит наиболее точно и своевременно разделить их между налоговыми режимами.
Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике.
Пример 1
ИП Яковлев совмещает «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы» и патентную систему. Выручка «по оплате» за I квартал 2021 года распределилась следующим образом:
- от деятельности, облагаемой УСН, — 15 млн ₽;
- от деятельности, облагаемой ПСН, — 5 млн ₽.
Расходы по категориям разделились так:
- только по деятельности, облагаемой УСН, — 10 млн ₽;
- только по деятельности, облагаемой ПСН, — 3 млн ₽;
- общие расходы, которые относятся ко всем направлениям деятельности, — 2 млн ₽.
ИП на ПСН: как правильно работать на патенте
Если ИП ведет один вид деятельности, но у него несколько торговых точек, кафе или других объектов в одном городе или районе, в этом случае ИП может использовать для одних объектов патент, а для других — УСН.
Порядок совмещения УСН и ПСН по одному виду деятельности в законе не урегулирован, а разъяснения Минфина на эту тему — противоречивы.
В письме от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 Минфин не возражает против совмещения УСН и патента в одном городе или районе по одному виду деятельности. В то же время в письмах Минфина от 24.07.2013 № 03-11-12/29371 и от 22.07.2019 № 03-11-11/54487 сказано, что совмещать УСН и патент можно, только если объекты находятся в разных городах или районах.
Также Минфин в письме от 08.12.2020 № 03-11-11/107051 разрешил совмещать УСН и ПСН в рамках одной торговой точки. Но в указанном письме рассмотрена частная ситуация — розничная торговля маркированными и немаркированными товарами в одном магазине. Неясно, можно ли распространить выводы Минфина на другие виды деятельности и на ситуацию, когда у ИП есть несколько торговых точек или других объектов.
Чтобы не рисковать, предпринимателю лучше во всех подобных случаях до оформления патента направить письменный запрос в свою налоговую инспекцию.
Предприниматель может решить досрочно прекратить деятельность, на которую был получен патент, или вообще сняться с учета в качестве ИП.
Проще всего, если ИП передумал еще до начала действия патента. Тогда он может просто направить в свою ИФНС письмо об отказе от патента в свободной форме (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152). Платить в этом случае ничего не придется.
Но если патент уже начал действовать, то отказаться от него можно только, если ИП полностью прекратил заниматься деятельностью на ПСН. Например, патент был получен на магазин, а предприниматель закрыл его из-за отсутствия спроса.
Чтобы оставаться на патенте, важно соблюдать еще одно требование закона, а именно лимит сотрудников (не более 15 человек). При расчете учитываются:
-
сотрудники, работающие по трудовым договорам;
-
физические лица, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера (оказание услуг, авторский заказ, подряд);
-
внешние совместители.
Предприниматель должен вести учет списочной численности персонала, то есть ежедневно фиксировать, кто вышел на работу, сколько часов отработал и пр. Кроме этого, не стоит забывать и про кадровый учет.
Для ИП с работниками важно, что с проверками может нагрянуть не только ФНС, но и представители трудовой инспекции. С их стороны возможны санкции при следующих видах нарушений:
-
оплата труда не дотягивает до величины МРОТ в регионе;
-
происходит задержка в выплате зарплаты, нарушаются даты выплат, указанные в трудовом договоре;
-
предприниматель не оформляет кадровые документы, либо неправильно их заполняет;
-
сотрудники не прошли медосмотр для работы на определенных должностях (водители, спортсмены, шахтеры, сотрудники общепита, детских и медицинских учреждений и пр. – полный список опубликован в Приказе Минздрава №29н);
-
ИП не провел спецоценку условий труда (СОУТ) – в ходе мероприятия оценивают тяжесть и напряженность труда, проверяют, хорошо ли защищены работники от неблагоприятных факторов (включая пыль, шум, различные химические или биологические вещества, яркое или, наоборот, недостаточное освещение).
Минимальный размер штрафа – 5 тыс. руб. С полным перечнем санкций можно ознакомиться в ст. 5.27 КоАП РФ.
Мы уже писали про ужесточение требований, связанных с применением ККТ. Предпринимателям, работающим на патенте, также нужно внимательно следить за оформлением всех видов денежных операций:
-
возврат средств покупателям или клиентам: к примеру, нельзя взять наличку из кассы и вернуть её, если покупка оплачивалась по карте;
-
прямое перечисление средств на счет ИП нужно фиксировать кассовым чеком – если упустить этот момент, санкции со стороны ФНС не заставят себя долго ждать;
-
выдача или, наоборот, изъятие денег из кассы минуя р/с.
За нарушения кассовой дисциплины предпринимателя ждут штрафы от 4 до 5 тыс. руб. за каждый эпизод (подробнее – в ст. 15.1 КоАП РФ). Если при этом продавец забывает пробивать чеки, то ФНС вправе выписать штраф в размере от 25 до 50% от «бесчековой» суммы. При этом минимальный размер наказания – 10 тыс. руб. Получается, что если при контрольной закупке продавец не пробьет чек даже на шоколадку стоимостью 50 руб., предпринимателя совершенно законно оштрафуют на 10 тыс. руб.
Напомним, что согласно п. 2.1 ст.2 54-ФЗ для некоторых видов деятельности использование ККТ не обязательно. Но и в этом случае предприниматели должны выдавать квитанции с обязательным перечнем реквизитов. Если продавец забудет выдать документ, ФНС может выписать штраф (также, как при невыдаче чеков).
Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:
-
не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
-
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
-
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
-
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
-
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).
Соблюдая эти рекомендации, предприниматель снижает градус интереса со стороны ФНС: операции с большими суммами, снятие наличных и пр. могут вызвать подозрения в отмывании денег по 115-ФЗ, привести к отказу в совершении банковской операции или блокировке счета.
«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП
Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.
Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.
Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).
Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО.
Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:
-
внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;
-
В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:
-
ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» — уменьшить взносами сумму налога на 100%.
-
ИП с сотрудниками УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
-
ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.
Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО. Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.
-
срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
-
срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН
Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
-
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).
Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.
2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент
-
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
-
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
-
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг
С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.
Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.
Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.
Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.
4. Функции регионального законодательства
Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:
-
количество работников,
-
количество транспортных средств,
-
площадь торгового зала.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
-
32 448 руб. – пенсионные взносы;
-
8 426 руб. – медицинские взносы.
Страховые платежи нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.
А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взно. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.
Патент для ИП
Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2021 для ИП.
C 01.01.2021 индивидуальным предпринимателям разрешили уменьшать стоимость патента:
- на фиксированные страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- сумму больничных за первые три дня болезни.
Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. В зачет принимают только взносы и пособия по безработице, перечисленные (а не начисленные!) в период действия патента. Если патент закончился в июле, а взносы за июль уплатили в августе, они на уменьшение не идут.
Использовать такую выгодную систему, как ПСН, вправе только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя возможен при соблюдении всех условий, установленных законодательно. Применять ПСН разрешено только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы изменяют этот лимит).
Законодательно установленный срок подачи заявления на переход на патент в 2020 году — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее применения (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Плательщики единого налога или УСН начинают применение патентной системы только с начала года — с 01.01.2021. Предприниматели на общей системе вправе перейти на патент в любое время в течение года. До какого числа нужно перейти с ЕНВД на патент тем ИП, которые намерены применять эту систему налогообложения в 2021 году, — не позднее 17.12.2020 (письмо ФНС № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020).
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход на применение патентной системы налогообложения осуществляется только на добровольной основе. Налогоплательщику достаточно подать в территориальный орган ФНС России заявление на получение патента. Форма утверждена в письме ФНС России № СД-4-3/[email protected] от 18.02.2020.
Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
Статьей 346.45 НК РФ определено, что ИП сам принимает решение о переходе на ПСН и подает заявление в удобное время. Но важно учитывать сроки действия патента. Его разрешается оформить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не переходит на следующий год.
ВАЖНО! В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения разрешено через 5 дней после подачи заявления.
Форма патента утверждена в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26.11.2014. В 2020 году она не менялась.
Размер фактически полученного дохода не влияет на сумму обязательств при ПСН.
Налоговая ставка установлена в размере 6%. Законами субъектов РФ иногда устанавливается сниженная налоговая ставка.
Размер налога рассчитывается по формуле:
Налог = (база / 12 мес × срок) × 6%,
где:
- налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
- база — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
- срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
- 12 мес — календарный год, 12 месяцев.
После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.
В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Предоставление налоговой декларации на ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Переход ИП на патентную систему налогообложения
Принимайте безналичные платежи и рассчитывайтесь с контрагентами на суммы свыше 100 тысяч рублей. Воспользуйтесь онлайн-сервисом Мультикас и откройте расчётный счёт на выгодных условиях.
Подробнее о предложении
Главный документ, где закреплены все условия использования ПСН, глава 26.5 НК РФ. Это одна из разновидностей упрощенного режима, которая всерьез облегчает жизнь предпринимателям, поскольку позволяет избежать многочисленных налогов и сборов. Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев.
Патент выдают на следующие виды деятельности:
- Розничная торговля,
- Сфера услуг.
Новые изменения в ПСН с 2021 года носят положительный характер. Для индивидуальных предпринимателей на патенте стало доступно следующее:
- Как и с ЕНВД, налогоплательщики на патенте теперь вправе уменьшать налоговую сумму на страховые взносы;
- Список тех, кто может использовать патент, стал больше из-за отмены ЕНВД. В него добавили такие направления как: в перечень услуги по автостоянке, техобслуживанию и мойке авто);
- Рабочая площадь для розницы и общепита увеличена до 150 кв. м.
Учитывая все нововведения, следует отметить, что в 2021 году ИП, работающих на патенте, может стать гораздо больше.
Ограничения при использовании патента устанавливаются не только на количество сотрудников и годовой доход. Деятельность предпринимателя должна соответствовать определенным видам. Их перечень представлен в ст. 346.43 НК РФ.
ПСН можно использовать ИП на таких видах деятельности как:
- Ремонт бытовой техники, мебели;
- Грузо- и пассажирские перевозки;
- Присмотр за детьми и недееспособными гражданами;
- Производство ковров;
- Клининговые услуги;
- Тренировка в области спортивных мероприятий;
- Розничная торговля;
- Услуги общепита;
- Забой скота;
- Помол зерна и прочее.
Всего в списке содержится 80 позиций. Полный список разрешенных видов деятельности размещен в Налоговом кодексе РФ.