Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация УСН ИП в 2021 году без работников». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников в 2021 году
Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.
Далее последовательно указывают:
- номер корректировки;
- код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
- отчётный год;
- код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
- код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций — «210»;
- полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
- телефон для связи, вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
- общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
- общее количество прилагаемых документов, если они есть.
Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.
На УСН два разных объекта налогообложения, поэтому для них заполняют разные разделы.
Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые получили целевое финансирование. Объект налогообложения при этом значения не имеет.
Если поступления были, то по каждому из них указывается:
- код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
- дата получения или срок использования;
- стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
- сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на дискете или флешке;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Сотрудники ИФНС могут требовать при сдаче отчетности за 2020 год новую форму декларации.
Требование незаконно, ссылайтесь на Письмо ФНС от 02.02.21 N СД-4-3/[email protected], о котором говорилось выше.
Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН в 2021 году
Предположим, некий Иван Иванович Иванов за 2021 год получил следующий доход поквартально :
- Квартал 1: 200 000 рублей;
- Квартал 2: 250 000 рублей;
- Квартал 3: 400 000 рублей;
- Квартал 4: 200 000 рублей;
Для удобства я взял небольшие суммы по доходам и округлил до нулей, чтобы было легче считать. Понятно, что у вас могут быть суммы с копейками, в этом случае нужно округлять до целых рублей по правилам арифметики.
Обратите внимание, что строки № 110, 111, 112, 113 декларации необходимо заполнить НАРАСТАЮЩИМ итогом:
- 200 000
- 450 000
- 850 000
- 1 050 000
То есть, суммируем каждый квартал с предыдущими кварталами!
- 10219
- 20437
- 30656
- 40874
(с учетом округлений до целых рублей, по правилам арифметики)
Еще раз обращаю Ваше внимание, что доходы и взносы на пенсионное и медицинское страхование вносим НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ. В противном случае, декларация будет неверной.
Разумеется, вы указываете данные по своим взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Также, если платили по итогам предыдущего года 1% свыше 300 000 рублей на обязательное пенсионное страхование, то эта сумма тоже вносится в декларацию. Если платили 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, в течение отчетного года, то тоже их учитывайте.
Итак, в строки № 140, 141, 142, 143 декларации необходимо внести обязательные взносы на страхование нарастающим итогом.
ВАЖНО:
Обратите внимание на подсказки к этим строкам!
Дело в том, что строки 140-143 не должны превышать соответствующие значения строк 130-133 (это связано с налоговыми вычетами обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование из налога по УСН)
Также нам необходимо указать ставку налога по УСН в строках 120-123 за квартал, полугодие, 9 мес. и за год.
Делается это очень просто. Для этого достаточно кликнуть на нужное поле и выбрать ставку 6% (напомню, что мы рассматриваем ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников).
В строке 102 поставьте цифру “2”. Она означает что декларацию сдает ИП без сотрудников:
2 – индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В строке 101 прописываем код = 1 (ИП применяет стандартную ставку УСН 6% в течение всего года). Обратите внимание, что это новое поле декларации, которого не было в «старой» декларации по УСН. Его необходимо заполнить.
После того, как заполните строки:
- 110-113
- 120-123
- 140-143
- 102
- 101
нажимаем на клавишу “Р” для пересчета формул декларации.
Строки 130-133 заполнятся автоматически.
Но сначала напомню, что необходимо оплатить налог по УСН по итогам года до 30 апреля, следующего за отчетным годом! Это лучше сделать перед подачей декларации, конечно.
То есть, сначала платим налог по УСН, а затем сдаем декларацию. Для того чтобы оплатить этот налог по УСН, необходимо сформировать отдельную платежку (или квитанцию) для налоговой службы.
Платные программы (например «1С-Предприниматель» формируют ее в автоматическом режиме, прямо во время составления самой декларации. Она, кстати, в “1С” создается полностью в автоматическом режиме, на основе тех данных по движению денежных средств, которые вводит в программу предприниматель. Поэтому, лучше сразу нацеливайтесь на платные бухгалтерские программы.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
Как заполнить декларацию по УСН 6% за 2021 год для ИП без сотрудников?
С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
- старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
- новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.
Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.
ООО «Елка» по итогам 2020 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).
Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
- код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
- код «2» — исключительно для ИП без работников.
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Упрощённая система налогообложения
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.
Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.
Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
Бухгалтерскую отчетность ИП не сдает, поэтому остается лишь налоговая и статистическая отчетности.
Причем и статистическую отчетность нужно сдавать далеко не всегда. Для этого нужно попасть в выборку Росстата, а это происходит нечасто. Раз в пять лет отчитываться в статистику должны все индивидуальные предприниматели. Последний раз сплошное статистическое наблюдение проводили в 2016 году, следующее будет в 2021-м.
Читайте подробнее про статистическую отчетность ИП.
Упростите себе жизнь — сформируйте отчётность в 2 клика с помощью сервиса «Моё дело».
Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.
Если вы просто зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, но бизнес пока не ведете и доходов не получаете, вам все равно нужно сдавать нулевую декларацию. Если отчет не сдать, налоговая оштрафует на тысячу рублей, а еще заблокирует расчетный счет.
Кроме этого, у вас должна быть заполнена КУДиР, тоже с нулевыми показателями.
И не забывайте, что отсутствие деятельности и выручки не освобождает вас от уплаты фиксированных страховых платежей. Не платить могут только женщины в декрете и еще некоторые категории ИП (п. 7 ст. 430 НК РФ). И только при условии, что не ведут деятельность и предоставили подтверждающие документы.
ИП на упрощенке должен платить:
- авансовые платежи по итогам трех, шести и девяти месяцев, и налог по итогам года. Налог и авансы платят с доходов или с разницы между доходами и расходы, в зависимости от выбранного объекта налогообложения;
- фиксированные страховые взносы за себя. В 2020 году это 40 874 руб., из них взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. Удобнее разделить годовую сумму на 4 части и платить поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог за счет этих взносов.
- 1% с выручки свыше 300 тысяч рублей. Это дополнительный взнос на пенсионное страхование. Причем не имеет значения, какой вариант УСН применяет ИП: доходный ли доходно-расходный. Доп.взнос всегда считают с выручки без вычета расходов.
Все остальные налоги нужно платить лишь в том случае, если есть соответствующий объект налогообложения. От имущественного налога ИП на УСН освобождены при выполнении двух условий:
- ИП использует это имущество в предпринимательской деятельности;
- имущество не оценивается по кадастровой стоимости.
Напомним, что в некоторых случаях упрощенцы должны платить НДС. Во-первых, если выставят счет-фактуру с выделенным НДС, а во-вторых, если ввозят товары на территорию РФ.
Руководство по заполнению декларации по УСН
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
Первая или титульная страница заполняется всегда. Здесь указывают справочную информацию о налогоплательщике, а также данные ИФНС и особые коды:
- номер корректировки (если это первичная декларация, без исправлений, ставьте «0»);
- налоговый период (для отчета за год «34»);
- отчетный год;
- код места учета: для ИП «120».
Страницы в заполненной декларации надо пронумеровать, а их количество указать в специальном поле.
Заполняют только плательщики УСН Доходы. В нулевой декларации по строкам для налоговых платежей будут стоять прочерки. Укажите только код ОКТМО, где предприниматель стоит на учете. Причем, если ИП в течение года не менял муниципальное образование, то код ОКТМО прописывают один раз – в строке 010. Если место учета менялось, укажите новый код ОКТМО в строках 030, 060, 090.
Этот раздел предназначен для варианта «Доходы минус расходы». Заполняется аналогично разделу 1.1. Если декларация нулевая, в ней тоже проставляют прочерки в соответствующих строках.
В этом разделе плательщики УСН Доходы показывают, как формировался налог к уплате. Поскольку мы заполняем нулевую декларацию, то в строках 110-113 и 130-133 проставляем прочерки. Это означает, что в рамках упрощенной системы доходов не было, поэтому и нет исчисленного налога.
Также проставляются прочерки в строках 140-143, потому что в них указывают суммы взносов, уменьшающих налог. Ведь в нулевой декларации налога нет, поэтому уменьшать нечего.
Но в этом разделе есть строки, которые надо заполнить даже при отсутствии доходов:
- строка 101: проставьте значение «1», потому что не превышен стандартный лимит доходов 150 млн рублей;
- строка 102: выберите нужное значение – «1» для работодателей или «2» для ИП без работников;
- строки 120-123: проставьте значение налоговой ставки, действующей в вашем регионе, для УСН Доходы это обычно 6%.
Этот раздел заполняют на УСН Доходы, но только те, кто платит торговый сбор. Сейчас этот платеж установлен только в Москве для торговых объектов. В нулевой декларации этот раздел не заполняется и не сдается в ИФНС.
В этом разделе плательщики УСН Доходы минус расходы показывают формирование налоговой базы. Поскольку ни доходов, ни расходов в нулевой декларации нет, в большинстве строк тоже будут стоять прочерки. Заполнить надо только строку 201 и строки 260-263, где отражают налоговую ставку.
Для нулевой отчетности не предусмотрены специальные сроки, поэтому сдать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Способы подачи стандартные:
- в ИФНС лично или через представителя (в таком случае к декларации прилагается нотариальная доверенность);
- почтовым отправлением заказным письмом с описью;
- в электронном виде при наличии ЭЦП.
Форма и порядок заполнения декларации по УСН в 2021 году утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):
- раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
- раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
- раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
В зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») заполняются и листы декларации: при доходах включают подразделы 1.1 и 2.1, во втором случае (при применении ставки 15%) — подразделы 1.2 и 2.2.
Приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016 утверждена инструкция по заполнению декларации по УСН доходы для ИП без работников или с наемным персоналом. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.
ВАЖНО! Никакие исправления не допустимы!
Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях, а это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с первого — левого — поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.
Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.
Чтобы сделать заполнение декларации по УСН максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы.
Даты зависят от типа налогоплательщика. Последние даты подачи отчетности:
- 31 марта — для юридических лиц;
- 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.
Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию УСН подают до 25-го числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Какие изменения внесены в налоговую декларацию по УСН с 2021 года
ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа имеется и в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т.е. 2020-й в нашем случае.
Для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен специальный подраздел. Если объект налогообложения «Доходы минус расходы» — заполняем вначале раздел 2.2.
Разберемся, как заполнить 2.2 раздел декларации по УСН «Доходы минус расходы»: в строках 210–213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220–223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде получен убыток, его отражают в строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу. На нашем примере убытка нет.
Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.
Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в приложении №5 к порядку заполнения декларации.
Заполнение раздела 3 начните с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. Для сумм, для которых установлен срок использования, укажите дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.
Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:
- В графах 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
- В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
- В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
- В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
- В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их включают во внереализационные доходы в момент фактического использования).
В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.
Нужно ли сдавать декларацию, если за прошлый год не было доходов?
Декларацию нужно сдать, даже если вы вообще не работали.
Нужно ли прикладывать к декларации документы, которые подтверждают доходы и расходы, или книгу учёта доходов и расходов?
По закону, прилагать к декларации первичку или книгу учёта доходов и расходов не нужно. Налоговый инспектор может запросить нужные документы в рамках камеральной проверки.
ФНС приказом от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/[email protected] утвердила новую форму декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат.
Новая декларация связана с введением переходного периода для компаний и ИП превысивших лимиты по УСН.
Напомним, если доходы превысят 150 млн. рублей, но не более чем на 50 млн. рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.
При этом ставка налога увеличится: с 6 до 8 % для УСН «доходы» и с 15 до 20 % для УСН «доходы минус расходы».
В связи с этим, в новой форме появится графа для указания кода признака применения налоговой ставки (стандартной или переходной повышенной).
Обновленную декларацию нужно будет применять с отчетности за 2021 год.
Возврат к списку
Обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.1.1, а потом 1.1. Дело в том, что раздел 2.1.1 включает информацию о доходах и налоговой базе, а раздел 1.1 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог. Вот несколько правил:
-
В блоке «Признак налогоплательщика» укажите цифру «2», если ИП без сотрудников. Во всех остальных случаях ставьте цифру «1».
-
В блоке «Сумма полученных доходов» и «Сумма исчисленного налога» укажите суммы поквартально нарастающим итогом.
Этот раздел заполняют только московские компании и предприниматели, которые платят торговый сбор. Если это не про вас, переходите к разделу 1.1. Раздел 2.1.2 заполняют по аналогии с разделом 2.1.1, но учитывают только доходы, которые облагаются сбором.
В нашем примере с предпринимателем Даниилом из Зеленограда торговым сбором облагаются доходы от продажи кофе и выпечки, поскольку его помещение подходит под требования закона. Сначала нужно сложить их нарастающим итогом, а затем посчитать налоги, которые вы бы уплатили с этих доходов по упрощенке.
Чем отличается патент от «упрощенки» для ИП
Можно ли с «упрощенки» перейти на патент
Какие налоги платит ИП на УСН в 2021 году
КБК для «упрощенки» в 2021 году
Нужна ли ИП электронная касса на «упрощенке» в 2021 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет предпринимателям отказаться от уплаты НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов, а также сэкономить на уплате налога на имущество, используемое в бизнесе. Для перехода на «упрощенку» достаточно своевременно уведомить свою ИФНС, подав специальное уведомление, и соответствовать установленным критериям. Ряд правил по УСН для ИП в 2021 году меняется, расскажем о нововведениях, вступающих в силу со следующего года.
«Налоговые каникулы», устанавливаемые субъектами РФ для новых ИП, впервые зарегистрировавших предпринимательскую деятельность, должны были закончиться в 2020 г. Однако статьей 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ продлена возможность применения нулевых ставок до конца 2023 года.
Напомним, что нулевые ставки применяют в тех регионах, где соответствующий закон ввели в действие на местном уровне. Причем, для получения права на применение нулевой ставки по УСН в течение двух налоговых периодов со дня регистрации, ИП должен заниматься деятельностью в производственной, социальной, научной сфере либо оказывать бытовые услуги населению или предоставлять места для временного проживания. Выручка ИП по такой деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема поступлений. Региональное законодательство может устанавливать соответствующие ограничения, дающие право на нулевую ставку – по численности, уровню доходов.
Отчетность ИП на УСН без работников
«Упрощенцы» в производственной и социальной сферах платят пониженные взносы за всех работников
УСН / 11:00 29 июня 2011, ЕНВД / 11:00 29 июня 2011
Декларация УСН по итогам года сдается не позднее 30 апреля следующего года. Если предприниматель добровольно отказался от УСН или решил полностью прекратить свою деятельность, отчитаться ему надо не позднее 25-го числа следующего месяца. При утере права на УСН сдать декларацию надо не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения.
Способы сдачи обычные: лично в ИФНС, заказным письмом с описью или в электронном виде с ЭЦП. Сохраняйте документ, подтверждающий сдачу отчета, потому что за нарушение сроков предпринимателя могут оштрафовать и заблокировать его расчетный счет.
Начнем с общих требований заполнения новой декларации УСН, которые практически не изменились.
- Заполнять эту отчетность можно от руки, распечатав бланк, или сразу на компьютере. Второй вариант намного удобнее, ведь если вы допустите ошибку при ручном заполнении, придется начинать все заново.
- Цвет чернил при оформлении декларации может быть черным, синим или фиолетовым. Если вы заполняете отчет на компьютере, используйте только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
- Свободные ячейки заполняются прочерками, но при оформлении на компьютере это необязательно.
- Суммы доходов, расходов, налоговой базы, страховых взносов указываются в рублях, при необходимости эти значения надо округлять.
- Незаполненные страницы не сдаются, поэтому правильно проставляйте их нумерацию. Автоматически номер страницы стоит только на титульном листе.
- Готовый документ нельзя сшивать или скреплять степлером, страницы не должны быть мятыми или согнутыми.
Первую страницу еще называют титульной, она похожа на все другие отчетные формы. Для ее заполнения надо знать:
- ИНН индивидуального предпринимателя (КПП у ИП нет);
- номер корректировки (для первичной декларации проставьте «0»);
- код налогового периода: если сдаете декларацию за календарный год, укажите «34», при снятии ИП с учета в течение года – «50», если утрачено право на УСН, то «96»;
- код места нахождения налогоплательщика: для ИП это «120», для организации – «210»;
- ФИО предпринимателя или полное фирменное наименование юрлица;
- контактный телефон (без скобок, пробелов, прочерков).
В нижней левой части расписывается тот, кто сдает декларацию. Это может быть сам предприниматель, директор ООО или представитель (в таком случае надо вписать реквизиты выданной доверенности).
Обратите внимание, что ИП свое имя в этом блоке не повторяют, а только расписываются. Поля для указания имени предназначены для руководителя организации или представителя.
Теперь рассмотрим каждый раздел новой декларации УСН 2021.
В 2021 году торговый сбор платят только в Москве, поэтому раздел нужен тем, кто торгует в столице. НК РФ позволяет снижать исчисленный налог не только на перечисленные страховые взносы, но и на сумму уплаченного торгового сбора. Если вы не платите торговый сбор, то пропускайте этот раздел.
В этом разделе плательщики УСН Доходы минус расходы показывают полученные доходы, расходы и налоговую базу нарастающим итогом с начала года.
Если применялась сниженная налоговая ставка, то как и в разделе 2.1.1, надо вписать код признака. При этом первая часть кода имеет значение 3462020 (кроме законов о налоговых каникулах и Республики Крым), а вторая формируется, как описано выше – из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона.
Нулевая декларация по УСН за 2021 год для ИП
Если вы применяете упрощенку, значит, освобождены от следующих налогов:
- НДФЛ.
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне и еще пары случаев).
- Налога на имущество (за исключением налога с кадастровой стоимости недвижимости).
Таким образом, вы будете платить только единый налог по УСН и страховые взносы за себя.
Перед тем как считать налог по УСН, нужно разобраться со страховыми взносами. Отчитываться в фонды или ИФНС по ним не нужно, но взносы влияют на налог к уплате по упрощенке.
ИП должен платить фиксированные страховые взносы. Здесь неважно, какой режим налогообложения он применяет и получал ли предприниматель доход. Даже если вы за год не получили ни копейки — это не освобождает вас от уплаты. Если только ИП не уходил в декрет. А с дохода свыше 300 тысяч рублей в год дополнительно уплачивает 1% в ПФР.
Обязательные фиксированные взносы за себя ИП платят в ПФР и ФФОМС. Добровольные — в ФСС.
Размер фиксированных страховых взносов для ИП за 2021 год остался таким же, как и в прошлом году:
| Срок уплаты | Общий порядок | Сумма | За 2020 год |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | |||
| Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб | Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) | 32 448 руб | Не позднее 31 декабря 2020 |
| Дополнительные взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб | Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом | (доход за год – 300 000 руб) × 1% | Не позднее 1 июля 2021 |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | |||
| Взносы на ОМС за год | Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) | 8 426 руб | Не позднее 31 декабря 2020 |
Ситуация изменилась только для ИП, которые относятся к отраслям, пострадавшим от коронавируса. Для них размер фиксированных взносов в ПФР за 2020 год был уменьшен на 12 130 рублей и составил 20 318 рублей. В этом году такой скидки уже не будет.
Не забывайте о том, что обычно размер фиксированных страховых взносов увеличивается из года в год. 2021 год в этом плане приятное исключение. Поэтому в 2022 они составят уже 34 445 рублей, а в 2023 — 36 723 рубля. Не так давно я столкнулась с тем, что ИП три года очень дисциплинированно каждый месяц платил страховые взносы. И все это время суммы были одинаковыми. Какую сказали платить в 2017, такую и перечислял. О том, что он должен налоговой приличную сумму, ИП узнал от налоговой, которая бонусом выписала еще и пеню. Не самый приятный сюрприз.
Вернемся к УСН.
При применении упрощенки есть два вида налогообложения:
- «Доходы» — облагается только доход, без учета расходов по ставке 6%.
- «Доходы минус расходы» — налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.
Ставки в разных регионах могут отличаться, проверьте закон по вашей области.
Перечислять налог по упрощенке необходимо поквартально, авансовыми платежами в следующие сроки:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год платится не позднее 30 апреля следующего года.
Учет страховых взносов в этих двух вариантах также различается:
- При УСН «Доходы» страховые взносы, которые были уплачены в налоговом периоде, уменьшают налог к уплате. ИП без работников может снизить налог по упрощенке на всю сумму без ограничения, то есть до 0. Разве что в убыток уйти нельзя.
- При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются как один из расходов. Из дохода ИП вычитаются все возможные расходы, включая страховые взносы, а уже потом умножаются на ставку и получается налог к уплате.
Уменьшить налог по упрощенке можно только на те страховые взносы, которые были уплачены в течение налогового периода. Если вы в 2020 году заплатили только фиксированную часть, а 1% в ПФР за тот год перевели уже в этом, то уменьшить налог по УСН получится только на фикс. Поэтому я всегда советую платить страховые взносы за себя поквартально, а последнюю сумму проводить 30 или 31 декабря. Так вы равномерно будете уменьшать авансовые платежи по УСН, и к концу года у вас не получится переплата и налог будет полностью уменьшен на страховые взносы.
Собственно, единственный отчет, который нужно сдать ИП на упрощенке без сотрудников — это декларация по УСН.
Она представляется предпринимателями один раз в год. Никаких изменений по срокам в этом году нет.
Крайний срок сдачи отчета по УСН за 2020 год — 30 апреля 2021 года (статья 346.43 НК РФ).
Форма отчета (утверждена приказом ФНС от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]) пока еще осталась прежней. Новая форма, разработанная в связи с изменением лимитов, утверждена, но применять ее нужно только отчитываясь за 2021 год.
Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов. Заполнять все подряд не нужно. Каждый налогоплательщик заполняет свой набор разделов. ИП с базой «Доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют те, кто платят торговый сбор, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
ИП с базой «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
На каждом листе бланка указываются ИНН и КПП налогоплательщика, на титульном листе и в разделе 1 внизу ставится дата и подпись.
При составлении декларации учитывайте следующие моменты:
- лучше начинать заполнять со второго раздела, там формируются основные значения, а потом уже они вносятся в первый раздел;
- бланк отчета в бумажном виде заполняется синей, черной или фиолетовой ручкой, печатными буквами, страницы нужно нумеровать;
- исправления и зачеркивания недопустимо. Придется начинать заново на чистом бланке.
Возьмем для примера самый распространенный вариант ИП:
- Применяет упрощенку с объектом «Доходы» — ставка 6%.
- Ставка в течение года не менялась.
- Не имеет сотрудников.
- Не платит торговый сбор.
- Нет целевого финансирования.
Значит надо заполнить титульник, раздел 1.1 и 2.1.1.
1. Можно посетить налоговую лично. Если хочется адреналина, можно даже сделать это в последний день. Это как раз будет в пятницу, так что возможно за выходные сможете восстановить душевное равновесие.
В таком случае берите с собой два экземпляра декларации: один отдадите инспектору, а второй, с отметкой о принятии, оставите себе на память. Можете отправить туда представителя с нотариальной доверенностью.
2. Можно довериться Почте России. В этом случае отчет безопаснее послать заказным письмом, составить опись вложения. Копию описи и квитанцию об отправке обязательно сохраните — они пригодятся, если придется доказывать, что декларация отправлена вовремя.
3. Онлайн. Для этого воспользуйтесь программой, осуществляющей связь со службами, которые принимают отчетность и передают ее в налоговую. Этот вариант подходит тем, у кого есть электронно-цифровая подпись.