Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика строительной организации на 2021 год пример на ОСНО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры
Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.
На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.
СПРАВКА
Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.
Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.
Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:
- полнота отражения фактов хозяйственной жизни
- своевременность отражения операций
- соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца
В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.
В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.
Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.
Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.
Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.
Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:
- для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
- для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
- для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
- новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
- внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
- смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Учетная политика организации (ООО) — пример 2021 года можно найти на многочисленных сайтах в интернете. Есть образцы и у нас: по НДС, для УСН и др. Однако искать идеально подходящий бесполезно. Все тонкости учета предусматриваются в зависимости от специфики деятельности, а она у каждой компании своя. Можно воспользоваться предлагаемыми в интернете специальными сервисами-конструкторами. Но и они могут применяться лишь в качестве основы, подлежащей дальнейшей доработке и корректировке.
Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:
- утверждает рабочий план счетов;
- определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
- определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.
Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.
Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.
Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.
Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.
Бухгалтерский учёт.
УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
- Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
- Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.
Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.
Налоговый учёт.
Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:
- изменилось законодательства о налогах и сборах;
- компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).
Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.
С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:
- 6 % на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% на обязательное медицинское страхование.
Льгота по социальным взносам для МСБ. Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.
- Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
- Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
- Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.
Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.
Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.
Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.
Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.
На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.
Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.
Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).
Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 — 2021 год компании на ОСНО.
Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.
Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:
- при изменении законодательства;
- существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
- разработке новых методов ведения учета.
В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.
Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.
|
Организационные положения |
Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д. |
|
Организация системы внутреннего контроля |
|
|
Формы первичных документов |
|
|
Порядок документооборота |
|
|
Рабочий план счетов |
|
|
Формы учетных регистров |
|
|
Порядок и сроки проведения инвентаризации |
|
|
Состав бухгалтерской отчетности |
|
|
Методологические положения |
Группировка фактов хозяйственной жизни |
|
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии |
|
|
Оценка обязательств |
|
|
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам |
|
|
Способы начисления амортизации ОС и НМА |
|
|
Порядок учета доходов и расходов |
|
|
Формирование резервов |
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
Принципы формирования бухотчетности |
Составляя учетную политику на 2021 годы, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.
Продолжается переход на применение стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2021 года или с начала деятельности предпиятия, если оно создано в 2020. Принятое решение надо закрепить в УП.
Еще одно изменение касается учета МПЗ. Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н утвердил новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он заменил ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. При желании новый стандарт можно применять и 2020 году, но с 2021 году его применение станет обязательным.
Если ваша организация зарегистрирована только в 2020 году, составляя учетную политику на 2020 год учтите изменения, вступившие в силу с 01.01.2020:
- С 2020 года применяются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
- Обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02.
Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать в начале этой статьи. Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.
Учетная политика строительной организации на 2021 год
Учетная политика на 2020 – 2021 годы в части учета налога на прибыль может быть дополнена следующими элементами:
|
Налог |
Элемент УП |
Норма НК РФ |
|
Налог на прибыль |
Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация) |
П. 4 ст. 250 |
|
Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам |
П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316 |
|
|
Порядок оценки расходов на незавершенное производство |
П. 1 ст. 319 |
|
|
Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс |
П. 1 ст. 319 |
|
|
Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) |
П. 1 ст. 259 |
|
|
Применение амортизационной премии |
П. 9 ст. 258 |
|
|
Применение инвестиционного налогового вычета |
Ст. 286.1 |
|
|
Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет) |
Ст. 267, 324, 324.1 |
|
|
Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 |
П. 2 ст. 258 |
|
|
Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений |
Ст. 288 |
|
|
Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД |
П. 7 ст. 346.26 |
Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если же произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.
Сроки утверждения и внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:
|
Событие |
Срок утверждения для БУ |
Срок для налогового учета |
|---|---|---|
|
Создание новой организации |
Утвердите правила бухучета не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008) |
Утвердите новую учетную политику не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ) |
|
Внесение изменений |
По общепринятым требованиям изменения внесите в текущем периоде, но применяйте обновленные положения с нового календарного года (п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008) |
Если компания изменила методы ведения налогового учета или же были существенные изменения в деятельности, то применять изменения учетной политики следует с нового налогового периода (ст. 313 НК РФ). При изменении законодательных норм используйте нововведения с даты вступления в силу законодательных нововведений |
|
Внесение дополнений |
На момент, когда уточнения и дополнения стали необходимыми для дальнейшего ведения бухучета (п. 10 ПБУ 1/2008) |
Утвердите дополнения в том периоде, в котором данные уточнения стали необходимыми для ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ) |
Обратите внимание, что дополнение и изменение — это абсолютно разные вещи.
В документе под названием «учетная политика для целей бухгалтерского учета» рассматриваются общие способы ведения учета и отраслевая специфика.
Независимо от вида деятельности организации утверждают:
- рабочий план счетов и формы первичных документов;
- способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
- способ начисления амортизации;
- порядок исправления ошибок.
Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.
Розничные торговые организации указывают метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.
Организации с длительным циклом изготовления продукции указывают способ признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.
В зависимости от применяемого налогового режима в учетной политике рассматриваются следующие вопросы:
- метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
- метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
- метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
- возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
- форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
Подробнее о формировании учетной политики для целей налогообложения
Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.
Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.
Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Существует три формы ведения учетной политики:
- Журнально-ордерная
- Мемориально-ордерная
- Автоматизированная
Для того чтобы учетная политика велась грамотно, необходимо использовать проверенную основу, для классификации и хранения данных. Существуют определенные формы и шаблоны для заполнения документации. Часть из этих документов созданы и утверждены на законодательном уровне, часть определена внутренней политикой компании.
Перед тем как решить, в какой форме будет вестись учет, нужно четко квалифицировать документы:
- Часть документов должна храниться в печатном виде
- Часть документов должна храниться в электронном виде
- Некоторая документация существует только для внутренней отчетности и создается в произвольной форме
Существуют определенные правила ведения бухгалтерского учета организации. Также есть три вида установки правил подобного рода:
- централизованный;
- децентрализованный;
- смешанный.
В первом варианте ведение учета регламентируется из единого центра, и каждая организация обязана следовать установленным правилам, которые вырабатываются центром.Отступать от данных правил нельзя.
Во втором варианте правила бухгалтерского учета индивидуализируются для каждого предприятия, что позволяет в учете в максимальной степени отразить особенности деятельности. Недостаток такого варианта заключается в том, что он не может быть применим в Российский Федерации.
В третьем варианте необходимо разумно сочетать элементы предыдущих, подвергнув список общих правил централизованному регулированию. Каждая компания самостоятельно разрабатывает правила и механизм, по которому они будут выполняться.
В данных случаях компания также должна учитывать условия, в которых проводится их хозяйственная деятельность, а также профессионализм работников и техническую оснащенность управления. Основывая на общих правилах, каждое предприятие занимается индивидуальной обработкой учетной политики.
Понятие «Учетная политика организации» впервые было введено Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Министерства финансов России от 20 марта 1992 г. № 10 (с 1995 г. оно не действует). Данное положение давало компаниям и предприятием шанс выбирать индивидуально варианты проведения бухгалтерского учета в отдельных случаях. Им было предусмотрено, что ведение бухучета предприятием должно обеспечиваться «соблюдение на протяжение года, который подлежит отчетности, установленной учетной политики отражения различных операций и оценивания имущества, которое определялось правилами, приведенными в данном положении».
Суть учетной политики отражается в приложение у Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденному приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н (далее – ПБУ 1/2008). Это положение является элементом системы нормативного управления бухгалтерским учетом в Российской Федерации, который должен применяться, учитывая другие Положения бухгалтерского учета.
Согласно ст. 2 ПБУ 1/2008, учетная политика организации – это ряд методов ведения бухучета – первичного наблюдения, принятых ею, а также стоимостные измерения, группировки, проводящиеся в данный период времени, и подведения итогов по фактам хоз.деятельности.
При формировании учетной политики учреждению следует руководствоваться (п. 7 СГС «Учетная политика»):
-
особенностями своей структуры;
-
отраслевыми особенностями деятельности;
-
СГС «Учетная политика»;
-
нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-
учетной политикой учредителя.
В случае если в отношении какого-либо объекта бухгалтерского учета нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, не установлены правила его отражения в бухгалтерском учете, учреждение по согласованию с учредителем и финансовым органом публично-правового образования, осуществляющего консолидацию отчетности, определяет учетную политику исходя из требований СГС «Концептуальные основы»[4].
Допустимо формирование учетной политики посредством как принятия единого правового акта, включающего всю совокупность способов ведения учета, так и принятия отдельных правовых актов либо включения соответствующих положений в отдельные правовые акты (например, в правовой акт об организации выполнения полномочий администратора доходов бюджета могут быть включены положения, устанавливающие особенности ведения учета в части порядка заполнения (составления) и отражения в бюджетном учете первичных документов по администрируемым доходам бюджетов) (Методические указания № 02-06-07/62480).
Организации, осуществляющие полномочия получателя бюджетных средств, при формировании учетной политики должны предусмотреть особенности организации и ведения бухгалтерского учета в части операций по исполнению указанных полномочий (п. 10 СГС «Учетная политика»).
Как составить учетную политику организации (2021)
- Учетную политику (УП) формируют один раз — при создании организации — и применяют последовательно из года в год. Необязательно ежегодно формировать учетную политику заново. Но это необходимо, если изменилось законодательство.
- Учетную политику утверждает руководитель организации.
- УП должны применять все филиалы, представительства и другие подразделения компании. Запрещено, чтобы в разных подразделениях применялись разные правила учета.
- Приказ об учетной политике необязательно сдавать в налоговую вместе с бухгалтерской отчетностью. Основные элементы принятой учетной политики отражаются в пояснительной записке к балансу.
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Учетную политику организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.
Так, в отношении каждого объекта выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.
Если по какому-либо объекту способ ведения учета стандартами не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций.
Но если головная организация утверждает собственные стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерними предприятиями, то дочерние общества обязаны выбрать способы ведения бухгалтерского учета исключительно исходя из утвержденных организацией стандартов (п. 5.1 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).
В свою очередь организации, применяющие упрощенные способы учета, при отсутствии в ПБУ соответствующих способов учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.
При этом учетная политика каждой организации в обязательном порядке должна содержать следующие элементы (п. 4 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н):
- рабочий план счетов бухучета. Этот план должен включать в себя синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухотчетности;
- конкретные способы оценки активов и обязательств организации;
- порядок проведения инвентаризации;
- правила документооборота и контроля за всеми хозяйственными операциями.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации соответствующей организационно-распорядительной документацией. В частности, учетная политика может утверждаться приказом или распоряжением генерального директора организации (п. 8 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).
Все существенные способы ведения бухучета, утвержденные в учетной политике, подлежат раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
При этом в промежуточной бухотчетности информацию об учетной политике организации указывать не обязательно. Исключения составляют случаи внесения изменений в учетную политику (приказ Минфина от 28.04.2017 № 69н).
Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.
Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.
Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.
Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.
Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.
Изменения в учётной политике на 2021 год
Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.
Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.
Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.
Вывод.
Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.
- Подробности
- Категория: Бухгалтерская практика
- Опубликовано: 15 Декабрь 2020
В этом номере мы с вами подробно разобрали переход на новый стандарт учета запасов с 01.01.2021 г. И как того требует п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика» необходимо внести изменения в учетную политику, отразив в ней новшества и выбранные способы учета запасов, которые будут применяться в следующем году. Надеюсь, в новогодние праздники все поработают над учетной политикой, хотя утвердить ее надо на 2021 год до конца 2020 года. Что нужно учесть?
Предлагаем для начала исключить упоминая о нормативных актах, утративших силу, и вписать новый ФСБУ 5/2019:
— ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н);
— Методические указания по бухучету МПЗ (утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н);
— Методические указания по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).
Далее вы должны определиться с методикой перехода на новый стандарт: перспективный или ретроспективный (п. 47 ФСБУ 5/2019) и также закрепить указанный способ перехода.
В учетной политике необходимо будет скорректировать состав МПЗ, правила их оценки при признании и последующей оценки с учетом изменений. Информацию, подлежащую отражению в учетной политике, в связи со вступлением в силу нового ФСБУ 5/2019, для удобства отразим в таблице:
Таблица 1
|
№ п/п |
Изменения по новому ФСБУ, которые должны быть раскрыты в УП |
Допустимые варианты, которые наиболее приемлемы для вашего учета, отражаем в учетной политике |
Ссылка на нормативные акты |
|
1 |
Канцелярские и офисные принадлежности, другие материалы для управленческих нужд со сроком использования не более 12 месяцев |
1) Не принимать к учету в качестве активов, затраты, связанные с их приобретением, включать в расходы того периода (счет 26), в котором они были понесены. В состав таких активов включаются: — канцтовары; — и пр. |
п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 ПБУ 1/2008 |
|
2) В целях внутреннего контроля принимать к учету в качестве активов (счет 10) с последующим отнесением на затраты. |
|||
|
2 |
Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 |
1) Перспективно 2) Ретроспективно |
п. 47 ФСБУ 5/2019 |
|
3 |
Учет малоценных ОС и спецодежды (спецоснастки) свыше 12 месяцев |
1)Учитывать единовременно в расходах, организовать забалансовый учет для контроля |
п. 5 ПБУ 6/01, п. 5 ФСБУ 6/2020 (если принято решение о досрочном его применении), ПБУ 1/2008 |
|
2) Учитывать в составе основных средств, начислять амортизацию исходя из срока полезного использования |
п. 3 ФСБУ 5/2019 |
||
|
4 |
Учет спецодежды (спецоснастки), срок эксплуатации до 12 месяцев |
1) Учитывать в составе запасов и списать на расходы в момент отпуска в эксплуатацию. |
п. 3 ФСБУ 5/2019 |
|
5 |
Учет дорогостроящих запасных частей |
1) Если запчасти используются в ремонтных работах, которые проводятся с периодичностью раз в 3 года – отражать в составе внеоборотных активов. |
п. 3 ФСБУ 5/2019, Приложение к Письму от 29.01.2014 № 07-04-18/01 |
|
2) Если запчасти используются в ремонтных работах раз в год или чаще – учитывать в составе запасов (счет 10) независимо от их стоимости. |
|||
|
3) Если запчасти используются в ремонтных работах, которые проводятся с периодичностью раз в 3 года – отражать в составе запасов (счет 10), т.к. такие активы не могут выполнять самостоятельных функций, не соответствуют понятию «инвентарного объекта основных средств». |
п. 6 ПБУ 6/01 |
||
|
4) Если запасные части улучшают качественные характеристики транспортного средства/оборудования, то допускается отразить их в качестве модернизации основного средства с отнесением на удорожание ремонтируемого объекта. |
п. 26, 27 ПБУ 6/01 |
||
|
6 |
Учет строительных материалов |
1) Если строится объект, учитываемый в последствие в качестве основного средства, то строительные материалы учитывать в составе внеоборотных активов (счет 08 с выделением отдельного аналитического счета). Отражать такие активы в бухгалтерском балансе по строке «Прочие внеоборотные активы». |
п. 3 ФСБУ 5/2019, Приложение к Письму от 29.01.2014 № 07-04-18/01 |
|
2) Если строится объект, предназначенный для продажи/передачи, то строительные материалы учитываются в составе запасов, т.к. построенный объект будет использован в течение одного операционного цикла. |
п. 3 ФСБУ 5/2019 |
||
|
7 |
Учет полученных от списания/разбора/ликвидации деталей, запчастей или металлолом |
1) Если в отношении полученных (извлеченных) материалов принято решение о продаже и реализация аналогичных материальных ценностей не является частью обычного операционного цикла организации при прекращении определенного вида деятельности отражать как долгосрочные активы к продаже. В бухгалтерском балансе отражать в составе строки «Прочие оборотные активы». Ниже приведены стандартные правила и основные понятия учетной политики компании. Учетную политику можно охарактеризовать как совокупность различных вариантов и способов ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности. Каждая организация разрабатывает свою учетную политику самостоятельно. Конечно, даже в этом случае необходимо учитывать определенные законодательные требования. Основным документом, который регулирует правила и порядок составления учетной политики, является Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”. Но кроме данного акта некоторые вопросы получили свое регулирование и в других ПБУ, а также в Налоговом кодексе РФ. В качестве примеров положений учетной политики можно указать, например, метод амортизации нематериальных активов и основных средств. Учетная политика утверждается до начала или в самом начале финансового года. При этом законодательство не требует ее ежегодного утверждения. Если не были внесены изменения, то утверждать данный документ в следующем году не нужно. Действующее правовое регулирование предусматривает определенные требования, которые должны быть учтены во время составления учетной политики предприятия. В частности, нужно принять о внимание:
Все эти требования и особенности необходимы учитывать во время утверждения учетной политики. Если утвержденный ранее документ не соответствует указанным требованиям, то его необходимо менять. При этом сделать это нужно до начала следующего года. Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 – 2021 годНа выбор учетной политики компании влияют ее организационно-правовая форма (ООО, ЗАО, ОАО и т.д.), порядок организации управления, цели, налогообложение (например, УСН) и т.д. В качестве способов ведения бухучета можно указать:
На учетную политику организации могут повлиять налоговая политика, наличие различных льгот, квалификация работников и т.д. При этом существуют как методические, так и организационные аспекты политики. В качестве методических можно указать:
К организационным аспектам можно отнести, например, организацию работы бухгалтерии, технологии обработки учетных данных, взаимоотношения с аудиторскими компаниями и т.д. Можно вычислить показатель рентабельности продаж для корпорации, ее подразделения, отдела или для целой отрасли. Образец заполнения УПД (универсального передаточного документа) приведен на этой странице. Ниже приведены дополнительные сведения и условия, которые можно отразить в учетной политике. В учетной политике необходимо в первую очередь отразить страховые взносы. Действующее налоговое законодательство обязывает каждого работодателя вести учет вознаграждений, страховых и других выплат для каждого работника. Но в то же время организация может самостоятельно выбрать способ ведения подобного налогового регистра. С 01.01.2017г. вступили в силу новые законодательные изменения. Если раньше классификацию основных средств можно были использовать для ведения бухгалтерского учета, то сегодня данный пункт может больше не использоваться. Конечно, организация все же может использовать старый метод. Но это теперь не является обязательным. Малые предприятия наделены различными преимуществами в сфере ведения бухгалтерского учета и составления учетной политики. В частности, подобные компания могут ввести бухучет по упрощенной форме. Но чтобы воспользоваться всеми преимуществами, необходимо указать их в своей ученой политике. В 2020 году были приняты новые принципы, которые также дают возможность упростить ведение учета. В частности, последняя редакция закона дает возможность малым предприятиям формировать резерва под снижение стоимости МПЗ. Но данный пункт также необходимо зафиксировать в учетной политике. При формировании учетной политики необходимо включить в нее следующие условия:
Учетная политика УСН Совокупность способов ведения бухгалтерского учета Учетная политика ЕСХН Учетная политика УСН «доходы» в 2020: образец Нужно ли сдавать учетную политику в ИФНС Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2020 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал. Положения учетной политики должны отражать:
Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:
Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%). Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:
При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:
в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам». Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:
Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС. Когда фирма может изменить учетную политику в середине налогового периода Метод учета рабочего времени утверждается в учетной политике Похожие записи: |