Какие налоги платит СНТ на УСН в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит СНТ на УСН в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

2021 год принес значительные изменения в состав отчетности для СНТ.

Отметим, во-первых, что виды предоставляемой отчетности будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет СНТ: ОСНО или УСН.

Во-вторых, на состав отчетности для СНТ в 2021 г. повлияли и изменения в законодательстве. В частности, это отмена деклараций:

• по земельному налогу;
• по транспортному налогу.

А также:

• отмена отдельного отчета о среднесписочной численности сотрудников;
• отмена справки 2-НДФЛ.

Отмена данных отчетов закреплена п. 26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ от 15.04.2019, приказом ФНС № ММВ-7-21/440 от 04.09.2019.

Также обновлены некоторые формы отчетов:

• РСВ;
• СЗВ-СТАЖ;
• декларация по прибыли;
• 6-НДФЛ;
• декларация по НДС.

Какую отчетность надо сдать по СНТ

Перечень отчетности, которую нужно сдавать СНТ в 2021 г., зависит от применяемого режима налогообложения и от наличия объектов обложения. Следует учесть, что в 2021 г. обновлены формы некоторых видов отчетов, а некоторые декларации и отчеты — упразднены. Во избежание разногласий с ИФНС отчетность предпочтительно сдавать в электронной форме, годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС – обязательно электронно.

Подробнее об упрощенном режиме налогообложения можно узнать в нашей рубрике «УСН».

12 февраля 2021

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2021 г. № БС-3-21/[email protected] “О рассмотрении обращения”

ФНС разъяснила, кто должен уплачивать земельный налог за участки в составе имущества общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

• 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

   ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

   • I квартал — 55 млн рублей;
   • полугодие — 120 млн рублей;
   • 9 месяцев — 160 млн рублей;
   • 2021 год — 210 млн рублей.

   Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

   • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
   • Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

   Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

   • Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

   Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

1. Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
2. Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
3. При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Режимы налогообложения в РФ 2021

УСН платят каждый квартал:

• до 25 апреля — за I квартал;
• до 25 июля — за полугодие;
• до 25 октября — за 9 месяцев;
• до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

• В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
• С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Скачать заявление о переходе на УСН

Как применять УСН?

УСН заменит (с некоторыми исключениями) налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Компания может рассчитать налог при УСН с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, сдавать отчетность – раз в год.

Условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения

Если у вас действующая организация или вы являетесь ИП и хотите перейти на УСН, то вы можете это сделать с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать следующим критериям:

• доходы за текущий год – не больше 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств по бухучету – не больше 150 млн руб.;
• средняя численность работников – не больше 100 человек;
• доля участия других организаций в вашей организации – не больше 25%, но в некоторых случаях это ограничение не действует (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• у организации нет филиалов (другие обособленные подразделения иметь можно);
• организация не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена.

Новая организация или ИП может применять УСН с момента регистрации, если подаст уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты регистрации и будет соответствовать критериям, указанным выше (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

С 2021 г. изменяются последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Организация/ИП сохраняет право на УСН, даже когда:

• доходы за год или за любой отчетный период превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (эти пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор);
• средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

Допускать такие превышения не стоит, так как при любом из них налог на УСН все же придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит: 20% – при объекте «доходы минус расходы», 8% – при объекте «доходы».

Для какой деятельности УСН запрещена?

УСН недоступна:

• банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам РЦБ (подп. 2–6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• ломбардам (подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• тем, кто занимается производством подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства) или добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• тем, кто организует и проводит азартные игры (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• участникам соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• тем, кто применяет ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• казенным и бюджетным учреждениям (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• иностранным организациям (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• микрофинансовым организациям (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• частным агентствам занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям (ИП, физлицам) труд своих работников (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие налоги нужно платить на УСН?

На УСН организация должна платить (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

• единый налог при УСН;
• НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ. В остальных случаях НДС заменяется УСН;
• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется УСН;
• налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество с другой недвижимости заменяется УСН;
• НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
• страховые взносы за работников;
• другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно облагаемые доходы умножить на ставку 6% (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 8%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты по п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители при соблюдении определенных условий. ЕСХН освобождает от налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Налог необходимо рассчитывать с разницы между доходами и расходами организации, платить два раза в год, а отчетность нужно сдавать раз в год.

Условия для перехода на ЕСХН

Организация может перейти на ЕСХН при соблюдении одного из условий (подп. 1–4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ):

• по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от ее общего дохода;
• является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
• является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
• является рыбохозяйственной организацией, и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.

Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь созданных организаций приведены в подп. 5–7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Чтобы действующей организации перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Чтобы новой организации перейти на ЕСХН с момента регистрации, нужно подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Условия для применения ЕСХН

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель при соблюдении одного из условий (п. 1–2.1 ст. 346.2 НК РФ):

• производит сельхозпродукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70% от всего дохода;
• оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% от всего дохода, который получает организация;
• является сельскохозяйственным потребительским кооперативом, и доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
• является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 1, абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
• является сельскохозяйственным производственным кооперативом (в том числе рыболовецкой артелью, колхозом) и соответствует условиям, приведенным в абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
• является рыбохозяйственной организацией, и численность ее работников за год – не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70% от всего дохода. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.

Для какой деятельности ЕСХН запрещен?

Нельзя применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

• тем, кто производит подакцизные товары;
• тем, кто организует и проводит азартные игры;
• казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Какие налоги нужно платить на ЕСХН?

Организация должна платить (п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

• ЕСХН;
• НДС, но можно получить освобождение в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Если получили освобождение, то нужно будет платить НДС только при импорте товаров и в качестве налогового агента (п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.1 НК РФ);
• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется ЕСХН;
• налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельхоздеятельности. Налог с имущества, задействованного в сельхоздеятельности, заменяется ЕСХН;
• НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
• страховые взносы за работников;
• другие налоги, от которых ЕСХН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать ЕСХН?

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/[email protected], Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.

Упрощённая система налогообложения в 2021 году

Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:

Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога

Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал

Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие

Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев

КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:

Объект налогообложения УСН	Что уплачивается	КБК
Доходы	Налог/аванс	182 1 05 01011 01 1000 110
	Пени	182 1 05 01011 01 2100 110
	Штраф	182 1 05 01011 01 3000 110
Доходы минус расходы	Налог (в т.ч. минимальный)/аванс	182 1 05 01021 01 1000 110
	Пени	182 1 05 01021 01 2100 110
	Штраф	182 1 05 01021 01 3000 110

Образец платежки по УСН вы найдете ниже.

С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:

• годовой доход — не больше 200 млн рублей;

• среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.

Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.

Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.

1. Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.

2. Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.

3. Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.

4. Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.

5. Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.

Как ИП работать на УСН

По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

• для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
• для иных земель — 1,5%

Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.

Помимо налоговой ставки, региональные власти устанавливают и порядок уплаты земельного налога. Единственное, что жестко регламентирует Федеральный закон – это опять же предельные сроки сдачи отчетности и налоговой оплаты. Для всех регионов РФ пограничная дата для сдачи декларации в налоговую инспекцию – 1 февраля, причем сам налог юридические лица не имеют права платить до наступления этого числа, а физические, т.е. ИП – должны выплатить его до 1 декабря следующего за отчетным годом.

Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.

Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций, когда предприниматель или организация оспаривают в суде кадастровую стоимость того или иного участка и добиваются положительного решения, они получают право на полный перерасчет налога на землю вплоть до момента подачи иска о пересмотре стоимости.

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

Налоги ИП на УСН без работников в 2021 году

Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.

К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.

Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.

В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.

Товарищество может платить налоги по одному из следующих режимов налогообложения:

• Основная система (ОСНО) для организаций, включая СНТ, представляет совокупность нескольких налогов. В их числе налог на прибыль (20%), на добавленную стоимость (до 20%) и на имущество организаций (устанавливается регионом). В случае с садоводческим товариществом, как правило, налог на прибыль и НДС не уплачиваются. Это связано с тем, что СНТ чаще всего не имеет доходов. По закону членские взносы и плата за потребленное электричество от членов СНТ как доход не учитываются (принцип охватывает и ТСН, так как эти организации не преследуют цели извлечения прибыли).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет организации не платить вышеперечисленные налоги. Вместо этого, налоговый сбор устанавливается по единой ставке 6% и исчисляется от полученной выручки.

СНТ может выбрать налоговый режим. Переход можно осуществить только с 1 января следующего года. Для этого следует подать в территориальный орган ФНС соответствующее заявление до 31 декабря текущего года.

В 2021 году были внесены достаточно существенные изменения в перечень отчетности, которую должно сдавать СНТ. Вариация изменений зависит от того, какой налоговый режим применяет товарищество.

Были отменены некоторые отчетные документы. В их числе:

• декларации по налогам на землю и автотранспорт (изменение внес ФЗ-№63);
• 2-НДФЛ, отчет о среднесписочном количестве работников (приказ налоговой службы №ММВ-7-21/[email protected]).

Некоторые формы отчетных документов подверглись изменениям:

• РСВ;
• СЗВ-СТАЖ;
• декларация по налогу на добавленную стоимость;
• декларация по налогу на прибыль;
• 6-НДФЛ.

При работе на упрощенной системе СНТ должно сдать меньше форм, чем при общем налоговом режиме.

Каждый месяц товарищество должно отчитываться при привлечении сотрудников на условиях трудовых и ГПХ-договоров.

Форма	Ведомство, куда следует направлять	Срок сдачи
Форма СЗВ-М	ПФР	До 15-го числа следующего месяца. За декабрь следует сдать до 17 января 2022

Если в штате СНТ произошли кадровые перестановки (увольнение, принятие), то следует направить:

СЗВ-ТД	ПФР	Отчетность должна сдаваться до 15-го числа следующего месяца (изменения внутри штата). В течение дня после издания приказа (прием, увольнение)

6-НДФЛ	Налоговая инспекция	30 дней с момента завершения квартала
Форма РСВ	Налоговая инспекция	До окончания месяца, который идет за отчетным периодом
4-ФСС	Фонд соцстрахования	До 20-го или 25-го числа (бумажная и электронная форма соответственно)

УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков

Годовые отчеты на УСН сдаются уже в 2022 году.

Годовой РСВ	ИФНС	31 января
2-ТП (отходы)	Территориальный орган Росприроднадзора	Статистика представляется до 1 февраля
СЗВ-СТАЖ	ПФР	До 1 марта
Декларация по УСН	ИФНС	До 31 марта
Ежегодный бух. отчет	ИФНС	До 31 марта
Декларация по водному налогу	ИФНС	Не позднее 20 января

Расчет и уплата налогов на землю и транспорт за 2020 год и далее производится без заполнения декларации. Уплатить эти сборы надо до 1.03.2022. Для контроля за верностью расчетов ИФНС будет уведомлять налогоплательщиков по электронной или обычной почте. В уведомлении будут указаны все данные об объекте налогообложения и ставка, применяемая к объекту, а также сумма налога, подлежащая уплате. Если сведения ИФНС расходятся с расчетами юрлица, то следует направить в ведомство правильный расчет вместе с возражением. Налоговики обязаны рассмотреть запрос за 1 месяц.

Сроки внесения авансовых платежей остаются прежними: на это отводится 30 дней с момента завершения квартала.

Бухгалтерский отчет на УСН включает баланс и отчет по прибыли и убыткам. В приложение №6 к бухгалтерскому отчету вносятся данные для раскрытия сведений о расходовании средств.

Должно ли СНТ в 2021 году сдать статистику в Росстат, зависит от того, подпадает ли товарищество под категорию малого бизнеса. Уточнить можно на сайте Росстата, введя ИНН организации. На запрос электронный портал ведомства предоставляет правильный список форм, которые должна заполнить и предъявить организация.

Также включает сдачу ряда форм с различным интервалом подачи.

СЗВ-М	ПФР	Сдача до 15-го числа месяца, идущего за отчетным. СЗВ-М за декабрь сдвинут до 17.01.2022
СЗВ-ТД	ПФР	Не далее 15-го числа следующего месяца, если был перевод сотрудника на другую должность. Один рабочий день при приеме и увольнении

Декларация по налогу на прибыль	ИФНС	До 28-го числа месяца, который следует за окончанием отчетного срока
Декларация по НДС	ИФНС	До 25-го числа месяца, идущего после завершения квартала
6-НДФЛ	ИФНС	Месяц после завершения квартала
РСВ	ИФНС	Последний день месяца, следующего после окончания отчетного периода
4-ФСС	Фонд соцстрахования	До 20-го (25-го) числа месяца после завершения квартала в бумажном (электронном) варианте

Если фактически организация не работает, то это не освобождает ее от обязанности отчитаться перед контролирующими органами. В этой ситуации сдается нулевая декларация.

Так как садовое товарищество проходит обязательную регистрацию в качестве юридического лица, сообщество является налогоплательщиком. В этой статье вы увидите, какие выплаты предусмотрены ФЗ №-217 в новой редакции.

В качестве объектов налогообложения юридического лица выступают:

1. Земли общего пользования.
2. Участки СНТ, покупка которых оплачена за счёт средств специального фонда.
3. Приватизированные объекты недвижимости.
4. Заработные платы нанятых юридическим лицом сотрудников.
5. Объекты основных средств.

Участники сообщества также выступают в качестве налогоплательщиков и обязаны платить следующие налоги:

1. На земли, находящиеся в собственности участника и внесённые в ЕГРН.
2. На объекты строительства на территории приватизированного участка, площадью более пятидесяти квадратных метров.
3. Вносить выплаты за свою долю земель общего пользования.
4. Из заработной платы руководителя СНТ удерживаются отчисления в Пенсионный фонд России, фонды ОМС и ФСС.

СНТ оплачивает имущественный, земельный, водный налоги, НДФЛ и налог на земли общего пользования.

В случае если товарищество осуществляет покупку объектов недвижимости за счёт средств специального фонда, юридическое лицо обязано оплатить НДС, которое составляет от 10 до 20 процентов от покупки.

Оплата всех видов налога осуществляется из членских взносов.

Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

Согласно законодательству РФ налоговая ставка на имущество для юридического лица составляет 2,2 %.

Имущество участников садового товарищества также является объектом налогообложения. Процентная ставка устанавливается на региональном уровне.

Следует отметить, что налогом не облагаются постройки, площадью менее пятидесяти квадратных метров.

На территории СНТ помимо участков членов сообщества располагаются объекты общего пользования, например дороги или детские площадки. Такие земельные участки выступают в качестве налогообложения. Данный вид налога является региональным. Процент варьирует от 0,1 до 0,5 %.

Следует отметить, что согласно последней редакции ФЗ-217, коллективная собственность может быть переоформлена на долевую. Тогда каждый участник товарищества будет оплачивать налог на земельный участок общего пользования. Сумма будет зависеть от величины доли участника.

Все работники садового товарищества платят НДФЛ. Как известно, процентная ставка этого налога составляет 13 % от зарплаты.

Некоторые категории граждан, например пенсионеры, могут снизить процентную ставку налога или уменьшить стоимость объекта налогообложения. Для этого необходимо предоставить в налоговую службу заявление и прикрепить к нему пакет необходимых документов.

Пенсионеры имеют право не выплачивать налог в случае, если площадь земельного участка не превышает шести соток. Если площадь участка больше, граждане, относящиеся к этой льготной категории, оплачивают налог на ту часть земли, которая выходит за пределы установленных норм.

С полным списком категорий граждан, на которые распространяются подобные льготы, можно ознакомиться в налоговом кодексе РФ.

Каждое СНТ устанавливает не только правила уплаты, но и оптимальные сроки. Так, общие собрания, как правило, назначают на майские выходные, что совпадает с открытием дачного сезона. На собрании принимается решение о размере членских взносов. Правление отчитывается за те платежи, что были израсходованы в прошлом году (в том числе и собранные на непредвиденные расходы) и устанавливает новый платеж. Сроки оплаты прописаны в Уставе. Если коммунальные платежи обычно собирают раз в месяц или раз в квартал, то оплату «допников» на прочие нужды, чаще устанавливают к оплате разово, на сентябрь-октябрь, к закрытию дачного сезона.

Какие взносы СНТ должно включать в базу налога на прибыль

\n\t\t\n\t\t

\n\t\tДля товарищества

\n\t\t\n\t\t

\n\t\t\t Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.\n\t\t

\n\t\t

\n Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения\n\t\t

\n\t\t

\n Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%\n\t\t

\n\t\t

\n Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта\n\t\t

\n\t\t

\n
\n\t\t

\n\t\t\n\t\t

\n\t\tДля владельцев участка

\n\t\t\n\t\t

\n\t\t\t Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t
• \n\t\t\t

  \n\t\t\t\t которые зарегистрированы в ЕГРН;\n\t\t\t

  \n
\n\t\t\t
• \n\t\t\t

  \n\t\t\t\t про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.\n\t\t\t

  \n
\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.\n\t\t

\n\t\t

\n Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения\n\t\t

\n\t\t

\n Процентная ставка – для региона индивидуальная\n\t\t

\n\t\t

\n Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.\n\t\t

\n\t\t

\n
\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.\n\t\t

\n
\n\t\t

\n\t\t

\n\t\tНДС (налог на добавленную стоимость)

\n \n\t\t

\n\t\t\t НДС будет начисляться, если:\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t
• \n\t\t\t

  \n\t\t\t\t СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;\n\t\t\t

  \n
\n\t\t\t
• \n\t\t\t

  \n\t\t\t\t продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.\n\t\t\t

  \n
\n\t\t

\n\t\t

\n НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров\n\t\t

\n\t\t

\n
\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.\n\t\t

\n\t\t

\n НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.\n\t\t

\n
\n\t\t

\n\t\t

\n\t\tВзносы в фонды с оплаты труда

\n \n\t\t\n\t\t

\n\t\t\t Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.\n\t\t

\n\t\n
\n\t\n\t

\n\t

\n\t

\n\t\n\t

\n\t\t Взносы бывают двух видов.\n\t

\n\t

\n Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:\n\t

\n\t

\n\t\t
• \n\t\t

  \n\t\t\t коммунальные услуги,\n\t\t

  \n
\n\t\t
• \n\t\t

  \n\t\t\t выполнение работы сотрудников и председателя,\n\t\t

  \n
\n\t\t
• \n\t\t

  \n\t\t\t обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества\n\t\t

  \n
\n\t

\n\t

\n
\n\t

\n\t

\n Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.\n\t

\n\t

\n
\n\t

\n\t\n\t

\n\t

\n\t

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

• коммунальные услуги,

• выполнение работы сотрудников и председателя,

• обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Совет:

Информацию о налоговых взносах, собраниях членов СНТ и другую важную информацию вы можете оперативно доносить до собственников при помощи Сайта ЖКХ и мобильного приложения ЖКХ: Личный кабинет. Подробнее о личных кабинетах

За землю, согласно пункту первому статьи 388 Налогового кодекса РФ, обязаны платить все собственники земельных участков.

Сумма налога рассчитывается с учётом кадастровой стоимости земли и налоговой ставки (в каждом регионе своя, но не более 0,3 %). Если владелец обладает какими-то льготами, то и они тоже учитываются.

На льготную ставку могут рассчитывать следующие категории:

• инвалиды боевых действий;
• ветераны ВОВ и труда;
• военные пенсионеры;
• пострадавшие от атомных аварий или от ликвидации их последствий;
• инвалиды I и II групп;
• герои РФ и СССР;
• многодетные семьи;
• женщины от 55 лет и мужчины от 60 лет.

Этот налог уплачивают за зарегистрированные в ЕГРН строения площадью свыше 50 квадратных метров (из 150 «квадратов» дома нужно будет заплатить за 100). Ставки в различных регионах тоже разные, но не могут превышать 0,1 %.

Платить при этом нужно не только за жилые помещения, но за все постройки, включая гаражи и склады, если они внесены в единый реестр.

Отметим, штрафов за отсутствие регистрации постройки на дачном участке в России не предусмотрено, а налоговая служба может лишь порекомендовать собственнику зарегистрировать, но никак не может самостоятельно внести её в реестр. Требование оплатить незарегистрированную постройку от налоговой вполне можно обжаловать в суде.

Ежегодно их платят до 1 декабря. Уже со 2 декабря начинает накапливаться сумма просрочки.

Налог на скважину – кому нужно платить в 2021 году

Платить за скважину или колодец на личном садовом участке не нужно. Налог взимается только за те скважины, которые находятся в собственности СНТ.

Похожие записи:

• Принятие наследства способы и сроки принятия наследства
• Паспорт гражданина Российской Федерации код вида документа
• Пособие по безработице это мера социальной поддержки