Является ли счет-фактура основанием для оплаты услуг

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Является ли счет-фактура основанием для оплаты услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Это документ, который находится у бухгалтеров. Он подтверждает, что товары были действительно отгружены покупателю или были оказаны услуги, там же прописывается стоимость продукции.

Эта бумага отправляется покупающей стороне одновременно с высылаемой на продажу партией либо по почте. Еще один вариант – выставляется после того, как были приняты продукты или услуги.

Важно соблюдать формат, в котором будет создана и предложена счет-фактура. Он утвержден постановлением Правительства, поэтому нельзя менять местами поля или создавать свои варианты написания, даже если они будут закреплены уставом и приказом директора предприятия.

Законна ли оплата товара по счету-фактуре?

Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.

Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:

• грузоотправитель;
• получатель груза;
• объем товара или получаемых услуг;
• единицы, в которых будет все измеряться.

Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.

Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.

Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.

Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.

Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.

Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.

Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.

Законы РФ разрешают выставлять и принимать такие варианты СФ. Главное, чтобы она была правильно составлена в соответствии со всеми правилами и передана через оператора документооборота в том формате, в котором это установил ФНС.

Для компаний этот вид бумаг является таким же юридически значимым, как и бумажная версия. Чтобы она стала официальным документом, достаточно подписать с помощью ЭЦП уполномоченные лица.

Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.

Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.

Обязанность составлять и отправлять клиенту СФ прописана в НК. Это действительно для всех операций, которые подпадают под налоговый учет. Составлять их следует по специальной форме, которая утверждена правительством РФ. Этот бланк можно найти во многих программах, которые помогают вести учет хозяйственных операций. Их составляют в бумажном и электронном виде.

• Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
• Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
• Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
• Накладная — документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
• Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
• Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.
• УПД заменяет акт/накладную + счёт-фактуру.

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

• Предмет договора: какой результат сделки.
• Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
• Права и обязанности сторон: как происходит работа.
• Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
• Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
• Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в . Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь .

Объединяет в себе два документа: акт (накладную) и счёт-фактуру.

Документ можно выставить как со счётом-фактурой, так и без. Во втором случае — это всё равно что обычный акт или накладная, только в формате УПД. А ещё есть вариант выставить УПД со счёт-фактурой, но без НДС.

Документ, тесно связанный с применением ОСНО и расчетами по НДС. На основании счета-фактуры принимается НДС к вычету в сумме, предъявленной продавцом (НК РФ ст. 169-1). Покупатель не имеет права заявить налог к вычету при отсутствии этого документа. Счет-фактура должен быть оформлен строго в рамках, установленных законом, иначе налоговые органы могут посчитать сумму НДС к вычету неправомерной.

Может иметь как бумажную, так и электронную форму.

Внимание! Электронный вариант документа действителен, только если передается по электронным каналам связи с использованием квалифицированной цифровой подписи.

Счет-фактура содержит следующие реквизиты:

• дату и номер счета;
• исправления (если вносились, указываются реквизиты внесения исправлений, если нет — прочерк);
• ИНН и адреса контрагентов;
• грузоотправителя и грузополучателя (если данные совпадают с данными покупателя и продавца, указывают «он же»);
• платежного документа, если имела место сделка с предоплатой;
• государственного контракта, если он имел место;
• валюту документа с кодировкой;
• наименование товара, работ, услуг, имущественных прав, являющихся предметом расчетов;
• единицы измерения, объемы;
• цену без налога;
• сумму без налога;
• акцизы, если речь идет о подакцизном товаре;
• ставку налога на добавленную стоимость;
• стоимостный расчет предъявленного покупателю НДС;
• сумму по счету-фактуре суммарно с налогом;
• код вида товара – для продукции, вывозимой в страны Евразийского союза (ЕАЭС).

Внимание! Страны ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения. При отсутствии контрактов с этими странами в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (см. Постановление Правительства от 19-08-17 №981.).

Группа реквизитов, характеризующая товар, произведенный за пределами России и прошедший таможню для использования в экономической зоне Калининградской области:

• код иностранного государства;
• его наименование;
• регистрационный номер ТД.

Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки. В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01). Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220).

При работе со счетами–фактурами следует учитывать ряд моментов:

1. Если в документе фигурируют услуги, в сведениях об отправителе и получателе груза ставится прочерк.
2. При заполнении документа на услуги в графе «Сумма акциза» пишут «без акциза», аналогично – если товар не является подакцизным.
3. Наименования товаров, работ и т.д. в договоре и в счете-фактуре должны совпадать.
4. Документ выписывается в день поставки либо не позднее 5 дней после.
5. Адреса контрагентов вписываются точно так же, как они зафиксированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Если в договоре указан иной адрес, его записывают в дополнительных строках (письмо Минфина 21-12-17 №03-07-09/85517).
6. Все счета-фактуры, независимо от их вида (в т.ч. авансовые, корректировочные), учитываются хронологически, а не раздельно. Для удобства можно вводить буквенные символы в номер счета.
7. Документ подписывается руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, главным бухгалтером или их уполномоченными.

Внимание! Права уполномоченных лиц и законность их подписей должны быть оформлены доверенностью или приказом, если речь идет об организации и единственной доверенностью, если уполномоченный представляет ИП.

1. Счет и счет-фактура имеют существенные различия.
2. Счет — предложение оплатить товар, услугу, продукцию. Счет может как отражать уже существующие договорные обязательства, так и служить офертой. Не является обязательным документом.
3. Счет-фактура — это основание признать вычет по НДС законным. Все реквизиты счета-фактуры, сроки и правила его оформления строго регламентированы. Документ обязателен к применению организациям и ИП, ведущим расчеты по НДС.
4. Универсальный передаточный документ (УПД) сочетает в себе признаки первичного документа и счета-фактуры. Может применяться всеми организациями любых форм собственности, а также предпринимателями. Рассматривается налоговыми органами аналогично счету-фактуре при соответствующем использовании налогоплательщиком. Применение его не носит обязательный характер и прописывается в учетной политике.

Чтобы понять, чем отличается счёт от счёта-фактуры, необходимо иметь чёткое представление о том, какие именно характеристики присущи каждому из рассматриваемых документов. Начнём мы это рассмотрение со счёта-фактуры — документа, все аспекты применения которого регламентированы законодательно:

• статьёй 169 НК РФ;
• постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
• разъяснениями Минфина и ФНС России.

Счёт-фактура служит основанием для принятия НДС в вычеты. Отсутствие этого документа лишает возможности воспользоваться таким правом.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: какие последствия?

Нет. Документом, на основании которого производится вычет НДС, является счет-фактура. Кассовый чек не может его заменить даже несмотря на то, что в нем содержится сумма НДС и могут присутствовать отдельные реквизиты счета-фактуры. Принимать входной налог к вычету на основании кассового чека неправомерно. Об этом Минфин напомнил в письме 02.07.2018 № 03-07-14/45605.

Бухгалтер выяснил, что в счет-фактуру нужно внести изменения. Но на момент составления первоначального документа была утверждена одна его форма, а теперь действует другая. Какую из них использовать для исправления?

Для исправления в данном случае нужно использовать старую форму счета-фактуры, то есть ту, которая действовала на дату составления первоначального документа. Такое пояснение дали чиновники ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/[email protected] Выводы опираются на положение инструкции по заполнению счета-фактуры из постановления Правительства № 1137от 26.12.2011. В ней сказано, что исправления в счет-фактуру вносятся на дату их составления.

Можно ли выставлять счета-фактуры при сдаче в аренду имущества в течение периода, за который взимается плата? И когда отражать такой документ в книге продаж?

Предоставление в аренду — это оказание услуги. Понятие «услуга» раскрыто в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Это деятельность, результаты которой потребляются в процессе ее оказания.

Счет-фактуру на услугу следует выписать не позднее 5 дней со дня ее оказания (пункт 3 статьи 168 НК РФ), то есть после того, как услуга оказана. Поэтому выставлять счет-фактуру до окончания месяца аренды неправильно. Но можно сформировать документ в последний день месяца — это не является нарушением. При этом отразить счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство.

Такие пояснения содержатся в письме Минфина от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.

В счете-фактуре указано имя покупателя — индивидуального предпринимателя, но не указан его статус «ИП». Является ли это нарушением? И можно ли заявить вычет НДС по такому документу?

Ответ Минфина — в письме от 07.05.2018 № 03-07-14/30461. С одной стороны, в счете-фактуре должны присутствовать обязательные реквизиты, в том числе полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с документами. То есть имеет место ошибка.

С другой стороны, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, не всякая ошибка делает счет-фактуру недействительным и мешает вычесть НДС. В частности, если ошибка позволяет установить стороны сделки, то она не должна быть основанием для отказа в вычете.

Счет-фактура должен быть выставлен не позже 5 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. А что, если продавец оформил документ позже срока? Можно ли вычесть НДС на его основании?

В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2018 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:

• покупателя и продавца;
• объект сделки и его стоимость;
• ставку и сумму НДС.

Поэтому покупатель может вычесть НДС по счету-фактуре, выписанному позже пятидневного срока.

Отличия между счетом и счетом-фактурой

Поставщик выписал счет-фактуру позже срока, в частности, после окончания налогового периода, к которому относилась сделка. Как посреднику отразить этот документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Минфин ответил на вопрос в письме от 26.04.2018 № 03-07-09/28450. Основываясь на положениях инструкции из постановления № 1137, чиновники пришли к выводу: если в текущем периоде обнаружен факт отсутствия в журнале записи о счете-фактуре, который был получен в истекшем периоде, то такую запись нужно сделать в новой строке журнала за тот период, в котором документ был составлен. Правило относится и к первоначальному, и корректировочному счету-фактуре.

Это бланк, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Что такое счет-фактура? Бухгалтерский бланк, необходимый для подтверждения суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком.

Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.

Счет-фактуру выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Для чего нужна счет-фактура, уже сказано (повторим кратко: она подтверждает выставление и уплату НДС), соответственно, заполнение такого бланка нужно:

• индивидуальным предпринимателям и предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
• ИП и компаниям, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности), также совмещая ее с ЕНВД.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения ЕНВД, УСН, патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев.

Зачем нужна счет-фактура, если компаниям и ИП не обязательно уплачивать НДС? Это может потребоваться, если производится коммерческое взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны могут решить применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Общее правило следующее: счет-фактура выписывается в течение 5 дней с момента передачи (отгрузки) товара, выполнения работ или оказания услуг. Дни учитываются календарные. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. Правила одинаковые как для бумажных счетов-фактур, так и для электронных. Также, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при оформлении авансовых документов эта форма должна быть выписана в течение тех же 5 календарных дней, но уже с момента получения оплаты в счет будущих поставок, выполнения работ, оказания услуг.

В законодательстве указаны случаи, когда счет-фактура не является обязательным документом, а совершение и исполнение сделки подтверждается другими данными: накладной, счетом на оплату. Исходя из нормативных актов, счет-фактура не заполняется при следующих обстоятельствах:

• сделка не облагается НДС (ст. 149 и 169 НК РФ);
• при реализации товаров за наличный расчет (в этом случае достаточно чека или бланка строгой отчетности);
• при применении упрощенных режимов налогообложения;
• юридическое лицо — работодатель передает товар своему сотруднику без предоставления встречной оплаты, то есть безвозмездно (согласно письму Министерства финансов РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171);
• при отправке товара, облагаемого по нулевой ставке, на экспорт, если покупатель не является плательщиком НДС, если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (согласно письму Минфина России от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Есть три основных вида счета-фактуры:

• обычный, отгрузочный. Этот документ подтверждает, что товар передан. Это самый распространенный вид счета-фактуры, однако законодательными актами предусмотрен не только он один;
• авансовый, выписываемый и составляемый при заключении договора и получении аванса за выполненные работы или оказанные услуги. Факт передачи такой бланк не подтверждает;
• корректировочный, заполняемый при изменении цены или количества отгруженной продукции.

Понятие счет-фактура закреплено в ст. 169 НК РФ. Форма утверждена постановлением правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137. Но в 2013 году ИФНС рекомендовала использовать универсальный передаточный документ, разработанный на основе утвержденной формы. В бланке должны присутствовать реквизиты согласно НК РФ, однако добавление в него оптимальных для продавца и покупателя дополнительных реквизитов не может влиять на действительность документа.

Ошибки, которые чаще всего встречаются при заполнении счета-фактуры, и их последствия:

• если неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации — установить авторство и адресата документа сложно, поэтому он может быть признан недействительным;
• если из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана, НДС не будет возвращен;
• неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости приводят к тому, что точную стоимость товара определить невозможно. Таким образом, документ становится неинформативным;
• неверное исчисление НДС. Отсутствие суммы НДС также может вызвать вопросы у контролирующих органов.

Незначительные ошибки в виде пропуска знаков, прописных букв, неточностей в платежных реквизитах обычно налоговыми органами не преследуются. Сокращать наименования тоже можно, если такое сокращение позволяет установить предприятие или товар.

Часто возникает вопрос, может ли заменить выставленная к оплате счет-фактура самый обыкновенный счет, требующийся для документального подтверждения имеющихся расходов, а также что в итоге выбрать – счет или счет-фактуру.

Нельзя говорить, что эти два понятия тотожны, или же что их можно заменить друг другом. Для определения с выбором стоит разобраться в отличии счета и счета-фактуры, обозначить конкретные ситуации, для которых подходит тот или иной вариант.

Счет – выписанный в бухгалтерии документ, что составляется на основе договора по оформлению услуг или купли-продажи. В счете четко прописывают сумму, которую клиент обязан отправить на расчетный счет, или же оплатить через кассу. Счет видется за товары, услуги, после проведения работ. Счет можно выписывать каждый месяц или раз в год, если предполагается регулярная оплата одного и того же вида товаров или услуг.

Счет предполагает прописку таких позиций:

• наименование товара;
• единицу измерения;
• установленную стоимость товара (каждой из позиций) или услуги;
• количество;
• реквизиты для оплаты.

Счет-фактуры выдает сам продавец или подрядчик после того как была реализована доставка товара, окончание исполнения работ. Данный документ обязателен только для тех организаций, что пребывают на общей системе налогообложения. Счет-фактура нужен для оплаты налогов и возмещения на добавочную стоимость. В иных же случаях и на других системах налогообложения счет-фактура не нужен, так как его наличие не есть обязательным.

Счет-фактура обязателен не всегда

Договор может содержать порядок оплаты товаров (работ, услуг): точный срок, предельный срок, рассрочку оплаты, аванс и т.п. Поэтому договор, содержащий обязательство стороны по оплате товаров (работ, услуг), тоже является основанием для оплаты.
Поскольку ГК РФ не содержит норм, указывающих на необходимость или обязательность использования при расчетах счета — платежного требования, стороны вправе устанавливать порядок расчетов самостоятельно, то есть могут применять счет — платежное требование. Если договор содержит прямое указание на применение при расчетах счета — платежного требования, оно является обязательным для сторон этого договора, но не освобождает обязанную сторону оплатить поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу) исходя из следующего.
Исполнение покупателем (заказчиком) обязательства по оплате поставленных товаров (работ, услуг) обусловлено исполнением другой стороной встречного обязательства по поставке этих товаров (работ, услуг). Соответственно, основанием возникновения обязательства по оплате является факт поставки товара (работы, услуги), а не факт вручения счета и (или) счета-фактуры.
Отсутствие выставленного счета не лишает обязанную сторону возможности вносить платежи за поставленный товар (работы, услуги) в установленный договором срок и в установленной сумме.
Таким образом, невыставление продавцом (подрядчиком, исполнителем) счета не освобождает покупателя (заказчика) от своевременной оплаты. Отсутствие счета не может влиять на возникновение у покупателя (заказчика) обязанности уплатить стоимость поставленных товаров (работ, услуг). Основанием возникновения обязательства по оплате их стоимости будет являться факт надлежащего выполнения поставки (работ, услуг).
Счет-фактура относится к налоговым документам, каковым он является по смыслу п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, согласно которому счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, счет-фактура — это не просто инструмент делового оборота; это форма налогового администрирования, которая может приниматься по соглашению сторон договора в качестве основания для оплаты товара (работ, услуг).
В связи с этим счет-фактура может служить основанием для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии выставленного счета.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Ответ:

Понятие «первичный учетный документ» определено ст. 9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».

Счет на оплату вряд ли можно считать в общем случае первичным учетным документом, так как он не оформляет хозяйственную операцию (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»): отгрузка товара оформляется накладной, перечисление денежных средств — платежным поручением. Счет же выполняет вспомогательные функции: поставщик сообщает покупателю сумму, подлежащую уплате, дополнительно напоминает о сроках ее перечисления.

Унифицированной формы для счета на оплату не предусмотрено, организации решают этот вопрос самостоятельно. Среди традиционных реквизитов счета можно назвать:

• реквизиты поставщика — получателя платежа, а именно наименование, ИНН, КПП, банковские реквизиты (предполагается, что именно на основании счета покупатель будет составлять платежное поручение по форме, утвержденной в Приложении 1 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»);
• реквизиты покупателя (как правило, только наименование);
• основание платежа (наименование, количество товаров, реквизиты договора поставки);
• сумма, подлежащая уплате (если оплачивается товар, реализация которого облагается НДС, в счете выделяется «входной» налог);
• срок внесения платы по счету (например, «оплатить счет в течение 20 календарных дней»);
• срок действия счета (как правило, в счетах на предоплату);
• дата и номер счета (для идентификации документа);
• подпись уполномоченного лица и печать организации-поставщика.

Законодательство не запрещает заключать сделки в условных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Это означает, что счет также может быть составлен в у. е. и содержать указание на применяемый сторонами курс условных денежных единиц (официальный курс валюты на дату платежа или зафиксированный в договоре курс).

У организации-покупателя счет на оплату обычно выполняет контрольную функцию. Например, согласно правилам внутреннего документооборота платеж с расчетного счета может быть сделан только на основании счета от поставщика, завизированного финансовым руководителем. Однако зачастую стороны обходятся без выставления счетов, ведь суммы задолженности и сроки расчетов согласуются в договоре. Чаще всего счет на оплату рассматривается как односторонний финансовый документ, который сам по себе не порождает прав и обязанностей сторон.

Как правило, в договоре поставки стороны прописывают обязанность поставщика выставить счет на внесение предоплаты либо на оплату уже отгруженных товаров. Следовательно, выставление счета — это одно из действий поставщика по исполнению своего обязательства по договору.

Однако встречаются ситуации, когда в силу особенностей организации торговли выставление счета выступает как оферта, а оплата счета рассматривается как акцепт оферты (Постановления ФАС ЗСО от 23.06.2009 N Ф04-3677/2009(9195-А45-4), ФАС УО от 21.10.2009 N Ф09-8079/09-С3, ФАС СЗО от 17.12.2008 N А56-9218/2008, ФАС ПО от 12.02.2008 N А57-19204/05-15). Так, согласно п. 2 ст. 437 ГК РФ содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта). В свою очередь, совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) в общем случае считается акцептом (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Например, торговые организации, работающие через электронные площадки, размещают на своей интернет-страничке приглашение потенциальным покупателям самостоятельно сформировать счет (выбрать необходимые товары, указать способ оплаты, способ доставки и иные условия поставки), распечатать его и оплатить. Как только потенциальный покупатель оплатил счет, у продавца возникает обязанность поставить ему товар на согласованных в счете условиях.

Примечание. В описанной ситуации продавец, как правило, указывает так называемый срок действия счета, по истечении которого счет аннулируется и поступившая по нему оплата не рассматривается как акцепт оферты и не влечет возникновения встречного обязательства продавца. Данное условие продиктовано необходимостью продавца обеспечить наличие товара, на оплату которого выставлен счет. Устанавливая в счете сроки поставки, продавец должен их соблюсти, следовательно, он вынужден зарезервировать этот товар в ожидании платы от покупателя. Если в установленный в счете срок плата не поступила, товар исключается из резерва.

В указанной ситуации счет рассматривается как письменная форма договора. Однако, чтобы счет стал договором, он должен содержать все существенные условия договора. В отношении договора поставки — условие о товаре (наименование, количество) и сроки поставки (например, в течение десяти дней после поступления оплаты по счету) . В отсутствие в счете существенных условий выставление счета и его оплата не приводят к заключению договора (Постановления ФАС МО от 28.09.2009 N КГ-А40/9509-09, Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2009 N 09АП-1882/2009, 09АП-2292/2009).

О ситуации, когда счет-договор может дать покупателю право на вычет НДС, уплаченного в составе предоплаты, читайте в статье «НДС с предоплаты. Комментарий Минфина», N 4, 2009.

В счете-договоре также должны быть указаны все реквизиты покупателя, идентифицирующие его как сторону договора. Счет-договор следует рассматривать как документ, подтверждающий расходы для целей исчисления налога на прибыль при условии соответствия его требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам.

Особо подчеркнем, что покупатель вправе оплатить лишь часть товаров, указанных в счете (в платежном поручении в графе «Основание платежа» следует отметить оплачиваемый товар).

Очень часто в договор (будь то договор поставки или договор подряда, возмездного оказания услуг) стороны вводят условие о том, что покупатель (заказчик) обязан оплатить товар (работу, услугу) в течение оговоренного срока после выставления счета поставщиком (подрядчиком, исполнителем). И в дальнейшем обязанная сторона (покупатель, заказчик) не перечисляет деньги в отсутствие счета, невзирая на фактически состоявшуюся передачу товара (выполнение работ, оказание услуг). Как правило, кредитор (поставщик, подрядчик) вынужден обращаться в суд. Давайте посмотрим, как арбитры квалифицируют отсутствие счета на оплату. В частности, освобождает ли оно покупателя от обязанности оплатить товар?

Чтобы ответить на этот вопрос, следует установить, имел ли покупатель (заказчик) возможность оплатить товары (работы, услуги) без получения счетов от поставщика (подрядчика, исполнителя). Иначе говоря, является ли отсутствие счета после подписания сторонами накладных на передачу товаров, актов выполненных работ, оказанных услуг препятствием для оплаты по договору.

Если суд установит, что факт передачи и стоимость товаров, работ, услуг подтверждены в накладных, актах (двусторонние документы, подписанные представителями сторон и заверенные печатями организаций), покупатель (заказчик) не вправе уклоняться от оплаты независимо от наличия или отсутствия счета (Постановления ФАС ВВО от 09.04.2009 N А39-3128/2008-138/21, ФАС ЗСО от 21.05.2009 N Ф04-2923/2009(6367-А70-16), ФАС МО от 21.09.2009 N КГ-А40/9159-09, от 16.06.2009 N КГ-А40/5039-09, ФАС ПО от 18.05.2009 N А57-19791/2008, ФАС СЗО от 20.04.2009 N А56-46127/2008). В этом случае к должнику будут применены меры ответственности за неисполнение денежного обязательства, период просрочки определяется с момента передачи товара, приемки результата работ, оказания услуг (Постановление ФАС МО от 11.08.2009 N КГ-А40/7477-09), если иное не установлено договором .

Например, покупатель обязан производить 100%-ную оплату по каждой партии продукции в размере согласно счету, накладной, счету-фактуре поставщика в течение 25 календарных дней с момента поставки (Постановление ФАС МО от 26.08.2009 N КГ-А40/7324-09).

Дело в том, что основанием возникновения обязанности заказчика по оплате услуг в силу ст.

ст. 779 и 781 ГК РФ является факт их надлежащего оказания. Аналогично основанием возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику (ст. ст. 702, 740 ГК РФ). Точно так же на основании п. 1 ст. 486 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (исходя из общих положений ГК РФ, основывающихся на принципе возмездности гражданских правоотношений, получение и принятие товара одной из сторон предопределяет обязанность другой стороны по осуществлению встречного предоставления).

Между тем в случае, когда отсутствие счета является препятствием для оплаты по договору, суд считает необоснованными требования поставщика (подрядчика, исполнителя) о взыскании с покупателя (заказчика) стоимости товаров (работ, услуг) при несоблюдении предусмотренной договором обязанности выставить счет на оплату.

Например, суд признает, что должник не допустил просрочки исполнения обязательства, если начало течения срока оплаты сторонами связано с фактом выставления счетов (в договоре указано: платежи за выполненные работы производятся клиентом в течение трех банковских дней со дня выставления счета). В этой ситуации невозможно установить начало просрочки исполнения денежного обязательства, следовательно, с должника нельзя требовать уплаты неустойки (Постановления ФАС СЗО от 30.09.2009 N А56-30104/2008, ФАС МО от 20.01.2009 N КГ-А40/12867-08). Данная ситуация особенно характерна для услуг связи (Постановление ФАС МО от 14.05.2009 N КГ-А40/3894-09).

Таким образом, поставщикам, которые не могут обеспечить своевременное выставление счетов на оплату, можно рекомендовать не включать в договоры поставки условия, согласно которым обязательство покупателя перечислить суммы оплаты связано исключительно с моментом получения счета.

Е.В.Ермолаева

Эксперт журнала

«Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

7 вопросов о счетах-фактурах с ответами Минфина и ФНС

Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:

• юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
• если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
• ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.

Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом. Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:

1. порядковый номер документа и дату его выписки;
2. Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
3. название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
4. названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
5. объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
6. если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
7. общую стоимость товара/услуги без налога;
8. указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
9. общую стоимость с учетом налога;
10. в завершении указывается страна происхождения товара.

Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.

В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.

Счет-фактура для физлица

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) предприниматели на общем режиме выставляют своим клиентам счета-фактуры. Без этого документа покупатель не сможет принять к вычету НДС. Но покупатели — физлица вычет заявить не могут, они не являются плательщиками налога. Нужно ли им выдавать счет-фактуру?

Коммерсантам, работающим в сфере розничной торговли и в общепите, а также тем, кто занимается оказанием услуг населению, разрешается вместо счета-фактуры выдавать кассовый чек или документ установленной формы, то есть бланк строгой отчетности. В этих случаях установленная Налоговым кодексом обязанность по оформлению расчетных документов и выставлению счета-фактуры считается выполненной (п. 7 ст. 168 НК РФ). Причем не важно, кто является покупателем: фирма или физлицо. У гражданина будет документ об оплате, а компания на основе чека сможет заявить вычет. Кстати, когда покупку в магазине совершает представитель компании и действует как физлицо, он получит именно кассовый чек. Отказ контролеров принять к вычету НДС в подобной ситуации неправомерен (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07).

Кассовый аппарат применяется при наличных расчетах. Заменяющий кассовый чек БСО тоже выдается клиенту при наличной оплате. Значит, принимая наличку, бизнесмен не должен выдавать покупателю счет-фактуру. Но что будет, если документ все-таки оформить? Ничего. Санкций за то, что вы составили дополнительный документ, нет. Счет-фактура, выданный одновременно с кассовым чеком, не противоречит законодательству, — так говорится в Письме Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-04-11/116. В этом случае он фактически дублирует кассовый чек. А вот выдать счет-фактуру без кассового чека нельзя, так как при наличной оплате кассовый чек обязательно должен быть.

Кстати, счет-фактура может стать поводом для того, чтобы инспекторы посчитали вашу деятельность не розничной, а оптовой торговлей. Правда, этот факт важен для «вмененщиков». Они не вправе выставлять счета-фактуры, но иногда идут на поводу у клиентов и оформляют документ, не выделяя в нем НДС. Это не запрещено, но сам факт, что выставлен счет-фактура, по мнению контролеров, указывает, что деятельность не относится к розничной, а значит, не подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 14 сентября 2006 г. N 03-11-05/215).

Счет-фактура: новый бланк с 1 июля 2021 года

При безналичных расчетах ситуация иная. Счета-фактуры обязан выставлять любой ИП, работающий на общем режиме (ст. 168 НК РФ). Исключения, о которых говорилось выше, касаются лишь розницы и наличных расчетов. Получается, даже если клиентом выступает физлицо, сделку придется оформить по правилам общего режима, то есть оформить в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать клиенту. Конечно, покупателю счет-фактура не нужен, и он вправе не брать документ. Но это уже иной вопрос, ведь свою обязанность — обязанность плательщика НДС — коммерсант выполнил: составил счет-фактуру, передал покупателю, а свой экземпляр зарегистрировал в книге продаж. Нередко причиной расчетов по безналу становится удаленность покупателя и продавца. К примеру, при торговле через Интернет, когда товар передается по почте. Нужно ли вкладывать в посылку счет-фактуру? Лишним этот документ не станет, а коммерсант выполнит положения Налогового кодекса. То, что документ высылается по почте, нарушением не является, так как ни в Кодексе, ни в Правилах нет условия о том, что счета-фактуры необходимо вручать клиенту лично.

Постановлением введен новый механизм исправления допущенных ошибок (неточностей), принципиально отличный от прежнего, установленного Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При составлении первоначального и корректировочного счета‑фактуры в этой графе ставится прочерк.

Ранее ФНС России в Письме от 06.05.2008 № 03–1‑ 03/1924 рекомендовала зачеркивать неверные показатели в графах или строках такого счета‑фактуры, а в свобод‑ ном поле счета‑фактуры указывать «Исправлено» со ссыл‑ кой на конкретную строку или графу. Кроме того, требо‑ валось пояснять, что и на что исправлено.

Графа 2 «Единица измерения», которая присутствовала и в прежней форме счета‑фактуры, разделена на две колонки:

• 2 «Код единицы измерения»;
• 2 а «Условное обозначение единицы измерения».

Оба этих показателя должны соответствовать данным из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора еди­ниц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утв. Постановле­нием Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. Если еди­ницу измерения установить невозможно, то в колонках 2 и 2 а ставится прочерк.

Графа 10 «Страна происхождения» теперь также состо­ит из двух колонок:

• 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
• 10 а «Краткое наименование страны происхождения товара».

Данные указываются в соответствии с Общероссий­ским классификатором стран мира. Необходимо учиты­вать, что графы 10 и 10 а заполняются в отношении това­ров, страной происхождения которых не является Россия.

Аналогичный порядок применяется и в отношении заполнения графы 11, предназначенной для указания номера таможенной декларации.

Исходя из смысла п. 1 Приложения № 1 к Постановлению, теперь порядковый номер счета‑фактуры, применяемого при расчетах по НДС, через разделительную черту допол­няется цифровым индексом обособленного подразделе­ния. Такой порядок разрешен только при формировании первичных документов от:

• обособленного подразделения;
• участника товарищества;
• доверительного управляющего.

В иных ситуациях такой счет‑фактура имеет риск не соответствовать пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, а также не являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю.

Таким образом, налогоплательщики не должны исполь­зовать разделительную черту при нумерации счетов‑фак­тур, т. к. законодатель придал конкретное смысловое зна­чение именно этому знаку. Здесь, вероятно, следует ввести иной знак, например, дефис, который не имеет опреде­ленного значения по смыслу п. 1 Приложения № 1 ука­занного Постановления.

Оформление счетов-фактур — обязательное требование для плательщиков НДС. Подробное пояснение по этому вопросу приводится в НК РФ (ст. 169). Контролирующая инстанция принимает бумагу в роли основания при учете ценностей и прав на имущества. Кроме того, существует порядок применения счетов-фактур другими субъектами — налоговыми агентами, а также иными участниками товарно-хозяйственных отношений.

По правилам бухучета счет-фактура — бумага, относящаяся к категории первичной отчетности. Форма и порядок заполнения оговорен на законодательном уровне. В текущее время налогоплательщики ориентируются на документ Правительства РФ под номером 1137. В нем выделяются правила оформления, а также отмечается возможность сдачи документа в двух формах — электронной и бумажной.

Счет-фактура — сопроводительный документ, который оформляется при проведении различных операций. Подготовка бумаги производится на базе счета, выставленного ИП или компанией. В процессе торговли рассматриваемый документ замещается товарной накладной.

Внешне это бумага, в которой отражены основные данные о товаре (услуге), сторонах сделки и стоимости. Если продавец платит НДС, прописывается параметр налога.

В п. 5 ст. 168 НК РФ регламентируется порядок оформле­ния счетов‑фактур, расчетных документов, первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответ­ствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей по уплате НДС в бюджет.

По указанным операциям в графе 7 «Налоговая ставка» и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» новыми правилами предусмотрено не проставление про­черка, а внесение записи «Без НДС». Аналогичным образом теперь заполняется и графа 6 «В том числе сумма акциза» -при отсутствии показателя вносится запись «Без акциза».

Комитент или принципал может принять к вычету НДС по приобретенным посредником товарам, работам, услугам на основании счета‑фактуры, выставленного посредником с указанием сведений из счета‑фактуры продавца.

П. 1 Приложения № 1 предусмотрено, что при составле­нии счетов‑фактур комиссионером, приобретающим в том числе работы, услуги от своего имени, в строках 2 «Прода­вец», 2 а «Адрес» и 2 б «ИНН/КПП продавца» указываются полное или сокращенное наименование продавца, а также его идентификационный номер и код причины постанов­ки на учет налогоплательщика‑продавца. При этом указан­ные счета‑фактуры подписываются комиссионером.

Минфин России в Письме от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/16 также поясняет, что при оформлении счетов‑фак­тур комиссионером, приобретающим товары от своего имени, но за счет комитента, комиссионер может отра­зить свои наименование, адрес и ИНН/КПП. Это обуслов­лено тем, что отражение в счетах‑фактурах дополнитель­ной информации не запрещено.

Отдельное внимание должно уделяться заполнению документа. Так, в счете-фактуре прописывается такая информация (реквизиты):

• Название, день и адрес составления.
• Номер по порядку.
• Данные, касающиеся участников. Сюда относится информация об отправителе груза, получателе товара, покупателе и прочих лицах-участниках.
• Денежные единицы, применяемые при осуществлении сделки.
• Информация об объекте операции.
• Параметры товара (количество, цена).
• Подпись ответственных лиц, с указанием ФИО и должности.

Пример заполнения счет-фактуры —

Споры о расторжении договора
Данный материал поможет разобраться в особенностях расторжения договора, а также в спорах, связанным с этим процессом. Не следует путать споры о расторжении договора с конфликтами о незаключенных или недействительных договорах.

ВЭД-Декларант
Программа ВЭД-Декларант поможет эффективно оформлять любые документы, связанные с таможенным декларированием товаров. Рекомендуется к использованию таможенникам России и бывшего СНГ.

Похожие записи:

• Регистры налогового учета доходов и расходов 1с 8.3
• Как начисляется больничный по уходу за ребенком
• Особенности досрочного погашения кредита в сбербанке