Решение единственного участника о закрытии обособленного подразделения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Решение единственного участника о закрытии обособленного подразделения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В решении о закрытии обособленного подразделения необходимо:

• зафиксировать дату ликвидации обособленного подразделения. Ведь именно от нее отсчитывается срок на уведомление налоговой инспекции о закрытии подразделения;
• прописать вопросы, связанные с закрытием подразделения, в частности, связанные с увольнением и переводом работников, передачей имущества в головной офис, подачей отчетности и уплатой налогов по закрываемому подразделению.

Решение о закрытии обособленного подразделения утверждается:

• руководителем организации;
• общим собранием участников общества, если такой порядок предусмотрен уставом общества.

Решение о закрытии подразделения образец

Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса. Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица. Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании положений, утвержденных им. Руководители ОП также назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП может считаться любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным может считаться только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц. Само признание такого объекта ОП производится вне зависимости от того, было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено.

Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.

Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего, отличие заключается в том, что для этого не нужно назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что ОП действует по доверенности юридического лица.

В зависимости от того, внесены сведения об ОП в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о филиале внесены в документацию, то оно считается филиалом или представительством. Тогда процедура его закрытия несколько сложнее.

Существующее законодательство не регламентирует порядок прекращения деятельности ОП. Тем не менее, опираясь на действующие нормы, можно составить алгоритм действий при закрытии филиала или ОП.

Как закрыть обособленное подразделение в 2020 году

Определение и текущее понятие обособленного подразделения закреплено в статье 55 ГК РФ. Это структурное отделение или представительство юридического лица, которое располагается вне основного места нахождения компании. Обособленное отделение наделено полномочиями представлять и защищать интересы головного учреждения.

Выделенное структурное подразделение не становится новым юридическим лицом. Оно не имеет соответствующих прав и полномочий, не наделяется имуществом. Руководителя филиала назначает дирекция головного учреждения. ОП действует на основании устава и положений, утвержденных от имени юридического лица.

Статья 11 НК РФ устанавливает, что обособленным признается любое структурное подразделение фирмы, в котором созданы стационарные рабочие места (сроком более 1 месяца).

Создание регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Для создания требуется решение собственников фирмы. Решение принимают путем проведения голосования. Необходимо собрать как минимум 2/3 от общего числа участников, чтобы считать решение принятым. Предусмотрен и аналогичный порядок закрытия обособленного подразделения в 2020 году путем проведения голосования.

Инструкция, напрямую зависит от статуса обособленного подразделения. Если оно признано филиалом или представительством, и сведения о нем внесены в учредительные документы, то порядок закрытия усложняется. Если проводится закрытие ОП организации без выделенного баланса и расчетного счета, процедура проще.

Ликвидация подразделения и ликвидация организации — это кардинально разные процедуры. Например, при ликвидации деятельности назначают ликвидатора, публикуют оповещение в СМИ, работают с кредиторами по погашению долгов, сокращают работников, утверждают ликвидационный баланс. И только выполнив все обязательные условия, обращаются в ФНС с просьбой о снятии с регистрационного учета.

Основные действия, или что нужно для закрытия обособленного подразделения в 2020 году:

1. Принять соответствующее решение большинством голосов участников.
2. Издать приказ о ликвидации ОП.
3. Уведомить работников о прекращении деятельности ОП.
4. Оплатить госпошлину, если сведения о филиале или представительстве были отражены в учредительных документах.
5. Исключить информацию о филиале, представительстве из учредительной документации.
6. Подать в ИФНС уведомление о закрытии.

Но на каждом шагу есть нюансы.

Вынести вердикт о закрытии вправе только собственники компании. Причем решение о закрытии принимают все участники, в зависимости от организационно-правовой формы организации. Например, для ООО — это собрание участников общества. Для некоммерческого или бюджетного учреждения потребуется постановление от учредителя или совета учредителей.

Решение оформляют протоколом заседания участников, совета директоров или совета учредителей. Для закрытия необходимо, чтобы 2/3 участников проголосовали за проведение оптимизации структуры организации.

Результатом принятого решения о закрытии является приказ или распоряжение. Это ключевой документ, на основании которого проходит ликвидационная процедура. От правильности составления распоряжения зависит множество вопросов. На что обратить внимание при составлении приказа:

1. В распоряжении обязательно укажите дату и место составления.
2. Обозначьте конкретную дату и основание для прекращения деятельности ОП.
3. Назначьте ответственных лиц за проведение ликвидации филиала.
4. Допускается распределить обязанности по ответственным работникам.
5. Закрепите лицо, которое обязано проконтролировать исполнение приказа.
6. Распоряжение заверяет уполномоченный руководитель.
7. С положениями приказа под подпись знакомят всех заинтересованных лиц.

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.

А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.

Как закрыть обособленное подразделение: пошаговая инструкция

Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.

Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.

Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2020 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.

В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.

На первом листе формы С-09-3-2 указываются:

• основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
• код ИФНС по месту нахождения компании;
• количество страниц сообщения. На каждое закрытое подразделение – 2 страницы.

На втором листе формы сообщения нужно прописать:

• код причины постановки на учёт обособленного подразделения, которое ликвидируется;
• наименование филиала / представительства, если оно есть;
• адрес этого обособленного подразделения;
• дата из решения о прекращении его деятельности.

Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:

• по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
• по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.

Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости распустить работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.

Как было отмечено ранее, если сведения о филиале содержатся в уставе, необходимо их исключить, а для этого нужно подготовить новую редакцию устава или оформить отдельным документом изменения.

Шаг 2. Примите решение о закрытии филиала (представительства) компании

Решение о закрытии филиала (представительства) компании принимается уполномоченным органом юридического лица (определяется уставом). Например, в ООО это общее собрание учредителей. Если сведения о филиале содержатся в уставе, то необходимо принять также решение об утверждении новой редакции устава.

Приказом ФНС России от 31.08.2020 г. № ЕД-7-14/[email protected] ФНС утвердила новые формы заявлений для регистрации компаний, внесения изменений в ЕГРЮЛ, учредительные документы и иных регистрационных действий. Данные формы действуют с 25.11.2020 года. С этого момента утратили свою силу формы заявлений Р13001, Р13002, Р14001 и Р14002. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ и учредительные документы используется единая форма заявления Р13014.

Заполните в заявлении Р13014 титульный лист, лист Л и лист Н. Подписывает заявление руководитель в присутствии нотариуса, удостоверяющего его подпись. При направлении документов в электронном виде подпишите их усиленной квалифицированной электронной подписью.

При закрытии филиала необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации также сообщение по форме С-09-3-2 (согласно требованиям пп. 3.1. п. 2 ст. 23 НК РФ).

Если при закрытии филиала (представительства) компании необходимо уволить работников филиала (представительства), их необходимо уведомить за 2 месяца до прекращения трудовых отношений (если трудовой договор заключен на срок менее 2 месяцев, то за 3 дня до увольнения). Работникам в этом случае необходимо выплатить выходное пособие. Если вы планируете перевести работников в другой филиал или головную организацию, то необходимо оформить документы о переводе (соглашения с работниками, приказы и пр.).

Для удостоверения подписи на заявлении нотариусу необходимо предоставить учредительные документы, свидетельства о регистрации компании, решение о назначении руководителя, актуальный список участников (учредителей/членов) юридического лица, решение уполномоченного органа о закрытии филиала (представительства); если вносятся изменения в устав, то также новый устав. Кроме того, необходимо при подписании заявления у нотариуса предъявить паспорт (подлинник) заявителя и оплатить нотариальный тариф (около 3000 рублей за заявление). Подписывается заявление непосредственно при нотариусе, подписывать ранее его не нужно.

Шаг 7. Получите выписку о внесении изменений в ЕГРЮЛ (учредительные документы)

Данной выпиской подтверждается завершение процедуры регистрации изменений в ЕГРЮЛ и внесение записи об изменении в ЕГРЮЛ. Если регистрировали изменения в устав, то регистрирующий орган дополнительно выдаст зарегистрированную редакцию устава.

Если заявление оформлено с ошибками (не заполнен обязательный лист, заполнен лишний лист, имеются неточности, опечатки и т.д.), вы можете получить отказ налогового органа в регистрации изменений. В этом случае нужно подготовить, заверить и подать новое заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Если же отказ является необоснованным, незаконным, вы можете подать заявление об обжаловании отказа в регистрации изменений в ЕГРЮЛ в течение 3 месяцев в вышестоящий орган или в суд.

Данные о директоре филиала не регистрируются в ЕГРЮЛ, он действует только на основании доверенности и положения о филиале. Поэтому для прекращения его полномочий достаточно отозвать ранее выданную доверенность и уведомить об этом контрагентов

Закрытие филиала, представительства компании в 2021 году

Шаг 9. Получите уведомление в налоговом органе о снятии филиала с учета и доплатите налоги

Если налоговый орган не примет решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении филиала (представительства), то он выдаст организации уведомление о снятии с учета в течение 10 рабочих дней с даты получения сообщения и сведений из ЕГРЮЛ. В противном случае уведомление будет выдано не ранее окончания проверки.

После получения уведомления о снятии с учета филиала (представительства) юридического лица необходимо подать налоговую отчетность по закрытому обособленному подразделению и доплатить необходимые налоги

Основным мотивом для закрытия подразделения компании чаще всего становится один из несколько факторов:

• достижение целей, для которых, собственно и был в свое время открыт филиал;
• его убыточность;
• финансовые трудности головного офиса;
• реорганизация/ликвидация всей фирмы.

В любом случае, процедура закрытия практически всегда проводится по определенному алгоритму, начало которому дает приказ о закрытии обособленного подразделения.

Ликвидация филиала подразумевает под собой целый комплекс мероприятий, которые необходимо провести для того, чтобы процесс был признан законным:

1. Следует заранее уведомить сотрудников о намечающемся закрытии подразделения и грядущим в связи с этим увольнением (или переводом в другой филиал).
2. Затем подготовить всю бухгалтерскую и налоговую отчетность, кадровую документацию и прочие бумаги.
3. Расторгнуть договор с арендодателем и т.д.

В целом процедура закрытия может растянуться на несколько недель или даже месяцев.

Составление приказа о закрытии обособленного подразделения можно доверить любому работнику организации, имеющему точное представление о том, как именно писать подобного рода распоряжения, и знакомого с нормами законодательства РФ в части трудового и гражданского права. Чаще всего непосредственно эту функцию выполняет юрисконсульт, секретарь или кадровик.

Независимо от того, кто именно исполнит эту обязанность, после окончательного формирования приказа, документ должен быть передан для удостоверения директору, т.к. без его подписи он не станет легитимным.

1.1. Настоящий Порядок регламентирует процедуру закрытия обособленных структурных подразделений (далее — обособленные подразделения) финансовых организаций, в отношении которых государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» (далее — Агентство) осуществляет полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) (далее — Финансовые (-ая) организации (-я)).

1.2. Для целей настоящего Порядка под обособленными подразделениями понимаются:

— внешние обособленные подразделения — филиалы и представительства Финансовых организаций;

— внутренние обособленные подразделения — дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла для кредитных организаций; структурные (обособленные) подразделения негосударственных пенсионных фондов (далее — НПФ).

1.3. Мероприятия по закрытию обособленных подразделений Финансовой организации осуществляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», налогового законодательства, Инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», Инструкции Банка России от 29.06.2015 № 164-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов, о предоставлении или о переоформлении лицензии негосударственных пенсионных фондов, порядке ведения реестра лицензий негосударственных пенсионных фондов, порядке регистрации правил (изменений в правила) негосударственных пенсионных фондов» и других нормативных актов Банка России и регулятивных документов Агентства, а также настоящего Порядка.

1.4. Работа по закрытию обособленных подразделений Финансовой организации осуществляется конкурсным управляющим (ликвидатором) в лице представителя Агентства (далее — Представитель). В случае необходимости могут быть привлечены работники Агентства, Финансовой организации, а также иные лица (далее — уполномоченные лица).

Уполномоченные лица осуществляют свою деятельность на основании доверенности, выданной Агентством или Представителем в порядке передоверия (Приложение 1).

Представитель инициирует мероприятия по закрытию обособленных подразделений Финансовой организации не позднее одного года со дня открытия в отношении Финансовой организации процедуры конкурсного производства (введения процедуры принудительной ликвидации) (далее — ликвидационная процедура) и/или назначения Агентства конкурсным управляющим (ликвидатором). Продление срока проведения указанных мероприятий возможно по решению Директора Департамента ликвидации кредитных организаций / Директора Департамента ликвидации финансовых организаций.

1.5. В случае отсутствия подтвержденной Банком России информации о наличии обособленных подразделений Финансовой организации Представитель не позднее одного месяца со дня завершения мероприятий по приему документов от временной администрации по управлению Финансовой организацией, назначенной Банком России, направляет в Банк России (территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации), запрос о наличии обособленных подразделений Финансовой организации.

В случае неполучения информации в течение двух месяцев Представитель направляет в Банк России (территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации) повторный запрос о наличии обособленных подразделений Финансовой организации.

1.6. До принятия решения о закрытии обособленных подразделений Финансовой организации Представитель обеспечивает:

— перечисление остатков денежных средств с корреспондентского субсчета внешнего обособленного подразделения кредитной организации или расчетного счета обособленного подразделения НПФ на счет (счета) Финансовой организации в Агентстве и закрытие указанных счетов Финансовой организации;

— передачу активов и пассивов обособленного подразделения на баланс головного офиса Финансовой организации, осуществление мероприятий по урегулированию трудовых отношений с работниками обособленного подразделения (увольнение или перевод работника на другую работу в Финансовой организации), расторжение текущих хозяйственных договоров, за исключением договоров, связанных с функционированием Финансовой организации, на основании приказа (Приложение 2);

— сверку расчетов Финансовой организации с налоговыми органами, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по обязательствам, возникшим после 1 января 2017 г., в соответствии с требованиями законодательства и внутренними регулятивными документами Агентства;

— сверку расчетов Финансовой организации с государственными внебюджетными фондами — по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 г.;

— урегулирование с территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — ФСС) по месту нахождения обособленных подразделений вопросов по порядку возмещения расходов страхователя на выплату страхового обеспечения и возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

2.1.1. Для закрытия корреспондентского субсчета внешнего обособленного подразделения кредитной организации Представитель (уполномоченное лицо) направляет в подразделение расчетной сети Банка России заявление о перечислении остатков денежных средств с корреспондентского субсчета внешнего обособленного подразделения кредитной организации на счет кредитной организации в Агентстве, закрытии корреспондентского субсчета и расторжении договора корреспондентского субсчета (Приложение 3).

Одновременно с заявлением представляются: документ, удостоверяющий личность, копия судебного акта об утверждении конкурсного управляющего/ликвидатора в деле о несостоятельности (банкротстве)/принудительной ликвидации, а также заверенная копия доверенности, выданной Генеральным директором Агентства, или Представителем уполномоченному лицу в порядке передоверия.

В связи с прекращением договора банковского счета Представитель (уполномоченное лицо) обязан сдать в Банк России неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

2.1.2. Подтверждением закрытия корреспондентского субсчета внешнего обособленного подразделения кредитной организации является уведомление расчетно-кассового центра территориального учреждения Банка России по месту нахождения внешнего обособленного подразделения кредитной организации о дате закрытия корреспондентского субсчета.

2.1.1.1. Внутренние обособленные подразделения кредитной организации (филиала) осуществляют переводы денежных средств через корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) кредитной организации (филиала).

2.1.1.2. Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений, используемые для учета средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс внутренних обособленных подразделений, не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях Банка России, подлежат закрытию в порядке, установленном п. 2.1 настоящего Порядка.

Заявление о перечислении остатков денежных средств (при наличии) со счета по кассовому обслуживанию внутреннего обособленного подразделения на счет кредитной организации в Агентстве, закрытии счета и расторжении договора на кассовое обслуживание оформляется по форме Приложения 3.1.

2.2.1. Для закрытия расчетного счета обособленного подразделения НПФ Представитель (уполномоченное лицо) направляет в кредитную организацию письменное заявление о закрытии расчетного счета с указанием реквизитов счета НПФ в Агентстве, на который подлежат переводу денежные средства, а также представляет документ, удостоверяющий личность, копию судебного акта об утверждении конкурсного управляющего/ликвидатора в деле о несостоятельности (банкротстве)/принудительной ликвидации и заверенную копию доверенности, выданной уполномоченному лицу Генеральным директором Агентства или Представителем в порядке передоверия.

В связи с прекращением договора банковского счета Представитель (уполномоченное лицо) обязан сдать в Банк России неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

2.2.2. Одновременно с направлением заявления Представителем (уполномоченным лицом) запрашивается: расширенная выписка по счету за три последние года с указанием контрагента и назначения платежа, информация об остатке денежных средств на счете на дату открытия конкурсного производства (введения процедуры принудительной ликвидации) и на дату закрытия счета, информация о наложенных арестах и имеющейся картотеке по счету с приложением документов, на основании которых возникли указанные ограничения (или об их отсутствии).

2.2.3. Подтверждением закрытия расчетного счета обособленного подразделения НПФ является уведомление, выданное кредитной организацией в произвольной форме, содержащее информацию о дате закрытия расчетного счета НПФ.

3.1. Решение о закрытии внешнего обособленного подразделения кредитной организации принимается Представителем и оформляется приказом (Приложение 4).

3.2. После передачи активов и пассивов внешнего обособленного подразделения кредитной организации на баланс головного офиса, закрытия корреспондентских субсчетов и оформления приказа о закрытии внешнего обособленного подразделения кредитной организации Представитель (уполномоченное лицо) направляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, и территориальное учреждение Банка России по месту нахождения внешнего обособленного подразделения кредитной организации, уведомления о закрытии внешнего обособленного подразделения кредитной организации (Приложение 5).

В территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, одновременно представляются:

— заверенная копия приказа о закрытии внешних обособленных подразделений кредитной организации;

— документ, подтверждающий передачу активов и пассивов внешних обособленных структурных подразделений на баланс головного офиса кредитной организации;

— справка из расчетно-кассового центра территориального учреждения Банка России, содержащая информацию о дате закрытия корреспондентского субсчета внешнего обособленного подразделения.

3.3. Подтверждением внесения сведений о закрытии внешнего обособленного подразделения кредитной организации в Книгу государственной регистрации кредитных организаций (далее — КГРКО) является извещение территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью кредитной организации.

3.4. В течение трех дней с даты направления уведомления о закрытии внешнего обособленного подразделения кредитной организации в территориальное учреждение Банка России Представитель (уполномоченное лицо) кредитной организации направляет соответствующее сообщение в адрес налогового органа по месту нахождения кредитной организации (Приложение 6).

Сообщение может быть представлено Представителем (уполномоченным лицом) лично, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если сообщение передано в налоговый орган в электронном виде, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, его представляющего.

3.5. Мероприятия по закрытию внутренних обособленных подразделений кредитной организации осуществляется в порядке, установленном п.п. 3.1-3.4 настоящего Порядка.

Уведомление о закрытии внутреннего обособленного подразделения кредитной организации оформляется по форме Приложения 5.1.

3.6. Отчетность в налоговые органы по месту регистрации обособленных подразделений кредитной организации сдается в установленные законом сроки до момента внесения сведений в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности кредитной организации.

Закрытие обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

4.1. Решение о закрытии обособленного подразделения НПФ принимается Представителем и оформляется приказом (Приложение 4).

4.2. Представитель (уполномоченное лицо) в течение 3 рабочих дней со дня оформления приказа о закрытии внешнего обособленного подразделения НПФ направляет в Банк России уведомление о закрытии внешнего обособленного подразделения НПФ*(1).

В Банк России одновременно представляется заверенная копия приказа о закрытии обособленного подразделения НПФ.

4.3. Представитель (уполномоченное лицо) не позднее 3 рабочих дней со дня принятия решения о закрытии обособленного подразделения НПФ направляет в налоговый орган соответствующее сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией) (Приложение 6).

Сообщение может быть представлено Представителем (уполномоченным лицом) лично, направлено по почте заказным письмом с уведомлением или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если сообщение передано в налоговый орган в электронном виде, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, его представляющего.

4.4. Отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений НПФ сдается в установленные законом сроки, но не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговом органе.

---

Определен порядок закрытия обособленных структурных подразделений финансовых организаций, в отношении которых Агентство по страхованию вкладов реализует полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора).

Так, определены действия, совершаемые до закрытия обособленных подразделений. Урегулированы вопросы закрытия отдельных счетов. Закреплены особенности закрытия подразделения НПФ.

Прописан порядок снятия с учета обособленных подразделений в государственных внебюджетных фондах; внешних обособленных подразделений, расположенных за рубежом.

Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) данная форма доступна в составе 1С-Отчетности (раздел Уведомления — Обособленные подразделения — Закрытие обособленных подразделений).

В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.

Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подраз­делений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:

• удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации;
• удельного веса среднесписочной численности работников данного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации, либо удельного веса расходов на оплату труда работников данного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников всей организации (в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» поддерживается только этот вариант).

Начиная с версии 3.0.52, в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) поддержан автоматический расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета в связи с:

• переездом — сменой адреса, по которому ведется деятельность;
• прекращением деятельности подразделения.

Для отражения этих событий в программе следует использовать команды, доступные из формы элемента справочника Подразделения (из карточки обособленного подразделения или филиала) — см. рис. 1:

• Снять с учета;
• Поставить на учет по новому адресу.

Обособленное подразделение – открываем, закрываем и уплачиваем налоги

Изменим условия Примера 1: за 9 месяцев налоговая база в целом по организации уменьшилась и составила 100 000 руб. Остальные показатели не изменились.

При снижении налоговой базы в целом по организации, по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог:

• в целом по организации;
• по обособленным подразделениям, включая закрытые.

Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.

Оборудование рабочего места может подтверждаться в т.ч. документами о материальной ответственности, содержащими указания на конкретное имущество, вверяемое работнику. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации.

Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно (запрещено), при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.

Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких (трудовых) обязанностей (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 N 09АП-10255/07-АК по делу N А40-10267/07-141-57).

Рабочее место согласно п. 2 ст. 11 НК РФ считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.

Признание рабочего места стационарным не зависит от периодичности посещения его работником и от времени пребывания на нем.

Не имеет правового значения и форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте. Это, со ссылкой на судебную практику, указано в Письмах Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879 и от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.

Таким образом, факт присутствия организации своим персоналом и материально-техническими средствами на обособленной территории в течение месяца является достаточным признаком стационарности независимо от фактической продолжительности (непрерывности) непосредственного осуществления производственной деятельности.

Обязательным признаком рабочего места является контроль (прямой или косвенный) над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя:

• на законном основании входить в помещение, в котором оборудовано рабочее место;оборудовать это место в соответствии с его функциональным назначением (с соблюдением правил по охране труда);
• непосредственно осуществлять контроль над деятельностью работника, для чего он должен состоять с последним в трудовых отношениях, оформленных в порядке, установленном законом.

При рассмотрении споров о наличии (отсутствии) обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту. Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется. Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/2015).

Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.

Стационарное рабочее место – место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения, перечисленного в п. 2 ст. 11 НК РФ, не ведет к созданию организацией обособленного подразделения (Приложение к Письму ФНС России от 29.12.2006 N ШТ-6-09/[email protected]).

Разобравшись с основными признаками возникновения обособленного подразделения, применим их к практическим ситуациям.

Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году

По договору аренды техники с экипажем организация-арендодатель предоставляет арендатору строительную технику за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации предоставленной техники.

На основании ст. 635 ГК РФ члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.

В данной ситуации, по нашему мнению, отсутствует такой признак обособленного подразделения, как создание стационарных рабочих мест в силу того, что техника сама по себе не может являться стационарным рабочим местом.

Подобное мнение выражено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014. Судьи, руководствуясь понятием рабочего места, пришли к выводу, что самосвалы не могли являться стационарным рабочим местом.

При рассмотрении споров касательно обязанности постановки на учет обособленного подразделения арбитры указывают на необходимость документальных доказательств создания стационарных рабочих мест. Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 16.09.2015 N Ф07-7313/2015 по делу N А05-9557/2014 опроверг довод налогового органа о том, что нахождение работников Общества на строительстве объекта в течение длительного периода времени уже свидетельствует о создании стационарных рабочих мест вне местонахождения общества. По мнению судей, само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Основной причиной отклонения довода налогового органа послужила недоказанность налоговым органом создания обществом стационарных рабочих мест. Аналогичные выводы сделаны в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2015 N Ф07-3858/2015 по делу N А05-7419/2014 и от 27.05.2015 N Ф07-2939/2015 по делу N А05-11564/2014

Организация выполняет строительно-монтажные работы на газопроводе. Территория, на которой находится газопровод, относится к разным субъектам РФ и подведомственна разным ИФНС. Строительная площадка по мере выполнения работ постоянно передвигается.

Так как строительная площадка постоянно передвигается, то организацией, по нашему мнению, не создаются стационарные рабочие места. И, соответственно, отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением организации. Аналогичное мнение выразил Минфин России в своем Письме от 08.08.2006 г. № 03-02-07/1-212. Арбитражная практика подтверждает данное мнение. Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 02.03.2016 г. № Ф07-2270/2016 по делу N А42-8726/2014 пришел к выводу, что Общество не создавало стационарных рабочих мест, поскольку спорные работы носили полевой, разъездной характер, относимость работника к тому или иному месту проведения работ при данных обстоятельствах как стационарного рабочему месту не представляется возможным установить.

Если строительная площадка не будет передвигаться более одного месяца, то у организации возникает обязанность постановки на учет обособленного подразделения, так как создаются рабочие места, обладающие признаками стационарности.

В соответствии с п. 9 ст. 83 НК РФ при возникновении у организации затруднения с определением места постановки на учет обособленного подразделения решение принимается налоговым органом на основе представленных данных.

Кроме того, для решения вопроса о наличии либо отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее работниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения. Такая позиция была выражена Минфином России в Письме от 17.03.2010 г. № 03-02-07/1-114.

Поэтому, по нашему мнению, при возникновении обязанности по регистрации обособленного подразделения, организации следует представить налоговому органу информацию о месте проведения работ с учетом их длительного характера. При передвижении строительной площадки сниматься с учета в одном налоговом органе и вставать на учет в другом не требуется.

Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:

письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).

Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:

• приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
• подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
• приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).

В Письме от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377 Минфин России выразил иную точку зрения, согласно которой срок исчисляется с начала осуществления деятельности организации через соответствующее обособленное подразделение.

По нашему мнению, пользуясь универсальным правилом, следует определять дату создания обособленного подразделения по наиболее раннему по дате документу, зафиксировавшему наличие всех признаков, установленных ст. 11 НК РФ.

Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Если ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).

В ПФР регистрировать ОП не надо. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.

В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

• Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
• О создании ОП нужно уведомить налоговую инспекцию, о создании филиалов и представительств — нет.
• Сведения о филиалах и представительствах указываются в ЕГРЮЛ, по остальным ОП — не указываются.
• Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

• По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
• Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
• Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
• Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
• Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
• НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

^К началу страницы

Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

• в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
• в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

Решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью ¹ «________________» по вопросу закрытия ______________________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения ² ) в г. _____________

г. _____________ «___»________ _____ г.

Единственный участник Общества с ограниченной ответственностью «____________»

1. В срок до «___»________ _____ г. закрыть _________________ филиал (представительство, иное обособленное подразделение) Общества по адресу: _______________________.

2. Поручить __________________ организовать закрытие _____________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) Общества, в том числе:

а) подать документы на государственную регистрацию изменений в уставе Общества;

б) досрочно расторгнуть договоры аренды помещений, земельных участков;

в) реализовать имущество ________________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) (оргтехники, мебели, автомобилей и т.д.);

г) выплатить компенсации сотрудникам в связи с увольнением;

д) возвратить в Общество из _____________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) ранее переданное имущество, нематериальные активы;

е) ликвидировать рабочие места;

ж) погасить долги;

з) уплатить штрафы, неустойки и др.;

и) снять ___________ филиал (представительство, иное обособленное подразделение) Общества с учета в налоговом органе, внебюджетных фондах;

к) отозвать доверенность руководителя ________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) Общества;

л) закрыть все счета _______________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) в банках;

м) уведомить кредиторов о закрытии _____________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) в соответствии с п. ____ устава Общества.

3. ________________________ представить Единственному участнику (или: в Совет директоров) необходимые документы о закрытии ______________ филиала (представительства, иного обособленного подразделения) Общества.

Участник _______________/___________________ (подпись) (фамилия, инициалы) (М.П.)

1 В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение об открытии филиалов (представительств и иных обособленных подразделений) отнесено к компетенции общего собрания участников общества. В соответствии со ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

2 Обособленное подразделение Общества — любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения Общества таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца; (абз. 20 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, пп. 4 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Источник — Кабанов О.М.

Похожие записи:

• Сломал ногу по дороге на работу кто оплачивает больничный
• Льготы для ликвидаторов чернобыльской аварии 1987
• Договор приватизации земельного участка возмездный или безвозмездный