Отражение отпускных в 6 НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение отпускных в 6 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

2. 4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

3. Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

4. Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

5. Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

6. Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

7. Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

8. Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

9. Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях

10. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 1 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

Пример

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

Раздел 1

строка 020 — 30 000
строка 040 — 3 900
строка 070 — 3 900

Раздел 2

строка 100 — 04.04.2017
строка 110 — 04.04.2017
строка 120 — 30.04.2017
строка 130 — 30 000
строка 140 — 3 900

Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.

Сотрудник	Дата выплаты отпускных	Сумма отпускных (с учетом НДФЛ), руб.	НДФЛ (13%), руб.
Ильина О.А.	10.05.2016	39 816,78	5 176
Морозов О.В.	06.06.2016	25 996,12	3 379
Яковлева З.П.	10.06.2016	13 023,41	1 693
Итого:	х	78 836,31	10 248

Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.

4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Пример

Начисление отпускных было осуществлено в марте 2020 года, их выплата – 06 апреля 2020 года.

Начисление отпускных было осуществлено с использованием документа Отпуск. Дата реального получения отпускных-дохода, и день удержания налога – дата выплаты дохода.

Дата выплаты отпускных в нашем примере – 06 апреля 20520 года. День реального получения отпускных и день удержания налога – это в документе день выплаты. Периодом перевода подоходного налога с отпускных является последний день месяца, в котором осуществлялась выплата.

Пример

Выплата отпускных была проведена 16 марта 2020 года.

Если предприятие не прекращало трудовую деятельность в установленный нерабочий период, то отпускные станут отражаться в разделах №1 и №2 расчета за первый квартал 2020 года (смотрите рисунок 3). Период перечисления подоходного налога с отпускных – 31 марта 2020 года.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Если в 6-НДФЛ допускают ошибку (указывают данные, не соответствующие действительности), сдают корректирующий отчёт. Нужно ли это делать, если произведен перерасчет отпускных? Возможны два варианта:

Дата начисления отпускных и пересчет относятся к одному отчетному периоду (кварталу). Тогда корректировка не сдается, потому что фактически форма 6-НДФЛ с недостоверными сведениями не сдавалась.
Выплата отпускных и перерасчёт произошли в разных отчётных периодах (кварталах). Тогда:

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте.

В разд. 1 укажите:

в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:

в строках 100 и 110 – дату выплаты;
в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
в строке 140 – удержанный с отпускных налог.

Не показывайте в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2019 г., не включайте в разд. 2 6-НДФЛ за 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2020.

Пример:

В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены:

29.11.2018 первому работнику – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.;

20.12.2018 второму работнику – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.

Общая сумма отпускных, выплаченных за 4 квартал, – 72 000 руб. (47 000 руб. + 25 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (6 110 руб. + 3 250 руб.).

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Выдать отпускные надо не позднее чем за три дня до ухода сотрудника в отпуск (ст. 136 ТК). Но даже если выдали деньги с опозданием, то дата дохода не меняется – это день фактической выдачи отпускных.

Если выплатили отпускные с опозданием, то сотруднику выдайте компенсацию – не менее 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Эта выплата не облагается НДФЛ, поэтому в расчете ее не отражайте

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Доход в виде отпускных признают на дату выплаты, а НДФЛ перечисляют в последний день месяца, в котором выдали деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804).

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Отпускные:

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога;

Зарплата:

строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

6-НДФЛ: отпускные и больничные

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

Код отпускных в платежном поручении

6-НДФЛ за 3 квартал 2019

6-НДФЛ за 2 квартал. Пример заполнения

Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ. Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

15 августа – 17 000 рублей, удержан НДФЛ в сумме 2210 рублей,

22 августа – 23 000 рублей, НДФЛ удержан в сумме 2990 рублей.

За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог — в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа:

Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.08.16, сумма – 17 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 15.08.16, налог удержан в сумме 2210 рублей,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ в бюджет – последний день месяца выплаты отпускных работнику, то есть 31.08.16.

Аналогично будут заполнены строки по второй выплате НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ:

Строки 100 и 130 – дата 22.08.16, сумма 23 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата 22.08.16, сумма налога 2990 рублей,

Строка 120 – срок уплаты налога 31.08.16.

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты — день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ единовременную доплату к отпуску
6-НДФЛ / 12:38 30 августа 2017

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных
6-НДФЛ / 12:34 4 апреля 2018

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных
6-НДФЛ / 12:20 22 августа 2019

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.

Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Статья акутальна на: Август 2020 г.

В данной статье – как в 2020 году отражать отпускные в расчете 6-НДФЛ с учетом последних разъяснений.

Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

в строках 100 и 110 – дату выплаты;
в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
в строке 140 – удержанный с отпускных налог.

Пример:

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/[email protected] от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей.

Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.

В отчете указываются данные о следующих доходах:

зарплата;
дивиденды;
отпускные;
больничные;
иные виды доходов.

Также нужно указывать отдельно налог по каждому виду дохода и общие сведения.

Важно. Закон требуется предоставить сотруднику отпускные максимум за три дня до ухода в отпуск.

Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже.

Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

Выписка из статьи НК РФ

Важно. На каждого сотрудника 6-НДФЛ составляется отдельно. То есть, если в отпуск было отправлено несколько человек, то у каждого в отчете требуется отразить это.

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
сумма исчисленного НДФЛ;
сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
сумма дохода до налогообложения (строка 130);
сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.

Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.

При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные — 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ — 286 рублей.

Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.

В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.

В разделе 2 заполняют строки 100–140:

стр. 100 — 30.03.2017;
стр. 110 — 30.03.2017;
стр. 120 — 31.03.2017;
стр. 130 — 27 000;
стр. 140 — 3 510.

В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.

В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:

стр. 100 — 24.04.2017;
стр. 110 — 24.04.2017;
стр. 120 — 30.04.2017;
стр. 130 — 2200;
стр. 140 — 286.

В ООО «Гамма» работает 11 человек.

За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:

Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
Облагаемая сумма составила 253460 руб.
Все начисления облагались по ставке 13%.
За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.

Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».

6-НДФЛ – это отчет, который состоит из двух разделов. Он заполняется каждый квартал. Принцип включения доходов здесь различный, поэтому нужно внимательно заполнять документ. Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей. Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах. Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже. Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты. Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета. При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.

Иногда отпускные перечисляются вместе с зарплатой. Учитывая то, что специалист пишет заявление на отпуск заранее, бухгалтер может предусмотреть это и оформить отчет заранее. Также выплата вместе с зарплатой происходит в том случае, если совпали сроки, однако это бывает значительно реже. Обычно сотрудник бухгалтерии самостоятельно облегчает себе жизнь и сразу заполняет единый отчет с учетом предоставления денег за отпуск.

Основное правило при выплате отпускных вместе с зарплатой – правильно, требующее все отобразить. Требуется, чтобы дата начисления отличалась от даты начисления заработной платы. Это связано с тем, что последняя выдается два раза в месяц. То есть, начисления происходят единовременно, но выплаты растянуты во времени.

Не всегда сотрудники уходят в отпуск. Многие продолжают работать, чтобы получать одновременно зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Закон не предусматривает возможность работать без перерыва. В течение года специалист должен использовать 28 дней дополнительного отдыха (исключение составляют некоторые профессии). Так, определенным специалистам положено дополнительно еще 30 дней отдыха за вредное производство или тяжелые условия труда.