Акцизы на нефть в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акцизы на нефть в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отчетный период, за который происходит расчет акциза равен 1 месяцу. Как и в иные периоды, плательщики вправе получить налоговый вычет, с помощью которого происходит снижение налогового обязательства. Срок уплаты остался прежним – до 25 числа месяца, следующего за отчетным, необходимо перечислить рассчитанную сумму.

Сроки и порядок представления декларации

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2021 год

Для подтверждения права на вычет по акцизам переработчикам нефтепродуктов необходимо подготовить следующие документы:

• свидетельство о регистрации лица, перерабатывающего нефть и нефтепродукты (копия);
• договор на поставку нефтесырья на правах собственности;
• договор на оказание услуг, связанных с переработкой нефтесырья;
• счета-фактуры от поставщика нефтесырья;
• документы, подтверждающие передачу нефтесырья на переработку (копии накладных на передачу в производство сырья, лимитно-заборных карт и т.д.).

Перечисленные документы предоставляются в налоговый орган вместе с декларацией в положенный срок.

В бухгалтерском учете акциз отражается на 68 счете «Расчеты по налогам и сборам». С этой целью к данному счету открывается субсчет «Расчеты по акцизам».

Отражается или нет акциз при реализации подакцизного товара будет зависеть от того, принимает ли налогоплательщик начисленный акциз к вычету или нет.

Предъявленный покупателю акциз отражается в корреспонденции со счетом, на котором отражена выручка от реализации таких товаров.

При начислении акциза в случае реализации товаров проводка будет следующей:

Д90.4 (91.2) К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

Если продавцом сумма акциза не выставляется покупателю, то сумма налога в бухучете отражается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость», субсчете «Акцизы». Проводка при этом будет следующей:

Д19 субсчет «Акцизы» К68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начисление акциза при реализации товара.

В случае безвозмездной передаче подакцизных товаров начисление акциза отражается в следующей проводкой:

Д91.2 К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

В том случае, если данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, то происходит возникновение налоговых обязательств. Последние в бухучете отражаются следующей проводкой:

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.

Госдума приняла закон о повышении акцизов на нефтепродукты в 2021 году

Условия налогообложения, исчисления и уплаты акциза по бензину регулируется гл. 22 НК.

В соответствии с нормативными актами, плательщиками такого акциза являются юридические лица, которые реализуют произведенную продукцию.

Если лицо осуществляет оптовую, оптово-розничную или розничную продажу товара, оно не считается налогоплательщиком.

Акциз по нефтепродуктам уплачивается предприятием, что их производит, при непосредственной продаже (ст. 182 п. 1 подп. 1 НК), а также в том случае, когда:

Действие	Законное закрепление
Продукция передается с целью переработки или возврата изготовленного товара из давальческого сырья	ст. 182 п. 1 подп. 7, 12 НК
Продукция передается в рамках предприятия для изготовления товара, что не облагается акцизом и т. д.	подпункт 8

При экспорте акциз не нужно уплачивать (ст. 183 п. 1 подп. 4 НК).

Продавцом должны быть предъявлены суммы акцизного налога на бензин к уплате (ст. 198 п. 1 НК), которая будет выделена в счете-фактуре и остальной первичной документации.

Основным нормативным актом, осуществляющим регулирование вопросов, связанных с подакцизными товарами, является Налоговый кодекс РФ, глава 22 «Акцизы». Этот документ определяет подакцизные товары, налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу.
Кроме этого, Налоговый кодекс описывает случаи, при которых налогоплательщики освобождаются от уплаты акциза, уточняет механизм начисления налога в тех или иных случаях, устанавливает условия, когда налогоплательщик может получить налоговый вычет в связи с реализацией подакцизных продуктов.

Глава 22 постоянно обновляется в соответствии с введенными поправками, что позволяет государству регулировать цены на продукты массового потребления и объем их реализации. Кроме этого изменения в действующие нормативно-правовые акты в силах пополнить бюджет государства.

Согласно актуальной редакции Налогового кодекса, в 2021 году ставка на бензин 5 класса равняется 12 752 рублей за тонну, Акциз на бензин более низкого класса в 2021 году останется на уровне в 13 100 рублей, в 2021 году увеличится до 13 624 рублей, в 2022 году — до 14 169 рублей. Такое отличие в цене отражает политику государства по стимулированию использования более экологичных видов топлива.

Для того чтобы рассчитать сумму акциза, необходимо применить следующую формулу:

∑Акцизов = База налогообложения * Ставка

Если рассматривать топливную продукцию, то согласно вышеприведенной таблице базой будет считаться реализованный объем, измеряемый в тоннах. Стоит отметить, что для того чтобы не допустить двойного налогообложения (при покупке сырья и реализации готовой топливной продукции), производители уменьшают размер акциза на соответствующую разницу. Однако в ряде случаев это сделать невозможно.

В качестве первого примера возьмем предприятие, реализующее бензин марки АИ-92. Для производства топлива используется бензин класса ниже, а именно АИ-76, в который добавляются различные присадки. Партия сырья в размере 100 тонн была приобретена организацией в 2007 году, когда ставка была 2657 рублей за тонну.
При производстве 92 бензина предприятие получило 110 тонн топлива. Сумма акциза будет равна:

110 тонн * 13 100 = 1 441 000 рублей.

Однако стоит отметить, что эта суммы может быть уменьшена на сумму акциза, которая была уплачена им при покупке сырья:

100 тонн * 2657 = 265 700 рублей.

Как видно из примера, большая разница ставок для промежутка времени в 10 лет не позволит уменьшить цену для конечного потребителя.

Другой пример отразит ситуацию на топливном рынке, которая характеризуется отсутствием у одного из контрагентов лицензии на производство. Так, организация, производящее топливо и не имеющая на это специального разрешения, продает другой организации крупную партию 92 бензина. В результате реализации 100 тонн топлива производитель обязан заплатить в бюджет, учитывая, что сделка происходит в 2021 году:

100 тонн * 13 100 = 1 310 000 рублей.

В этом случае, в связи с отсутствием разрешительных документов изготовитель не вправе пользоваться налоговым вычетом, поэтому уплатит государству всю сумму целиком.

С помощью последнего примера можно показать, что конечным плательщиком акциза является рядовой потребитель. Условно имеем трех участников рынка: завод-изготовитель, оптовый продавец и розничная автозаправочная станция. Проследим путь 95 бензина от изготовителя к водителю, заправляющему свой автомобиль.

Предприятие, производящее топливо, реализует тонну 95 бензина оптовой организации. При этом сделка облагается налогом:

1 тонна * 12 752 = 12 тысяч 752 рубля.

Такая же сумма акциза будет фигурировать и в сделке с розничной автозаправочной станцией. В конечном итоге сумму этого акциза розничный продавец включит в цену бензина за литр, который купит условный покупатель.

Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года

С 1 апреля 2021 года НК РФ причисляет все темные нефтепродукты, в том числе мазут, к средним дистиллятам и признает их подакцизным товаром. Поэтому с этой даты потребители мазута смогут получить двойной налоговый вычет по акцизу на средние дистилляты, если оформят свидетельство плательщика акциза и подтвердят его целевое использование в качестве топлива — котельного или бункерного.

Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:

• производители такого товара;
• те, кто его импортирует;
• те, кто перерабатывает подакцизное сырье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.

Признаки акциза:

• взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
• отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
• исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
• часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2021 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:

• продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
• передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:

• оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.;
• продукт может быть первичной либо вторичной переработки;
• подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа;
• плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м3.

Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:

• получение;
• покупка в собственность;
• приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.

Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.

Госдума утвердила ставки акцизов на 2021 год и право на повышенный вычет

Востребованные у граждан страны товары государство облагает дополнительным налогом. Усиление налоговой нагрузки ведет к росту конечной цены подакцизной продукции. Большими темпами пополняют бюджет дорогие автомобили, крепкий алкоголь, табак и бензин.

Акцизные ставки на перечисленные категории продуктов увеличиваются раз в 2-3 года, а по некоторым – ежегодно. Изготовитель каждый год платит за одинаковое изделие большее отчисление в государственный бюджет.

Поэтому и рыночная стоимость акцизного товарного ряда растет вместе с налогами.

Твердые ставки акцизов исчисляются в абсолютной сумме – это точное число в рублях и копейках на единицу продукта. Такая ставка фиксирована и для расчета налога плательщик умножает объем изготовленной за 1 месяц продукции на ставку. Применяется в отношении этилового спирта и алкогольных напитков, нефтепродуктов, сигарет и других товаров.

Бюджетный взнос = Объем продукции * Твердая ставка

Допустим, пивоварня изготовила за месяц 85 литров пива с алкогольностью 4%. Твердая ставка за литр напитка установлена в 21 р. Чтобы узнать стоимость сбора, умножаем 85 литров на 21 рубль. Налоговый платеж составит 1 785 рублей.

Адвалорные ставки акцизов рассчитываются из процентной доли от стоимости товара. Процентная ставка действует на природный газ. Сбор на газ составляет – 30% от стоимости произведенного объема в месяц. Налогом облагается сумма, из которой вычли расходы на транспортировку газа за пределы РФ и таможенные платежи.

Платеж = Стоимость товара * Адвалорная ставка %

Предположим, цена за 1 кубический метр природного газа 23 рубля, к финансовой сделке подготовлено 25 млн. кубов. Бюджетный платеж по адвалорной ставке составит 30% от произведения 25 млн.* 23 рубля. Отчисление в бюджет по приведенному примеру равно 172 500 000 руб.

Увеличения акцизов на бензин в 2021 году избежать не удастся. Чиновники планируют применять разные механизмы, чтобы предупредить значительный рост стоимости топлива на розничном рынке. Повышение акцизных платежей вызвано необходимостью пополнять местные бюджеты. По словам представителей власти, собранные средства будут тратиться на ремонт дорог и развитие транспортной инфраструктуры.

Неудовлетворительное состояние дорог и другие проблемы часто вызваны недостатком средств в местном бюджете. На дорожные работы обычно не выделяются деньги из федеральной казны. Увеличение поступлений финансов в местные бюджеты откроет новые возможности для восстановления дорожного покрытия и развития инфраструктуры, включая строительство мостов и развязок, новых магистралей и др.

Несложно спрогнозировать, как поднятие акцизов на бензин в 2020 году повлияет на цены на заправках. Дело в том, что в среднем на 65% стоимость топлива состоит из налогов. Кстати, это объясняет, почему скачки цен на нефтепродукты на мировом рынке не отражаются на ценниках на заправках.

В эту цифру входят не только акцизные платежи, но и НДС, а также другие налоги. Учитывая изменения налогового законодательства и поднятие НДС до 20%, практически все автомобилисты готовятся к подорожанию топлива.

По мнению экспертов, стоимость бензина вырастает от 7% до 15%. На примере одной машины можно посчитать, насколько вырастут расходы на топливо. Если человек владеет легковым автомобилем, который в среднем потребляет 9 л на 100 км, и проезжает за год 20 тыс. км, он будет тратить почти на 6 тыс. рублей больше за 12 месяцев. При условии, что бензин подорожает на 3 рубля (6,6%).

Сумма не критическая, если разбить ее на месяцы или недели, но расходы коммерческих компаний, которые занимаются перевозками и доставкой различных товаров и сырья существенно вырастут. Чтобы это компенсировать, они будут поднимать стоимость услуг и реализуемых товаров, а значит, повышение акцизов почувствуют не только автомобилисты, но и люди, которые и вовсе не имеют машины. Расчеты приведены по самым оптимистичным прогнозам. Другая ситуация сложится, если цена бензина вырастет на 15%.

Такой скачок заметят все граждане России без исключения.

В перечень подакцизных нефтепродуктов (статья 181 НК РФ) входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного. Бензиновой же фракцией считается смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Эксперты делают неутешительные прогнозы. Счетная палата также заявляет о резком скачке цен, но чиновники утверждают обратное. Антон Силуанов заявил, что власти не допустят существенного подорожания цен из-за роста акцизов на бензин в 2021 году.

Чтобы предупредить проблему, чиновники рассматривают несколько возможных вариантов. Основную ставку делают на применение механизма отрицательного акциза для предприятий, которые занимаются переработкой нефтепродуктов. Подобные меры позволят нивелировать убытки компаниям, хотя ситуация неоднозначная. Эксперты заявляют, что уже сейчас деятельность в нефтяной отрасли часто убыточная из-за высокого налогообложения. Удастся ли чиновникам договориться с нефтяниками, чтобы предупредить рост цен, пока неизвестно.

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

Почему подорожало топливо на АЗС и когда это прекратится

В случае если средние дистилляты использовались в качестве топлива для производства электроэнергии либо тепла, его покупатели получали право вычета уплаченных акцизов. В число процессов, подпадающих под возврат акциза, и относящихся к переработке средних дистиллятов, включались следующие технологии:

• Гидроконверсия тяжелых остатков
• Замедленное коксование
• Производство битума окислением гудрона
• Получение технического углерода разложением средних дистиллятов

Предприятия, выполняющие эти операции, также получали право на получение вычетов по акцизу.

Согласно положениям закона, оформление акцизного вычета потребителями среднего дистиллята возможно после того, как ими будет оформлено свидетельство плательщика акциза. Также потребуются доказательства целевого применения средних дистиллятов как бункерного или котельного топлива, а также иных, вышеперечисленных операций.

Налоговой инспекцией могут быть востребованы доказательства того, что использованное топливо отнесено к средним дистиллятам, а его физико-химические характеристики соответствуют данному виду веществ.

Для того, чтобы начисленный акциз был поставлен к вычету, покупателям мазута и других средних дистиллятов необходимо повторно начислить акциз, после чего они получат право получить его обратно с коэффициентом 2 — в двойном размере. В результате стоимость топлива для покупателя возвращалась к исходному значению, равному цене без акциза. Такая мера должна была позволить электро- и теплоснабжающими организациям избежать дополнительной налоговой нагрузки.

Однако данная мера себя не оправдала. Было подсчитано, что акциз на мазут привел к неравномерной налоговой нагрузке на его производителей, потребители этого вида топлива оказались в неравных условиях. В итоге введения мазута в число подакцизных товаров сказалось на повышении стоимости тепла и электроэнергии, производимой с его помощью.

Поэтому, согласно ФЗ№321 от 15.10.2020, во вторую часть Налогового кодекса РФ были внесены изменения, относящиеся, в том числе, и к мазуту. Он был выведен из числа средних дистиллятов и теперь снова входит в число товаров, не подлежащих акцизному сбору.

Акциз устанавливается, как правило, для особых категорий товаров, которые:

• либо являются сверхприбыльными (бензин, дизельное топливо, природный газ) — в этом случае государство как бы изымает часть прибыли у производителя;
• либо признаны государством нежелательными (алкогольная, табачная продукция) — в этом случае акцизы устанавливаются для регулирования данных видов товаров.

К подакцизным товарам относятся:

• легковые автомобили;
• дизельное топливо и бензин;
• моторные масла;
• табачная продукция;
• алкогольная продукция.

С полным перечнем подакцизных товаров можно ознакомиться в материале «Что относится к подакцизным товарам – перечень 2018?».

На данный момент существует три вида ставок:

• твердые, или как их часто называют специфические;
• адвалорные;
• комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

ГД приняла законы о налоговом маневре в нефтегазовой отрасли

Предприятие в мае 2021 года реализовало сидр, который был произведен в количестве 120 000 бутылок. Объем каждой бутылки – 0,5 литров. Какова сумма акциза, который необходимо уплатить?

Для решения вначале определим объем, который был реализован:

Общий объем=120 000*0,5=60000 литров.

Отметим, что ставка акциза, которую стоит применить, равна 21 руб. за литр.

После этого можно рассчитать сумму, которую стоит уплатить:

Сумма акциза = 60 000*21=1 260 000 руб.

Чтобы рассчитать адвалорную ставку, необходимо взять определенный процент от стоимости подакцизных товаров.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на адвалорную ставку. База составляется на основе стоимости реализованных подакцизных товаров, рассчитываемая исходя из цен без НДС и акциза. В России данный вид ставок не применяется.

Налоговые ставки акцизов для всех подакцизных товаров установлены в ст. 193 НК РФ. Рассмотрим самые распространенные из них:

• Бензин:
• не соответствующий классу 5 — размер налоговой ставки составит 13 100 руб. за 1 тонну;
• класса 5 — 11 213 руб. за 1 тонну в первом полугодии 2021 г, и 11 892 руб за 1 тонну во втором

Подробнее см. материал «Какой акциз на бензин в 2017 году?».

• Автомобили:
• мощностью свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) — размер налоговой ставки в 2021 году составит 45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.);
• мощностью свыше 112,5 кВт (150 л. с.) — 437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

Алкогольная продукция:

• вина — размер налоговой ставки составит 18 руб. за 1 литр;
• крепкий алкоголь — 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре.

Табачная продукция:

• сигареты — размер налоговой ставки составит 1562 руб. за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук. в 1-м полугодии 2021 года и 1 718 руб. за 1 тыс шт + 14,5%, расчетной стоимости, исчисляемой из максимальной розничной цены, но не менее 2 335руб. за 1 тыс. шт., во 2-м полугодии 2021.

Законодательно внесен ряд уточнений и изменений в размерах ставок некоторых подакцизных товаров. Рассмотрим их подробнее.

В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2021 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:

• продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
• передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.

Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.

Отчетный период, за который происходит расчет акциза равен 1 месяцу. Как и в иные периоды, плательщики вправе получить налоговый вычет, с помощью которого происходит снижение налогового обязательства. Срок уплаты остался прежним – до 25 числа месяца, следующего за отчетным, необходимо перечислить рассчитанную сумму.

Сроки и порядок представления декларации

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

В соответствие с ФЗ-301, с 01.01.2021 года ст. 193 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой повышены акцизные ставки на бензин и нефтепродукты.

Согласно закону, в 2021 – 2021 гг. акциз на бензин, масла, авиационный керосин, прочие нефтепродукты останется без изменений. Повышение акцизных ставок предусмотрено с 1 января 2021 года в объеме 5-10% к ставкам акцизов, действующим ранее.

Не все поля заполнены

Не все поля заполнены

Правительство обсудит корректировку демпфера

Объединенная команда группы АЛКОЭКСПЕРТ и винно-образовательного проекта Vinogolic представляет первую часть документального сериала «Вино из России. Время больших ожиданий», посвященного проблемам развития российского виноделия.

//КАЛЕНДАРЬ

---

Нефть – самое продаваемое сырье в мире, при этом Россия является одним из крупнейших экспортеров «черного золота» на мировом рынке, и весьма заинтересована в высокой выручке своих нефтяных компаний.

Основные игроки – «Роснефть», «Газпром Нефть» и «Лукойл». Первые две компании по большей части принадлежат государству, а третья компания хоть и находится в частных руках, но также является крупным налогоплательщиком. По разным оценкам, налоговые поступления от нефтяников составляют почти половину всего российского бюджета – а значит, экономика страны напрямую зависит от цен на нефть и благосостояния нефтедобытчиков.

Стоимость нефти формируют сразу несколько различных критериев. Первый и основной – баланс спроса и предложения (чем выше спрос, тем дороже будет продаваться нефть).

Принятые поправки предполагают постепенное уменьшение экспортной пошлины на нефть вплоть до ее обнуления за шесть лет, с 2019 года до 2024 года. Для обеспечения постепенного обнуления пошлины на нефть вводится специальный корректирующий коэффициент, который будет уменьшаться год от года в течение шести лет. Так, в 2019 году предельные ставки пошлины (выше которых не может быть установлена пошлина, рассчитываемая по формулам правительства) предлагается умножать на корректирующий коэффициент 0,833, в 2020 году – 0,667, в 2021 году – 0,5, в 2022 году – 0,333, в 2023 году – 0,167, в 2024 году – 0. Таким образом, с 2024 года экспортная пошлина на нефть в РФ будет отменена.

Одновременно будет продолжено плановое постепенное повышение НДПИ. Для этого еще в 2017 году в одну из формул, лежащих в основе расчета НДПИ, был введен повышающий коэффициент, который плавно повышался в 2017-2021 годах. Одобренные Госдумой в третьем чтении поправки сохраняют все ранее принятые размеры повышающих коэффициентов, однако увеличивают срок их действия на год – до конца 2021 года. Так, в 2018 году он достигает 357, в 2019-2021 годах – 428. С 2022 года этот повышающий коэффициент будет равен нулю.

Каким будет НДПИ на нефть после 2021 года, Минфин и Минэнерго пока ведут споры. Повышающие коэффициенты вводились в 2015 году для наполнения бюджета. Тогда правительство обещало нефтяным компаниям, что это будет временная мера.

Все льготы по экспортной пошлине на нефть, которые получали нефтяные компании, будут зеркально трансформированы в НДПИ, следует из законопроекта.

К нефтепродуктам, являющимся подакцизными товарами, относят (181 НК РФ):

• бензин для автомобилей;
• дизельное топливо;
• моторное масло для дизельных или карбюраторных двигателей;
• авиационный керосин;
• средний дистиллят;
• прямогонный бензин;
• бензол, ортоксилол, параксилол.

На прямогонный бензин, бензол, ортоксилол и параксилол акциз начисляется компаниями, имеющими лицензию на переработку нефтепродуктов, в случае наступления одного из событий:

• при получении прямогонного бензина, параксилола, бензола, ортоксилола путем покупки по договору, заключенному с российской компанией;
• при оприходовании товара с целью дальнейшей его переработки.

На автобензин, дизельное топливо и моторные масла акциз начисляется:

• производителем в случае передаче подакцизного товара в структурное подразделение с целью дальнейшей переработки, продажи или собственного использования;
• продавцом по факту передачи товара на торговую точку с целью реализации.

На авиационное топливо акциз начисляет лицо, включенное в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ, имеющее соответствующий сертификат. Начисление акциза происходит по факту получения авиационного топлива.

Важно! Акциз на нефтепродукты повышается практически ежегодно. Повышение представляет собой нормальный процесс, позволяющий увеличить размеры поступлений в бюджет.

НДС и акцизы являются косвенным налогами – надбавкой на цену, и их плательщиком является конечный потребитель. Но НДС имеет очень широкую сферу применения, тогда как акцизным налогом облагается конкретная группа товаров. Эти товары не относятся к предметам первой необходимости и имеют высокую рентабельность.

Не являются плательщиками НДС согласно п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС. Но они потеряют это право, если в течение трех последних календарных месяцев будут заниматься продажей подакцизных товаров.

Как уже упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать налогом граждан другой страны незаконно, поэтому при экспорте эти налоги не уплачиваются (по НДС применяется ставка 0 %). Но при этом нужно подтверждать право на освобождение. При экспорте нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Как могут измениться акцизные налоги в 2021 году

Согласно п. 2 ст. 184 НК РФ для подтверждения права на освобождение от уплаты акцизного налога нужно предоставить в ИФНС поручительство банка или банковскую гарантию. Суть поручительства в том, что банк берет на себя обязательство уплатить вместо ИП/организации налог и пеню в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт. Но нужно учесть то, что участники договора поручительства могут выдвигать свои требования. Если инспекция сочтет банк-поручитель не стоящим доверия, то она может не подписать договор. Банковская гарантия отличается тем, что банк по письменному запросу налогоплательщика обязуется уплатить в налоговый орган требуемую денежную сумму. Данные документы нужно предоставить в налоговый орган до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (срок уплаты акциза).

Если по какой-либо причине эти документы не были переданы в налоговую инспекцию в установленный срок, то следует подать декларацию и заплатить налог. Сумма акциза отражается в том налоговом периоде, в котором была осуществлена продажа. Далее следует воспользоваться правом по возврату уплаченных сумм налога. Реализовать это право можно в течение трех лет с даты уплаты налога. Документы, которые подтверждают экспортные операции, приведены в п. 7 ст. 198 НК РФ:

• копия контракта на поставку товаров;

• платежные документы и выписка банка, подтверждающие факт поступления сумм на счет экспортера от иностранного покупателя;

• копия ГТД (грузовая таможенная декларация), с отметками таможенного органа РФ, произведшего отпуск товара в таможенном режиме экспорта и пограничного пункта таможенной службы;

• копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничной таможенной службы иностранных государств.

Если работа велась через комиссионеров или агентов, то к вышеуказанному перечню следует приложить копию договоров комиссии/поручения/агентский. Оплаченный налог возвращается по истечении трех месяцев со дня подачи документов в налоговый орган.

Понятие «налоговый маневр» появилось в законодательстве Российской Федерации в 2012 году, в связи с началом реформ налогообложения. По сути, налоговый маневр – это перераспределение нагрузки в пределах различных отраслей экономики России и между различными категориями налогоплательщиков.

Справка! Налоговый маневр начался в 2015 году. Его целью было снижение зависимости бюджета государства от количества экспорта нефти и нефтепродуктов и мировых цен на нее. Сегодня в России действует бюджетное правило, согласно которому, если доход от экспорта нефти не достигает планируемой величины, бюджет урезается.

Инициатива подразумевала:

• снижение пошлины за экспорт нефтепродуктов с 59% в 2014 до 30% в 2017 году;
• повышение налога на доходы полезных ископаемых (НДПИ) с 493 до 919 руб.;
• снижение стоимости акцизов.

Отчетный период, за который происходит расчет акциза равен 1 месяцу. Как и в иные периоды, плательщики вправе получить налоговый вычет, с помощью которого происходит снижение налогового обязательства. Срок уплаты остался прежним – до 25 числа месяца, следующего за отчетным, необходимо перечислить рассчитанную сумму.

Сроки и порядок представления декларации

Субъекты, которые совершают операции с нефтепродуктами, попадающие под акциз, должны подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам (форма КНД 1151039). Подается декларация также каждый месяц в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация подается в налоговый орган по месту учета. При этом головные организации отчитываются по операциям с подакцизными товарами головного отделения, а обособленные подразделения – по операциям с подакцизными товарами. Когда операции проводила только обособка, то по месту нахождения головного офиса декларация не подается.

Крупнейшие налогоплательщики декларации по акцизам, включая и отчетность по своим обособленным подразделениям, подают в ФНС по месту своего учета, как крупнейшей компании. В этом случае ФНС самостоятельно направляет декларации по обособленным подразделениям в налоговые по месту нахождения этих обособок.

Сдать декларацию по акцизам можно на бумаге или в электронном виде. В первом случае потребуется личная явка в ФНС, либо направления отчета по почте. При подаче декларации в электронном виде она направляется через специального оператора или сайт ФНС.

Важно! Если среднесписочная численность работников за прошедший года составила более 100 человек, то декларация по акцизам подается в электронном виде.

На 20%. На столько с 1 января 2021 года повысили табачные акцизы. Ранее ставка в России – 1996 рублей за одну тысячу сигарет. В этом году акциз составляет уже 2356 рублей.

Не забыли власти и о вейпах, электронных сигаретах и приборах для нагревания табака: акциз повысится с 50 до 60 рублей за одно устройство. Соответственно, и сами аппараты станут дороже.

Поправки в налоговый кодекс уже одобрили и в Госдуме, и в Совете Федерации. Теперь законопроект ждет только подписи президента.

Похожие записи:

• Как найти усыновленного ребенка в России
• Зарплата нефтяника в России в месяц 2021
• Алименты на 3 ребенка в 2021